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https://ga-p.com/area/fiscal/->67618
https://ga-p.com/area/fiscal/
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PUBLICACIÓN
Posibilidad de aplicar la reserva de capitalización por parte de un establecimiento permanente
22 de abril, 2024
La Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V3250-23, de 19 de diciembre, analiza la posibilidad de que un establecimiento permanente pueda aplicar en su base imponible la reducción de reserva de capitalización prevista en el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
En este caso la consultante es una sociedad no residente que opera en España mediante un establecimiento permanente a efectos del impuesto sobre la renta de no residentes, consistente en una oficina en régimen de alquiler que ha habilitado y donde tiene contratados equipos de desarrollo de software. En ese contexto, y teniendo en cuenta que el artículo 18.1 del Texto Refundido del Impuesto sobre la Renta de No Residentes establece que la base imponible del establecimiento permanente se determinará con arreglo a las disposiciones del régimen general del impuesto sobre sociedades, se plantea si puede tal establecimiento permanente puede aplicar en su liquidación del impuesto sobre sociedades lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley 27/2014, relativa a la reducción del 10% del importe del incremento de los fondos propios en la base imponible, dotando la correspondiente reserva de capitalización.
Pues bien, el centro directivo, atendiendo a la normativa citada e interpretando especialmente lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 25 de la Ley 27/2014 —donde se establece que «el incremento de fondos propios vendrá determinado por la diferencia positiva entre los fondos propios existentes al cierre del ejercicio sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios existentes al inicio del mismo, sin incluir los resultados del ejercicio anterior»—, concluye que un establecimiento permanente podrá aplicar la reducción por la dotación realizada a la reserva de capitalización, «en la medida en que disponga de una estructura de capital adecuada tanto a la organización como a las funciones que desempeña», realizándose el cómputo del incremento de fondos propios en sede del establecimiento permanente, con independencia de la evolución de los fondos propios de la casa central.
Sin restar relevancia a esta consulta, lo cierto es que la misma no se manifiesta sobre el principal problema que se deriva de tal contestación, concretado en la forma de determinar y computar la estructura de capital adecuada del establecimiento permanente a efectos del impuesto sobre la renta de no residentes.
En este caso la consultante es una sociedad no residente que opera en España mediante un establecimiento permanente a efectos del impuesto sobre la renta de no residentes, consistente en una oficina en régimen de alquiler que ha habilitado y donde tiene contratados equipos de desarrollo de software. En ese contexto, y teniendo en cuenta que el artículo 18.1 del Texto Refundido del Impuesto sobre la Renta de No Residentes establece que la base imponible del establecimiento permanente se determinará con arreglo a las disposiciones del régimen general del impuesto sobre sociedades, se plantea si puede tal establecimiento permanente puede aplicar en su liquidación del impuesto sobre sociedades lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley 27/2014, relativa a la reducción del 10% del importe del incremento de los fondos propios en la base imponible, dotando la correspondiente reserva de capitalización.
Pues bien, el centro directivo, atendiendo a la normativa citada e interpretando especialmente lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 25 de la Ley 27/2014 —donde se establece que «el incremento de fondos propios vendrá determinado por la diferencia positiva entre los fondos propios existentes al cierre del ejercicio sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios existentes al inicio del mismo, sin incluir los resultados del ejercicio anterior»—, concluye que un establecimiento permanente podrá aplicar la reducción por la dotación realizada a la reserva de capitalización, «en la medida en que disponga de una estructura de capital adecuada tanto a la organización como a las funciones que desempeña», realizándose el cómputo del incremento de fondos propios en sede del establecimiento permanente, con independencia de la evolución de los fondos propios de la casa central.
Sin restar relevancia a esta consulta, lo cierto es que la misma no se manifiesta sobre el principal problema que se deriva de tal contestación, concretado en la forma de determinar y computar la estructura de capital adecuada del establecimiento permanente a efectos del impuesto sobre la renta de no residentes.
