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«Gómez-Acebo & Pombo provides solutions according to the needs of the clients.»
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Contamos con un gran reconocimiento nacional e internacional por nuestros servicios jurídicos, gestión, servicio al cliente, innovación y excelencia técnica.
Chambers & Partners Europe 2024. Tax – Portugal
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“Javier Vinuesa Magnet is a great lawyer. He is always attentive and provides services within the expected times and with high quality”.
Chambers & Partners Europe 2024. Tax
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‘Our relationship with Javier Vinuesa goes back many years. His experience, knowledge, proximity and accessibility have always been excellent, which has encouraged us to continue relying on him and his team for many of the issues that arise. ’
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World Tax 2023. Highly Regarded: General corporate tax, Tax
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Chambers & Partners Europe 2022. Tax – Barcelona
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World Tax 2023. Highly Regarded: General corporate tax, Tax controversy
Chambers & Partners Europe 2022. Tax
Actualidad
Hace 2 días 
PUBLICACIÓN
Relevancia de la puesta en conocimiento del interesado, en su debido tiempo, del plazo de duración de las actuaciones inspectoras
El Tribunal Económico-Administrativo Central se pronuncia sobre la exigencia de la puesta en conocimiento del interesado, en tiempo debido, del plazo de duración de las actuaciones inspectoras y las consecuencias derivadas de la falta de cumplimiento de dicha exigencia por parte de la Inspección.
¡NUEVO! 
PUBLICACIÓN
Modificación del Estatuto del TJUE: el TGUE asume las cuestiones prejudiciales en materias como el IVA o los Impuestos especiales
El Reglamento (UE, Euratom) 2024/2019 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 11 de abril de 2024, ha modificado el Estatuto del Tribunal de Justicia de la Unión Europea que afecta a sus dos órganos jurisdiccionales y a materias de carácter fiscal, introduciendo novedades enfocadas, en especial, a reducir el volumen de trabajo del Tribunal de Justicia.
¡NUEVO!
PUBLICACIÓN
Impuesto Especial sobre Hidrocarburos: el Tribunal Supremo se pronuncia sobre la exención del gas natural destinado a la producción y cogeneración de electricidad
El Tribunal Supremo determina la incompatibilidad con el Derecho de la Unión Europea de la eliminación de la exención respecto al gas natural —inicialmente prevista en el apartado c) del artículo 51. 2 de la Ley de Impuestos Especiales— que fue suprimida por la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, a entre el 1 de enero de 2013 y el 7 de octubre de 2018
Hace 3 días
PUBLICACIÓN
La Dirección General de Tributos confirma que el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, establece una exención plena sobre los dividendos
La Dirección General de Tributos ha confirmado que el artículo 21 de la Ley 27/2014, que regula la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español, establece una exención plena.
Hace 6 días
PUBLICACIÓN
Prescripción y responsabilidad tributaria: nuevos criterios del TEAC aplicando la doctrina del Tribunal Supremo (al tiempo que se prevé reformar la Ley General Tributaria)
Los nuevos criterios del TEAC en materia de responsabilidad tributaria, aplicando la doctrina fijada por el Tribunal Supremo, al tiempo que se modifica la Ley general Tributaria en dicha materia.
Hace 1 semana
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales de la pérdida sobrevenida de la exención relativa a las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único
La DGT analiza las consecuencias que a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas tendrá la pérdida de la exención prevista para el importe de las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único, cuando por circunstancias sobrevenidas se produce el incumplimiento de los requisitos previstos legalmente para su aplicación
Hace 1 semana
PUBLICACIÓN
De nuevo sobre la aplicación de las deducciones por I+D+i en ejercicios posteriores a los de su generación: la interpretación restrictiva de la Dirección General de Tributos
La Dirección General de Tributos reitera su criterio manifestado en el 2022 relativo a la deducción por actividades de I+D+i, considerando que sólo podrá aplicarse si su importe ha sido objeto de consignación en la autoliquidación del impuesto sobre sociedades correspondiente al periodo impositivo en el que se generó; en caso contrario, el contribuyente deberá instar la rectificación de dicha autoliquidación dentro del plazo de prescripción.
02 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Exención por reinversión de vivienda habitual: referencia a la reinversión en viviendas en construcción y a la transmisión del derecho de «leasehold»
La Dirección General de Tributos se manifiesta sobre las condiciones exigidas para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual cuando la reinversión se realiza en una vivienda en construcción, mientras que el Tribunal Superior de Justicia de Madrid aborda la posibilidad de aplicar dicho beneficio fiscal cuando se transmite el derecho de «leasehold» sobre un inmueble para adquirir otra vivienda habitual.
02 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
IS: imputación temporal de las operaciones a plazos cuando por causas sobrevenidas el plazo entre la entrega y el vencimiento del último pago no supera el año
26 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
La disolución de entidades dependientes de un grupo de consolidación fiscal y los límites para la compensación de las bases imponibles negativas pre-consolidación
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Imputación al socio de las rentas de una sociedad sin actividad económica: exención de participaciones e impacto sobre su valoración en el impuesto sobre el patrimonio
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Económico-Administrativo Central unifica criterio sobre la forma de cálculo de la exención por rendimientos del trabajo realizados en el extranjero
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Eficacia retrospectiva del cambio de criterio de la Dirección General de Tributos motivado por la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Sobre la aportación de pruebas en la fase de revisión no presentadas en el procedimiento de aplicación de los tributos
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Reducción por tributación conjunta en casos de separación legal con guardia y custodia compartida: el TEAC unifica criterio y propone soluciones alternativas de «lege ferenda»
24 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo se separa de la doctrina administrativa sobre la reducción aplicable por pensiones compensatorias satisfechas por «decisión judicial»
23 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
De nuevo sobre la declaración de fallido como presupuesto de la «responsabilidad tributaria en cadena»
18 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Requisitos y límites a la posibilidad de instar una segunda rectificación de autoliquidación tras haberse estimado la primera
13 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal de Justicia confirma la validez de varias disposiciones de la DAC 6 a la luz de la Carta de los Derechos Fundamentales
11 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
La facultad de la Inspección de rectificar un Acta (en perjuicio del contribuyente)
04 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
ISD: prescrito el derecho a liquidar la herencia donde se desmembró el dominio, no cabe aplicar íntegramente las reducciones por parentesco al extinguirse el usufructo
09 Aug, 2024
PUBLICACIÓN
Cuentas bancarias de titularidad conjunta: consecuencias tributarias a efectos del IRPF y del ISD
07 Aug, 2024
PUBLICACIÓN
La fiscalidad de las «phantom shares» en el impuesto sobre la renta de las personas físicas y en el impuesto sobre sociedades
05 Aug, 2024
PUBLICACIÓN
El establecimiento de tipos diferenciados por razones de uso en las ordenanzas fiscales reguladoras del IBI y su aplicación al 10% de los inmuebles con mayor valor catastral
31 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
La determinación de la residencia fiscal en España de las personas físicas conforme al «núcleo de intereses económicos» debe ponderar tanto la variable de flujo de renta como los intereses patrimoniales
30 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
La Dirección General de Tributos analiza diferentes cuestiones relativas al alquiler turístico en el ámbito del impuesto sobre la renta de las personas físicas
30 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
La base de cálculo de la deducción por gastos en publicidad de acontecimientos de excepcional interés público y patrocinio de eventos
29 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
El soft law y las fuentes del Derecho tributario: el Proyecto de Ley para la transposición de la Directiva del Pilar II
24 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
El arrendamiento de inmuebles con opción de compra en el IRPF: repaso de algunas recientes resoluciones de la Dirección General de Tributos
23 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 48
22 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Prestación de servicios entre sociedades de un mismo grupo y existencia de establecimiento permanente a efectos del IVA
19 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Sociedades en formación: la retroacción de los efectos de la inscripción de la sociedad a la fecha del asiento de presentación no determina la sujeción al impuesto sobre sociedades
18 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Abierto el debate sobre el régimen de pagos fraccionados establecido en la disposición adicional decimocuarta de la Ley 27/2014, a partir del ejercicio 2018
17 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Dies a quo del plazo de prescripción de la obligación de rectificar cuotas de IVA repercutidas y del derecho de la Administración a liquidar
17 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Alquileres de inmuebles a estudiantes: ¿puede aplicarse la reducción prevista para los arrendamientos destinados a vivienda?
Real Decreto Ley 6/2022, Plan Nacional de Respuesta a las Consecuencias Económicas y Sociales de la Guerra en Ucrania: novedades en el régimen de prestación, tramitación y renovación del bono social eléctrico.