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Gómez-Acebo & Pombo
Hace 4 días 
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Relevancia de la puesta en conocimiento del interesado, en su debido tiempo, del plazo de duración de las actuaciones inspectoras
El Tribunal Económico-Administrativo Central se pronuncia sobre la exigencia de la puesta en conocimiento del interesado, en tiempo debido, del plazo de duración de las actuaciones inspectoras y las consecuencias derivadas de la falta de cumplimiento de dicha exigencia por parte de la Inspección.
Hace 2 días 
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Modificación del Estatuto del TJUE: el TGUE asume las cuestiones prejudiciales en materias como el IVA o los Impuestos especiales
El Reglamento (UE, Euratom) 2024/2019 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 11 de abril de 2024, ha modificado el Estatuto del Tribunal de Justicia de la Unión Europea que afecta a sus dos órganos jurisdiccionales y a materias de carácter fiscal, introduciendo novedades enfocadas, en especial, a reducir el volumen de trabajo del Tribunal de Justicia.
Hace 2 días
PUBLICACIÓN
Impuesto Especial sobre Hidrocarburos: el Tribunal Supremo se pronuncia sobre la exención del gas natural destinado a la producción y cogeneración de electricidad
El Tribunal Supremo determina la incompatibilidad con el Derecho de la Unión Europea de la eliminación de la exención respecto al gas natural —inicialmente prevista en el apartado c) del artículo 51. 2 de la Ley de Impuestos Especiales— que fue suprimida por la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, a entre el 1 de enero de 2013 y el 7 de octubre de 2018
Hace 4 días
PUBLICACIÓN
La Dirección General de Tributos confirma que el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, establece una exención plena sobre los dividendos
La Dirección General de Tributos ha confirmado que el artículo 21 de la Ley 27/2014, que regula la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español, establece una exención plena.
Hace 1 semana
PUBLICACIÓN
Prescripción y responsabilidad tributaria: nuevos criterios del TEAC aplicando la doctrina del Tribunal Supremo (al tiempo que se prevé reformar la Ley General Tributaria)
Los nuevos criterios del TEAC en materia de responsabilidad tributaria, aplicando la doctrina fijada por el Tribunal Supremo, al tiempo que se modifica la Ley general Tributaria en dicha materia.
03 Oct, 2024
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Consecuencias fiscales de la pérdida sobrevenida de la exención relativa a las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único
La DGT analiza las consecuencias que a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas tendrá la pérdida de la exención prevista para el importe de las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único, cuando por circunstancias sobrevenidas se produce el incumplimiento de los requisitos previstos legalmente para su aplicación
03 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
De nuevo sobre la aplicación de las deducciones por I+D+i en ejercicios posteriores a los de su generación: la interpretación restrictiva de la Dirección General de Tributos
La Dirección General de Tributos reitera su criterio manifestado en el 2022 relativo a la deducción por actividades de I+D+i, considerando que sólo podrá aplicarse si su importe ha sido objeto de consignación en la autoliquidación del impuesto sobre sociedades correspondiente al periodo impositivo en el que se generó; en caso contrario, el contribuyente deberá instar la rectificación de dicha autoliquidación dentro del plazo de prescripción.
02 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Exención por reinversión de vivienda habitual: referencia a la reinversión en viviendas en construcción y a la transmisión del derecho de «leasehold»
La Dirección General de Tributos se manifiesta sobre las condiciones exigidas para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual cuando la reinversión se realiza en una vivienda en construcción, mientras que el Tribunal Superior de Justicia de Madrid aborda la posibilidad de aplicar dicho beneficio fiscal cuando se transmite el derecho de «leasehold» sobre un inmueble para adquirir otra vivienda habitual.
02 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
IS: imputación temporal de las operaciones a plazos cuando por causas sobrevenidas el plazo entre la entrega y el vencimiento del último pago no supera el año
26 Sep, 2024