17 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
El principio de regularización íntegra y la prescripción de los derechos de la Administración
11 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Los ingresos derivados de la cesión de derechos de imagen de deportistas profesionales por cuenta propia no han de calificarse en todo caso como rendimientos de actividades económicas en el IRPF
El Tribunal Supremo rechaza automatismos en la calificación fiscal de los rendimientos derivados de la explotación de la imagen de deportistas profesionales por cuenta propia a efectos del IRPF
04 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Deducción del fondo de comercio financiero y principio de confianza legítima: sucursal española subrogada en la compraventa de participaciones por su matriz extranjera
El Tribunal Supremo analiza un supuesto en el que una sucursal española se subroga en la compraventa de participaciones realizada por su matriz extranjera, aplicando aquélla la deducción del fondo de comercio financiero —declarada ayuda de Estado ilegal—, para determinar quién debe cumplir las condiciones del principio de confianza legítima que excepcionan la recuperación de la ayuda
04 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Medidas fiscales aprobadas por el Real Decreto Ley 4/2024, de 26 de junio
El Real Decreto Ley 4/2024 incorpora medidas fiscales que afectan fundamentalmente al IS (con mejoras en la reserva de capitalización y libertad de amortización en determinados vehículos y en nuevas infraestructuras de recarga), al IRPF (orientadas sobre todo a evitar la tributación de cuantías inferiores al salario mínimo interprofesional) y al IVA (prorrogando la aplicación de tipos reducidos en las entregas de determinados alimentos).
03 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Supuestos en los que la Administración tributaria debe desplegar una actividad mayor en orden a lograr la efectividad de las notificaciones electrónicas obligatorias
Análisis de la validez de las notificaciones tributarias electrónicas obligatorias a cuyo contenido no ha accedido el destinatario, en supuestos donde la Administración intercala notificaciones por vía postal y electrónica en el curso del mismo procedimiento
02 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Requisitos para admitir la deducibilidad de las provisiones técnicas por entidades aseguradoras no residentes comercializadoras de seguros unit-linked
Análisis de los requisitos que establecidos en el artículo 24.6 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, a efectos de permitir que puedan deducirse los importes de las provisiones técnicas dotadas por aseguradoras no residentes comercializadoras de seguros unit-linked, de los dividendos percibidos por inversiones financieras efectuadas en España
28 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Cálculo del plazo de prescripción para liquidar el impuesto sobre sucesiones y donaciones por los bienes de un causante cuyo heredero fallece sin aceptar la herencia, transmitiéndose el ius delationis a sus herederos
El Tribunal Supremo determina que el dies a quo del plazo de prescripción para que la Administración pueda liquidar el impuesto sobre sucesiones y donaciones por los bienes de un causante cuando su heredero fallece sin aceptar la herencia y el derecho de éste se transmite a sus herederos es el día en que fallece el segundo causante.
27 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Tributación en el ITPAJD de la extinción de varias comunidades de bienes con los mismos condóminos y distintos títulos de adquisición
El TS determina que la extinción de varias comunidades de bienes en las que se integraban elementos patrimoniales obtenidos a través de diferentes títulos de adquisición por los mismos comuneros, no tributan por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas por la adjudicación de los bienes a cada uno de ellos si no hay excesos de adjudicación
26 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
El derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio ante la entrada y registro por la Inspección de Hacienda cuando el auto judicial autorizante es firme
Analizamos la jurisprudencia del Tribunal Supremo y otras resoluciones judiciales acerca del derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio en el ámbito tributario, las garantías del contribuyente y los criterios para fiscalizar la actuación inspectora y la autorización judicial en este ámbito de los derechos fundamentales.
26 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo determina la forma de calcular los intereses derivados de los ingresos indebidos por pagos fraccionados efectuados durante la vigencia del Real Decreto Ley 2/2016
El Tribunal Supremo determina la procedencia del devengo de intereses sobre los intereses de demora derivados de los ingresos indebidos en concepto de pagos fraccionados efectuados durante la vigencia del Real Decreto Ley 2/2016, tras la declaración de inconstitucionalidad de éste.
25 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
No sujeción a IVA de los servicios prestados por administradores personas físicas
La DGT considera que la legislación española ampara las conclusiones alcanzadas por el TJUE en la Sentencia de 21 de diciembre de 2023 (as. C-288/22) en relación con la legislación luxemburguesa y concluye la no sujeción a IVA de los servicios prestados por administradores personas físicas
25 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
La actuación mediante representante voluntario de la personas jurídicas no impide que pueda sancionarse la incomparecencia de su representante legal si así lo requiere la inspección tributaria
El Tribunal Supremo realiza una interpretación conjunta de los artículos 46, 142.3, tercer párrafo y 201.3.c) de la Ley General Tributaria, a efectos de dirimir si cabe sancionar la incomparecencia del representante legal de una entidad ante el requerimiento expreso de la inspección tributaria en el curso de un procedimiento en el que la sociedad estaba actuando mediante representante voluntario
24 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
En las aportaciones no dinerarias a entidades vinculadas prevalece la regla especial de valoración del artículo 37.1d de la Ley del IRPF y cabe la tasación pericial contradictoria
El Tribunal Supremo afirma que en la determinación de las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de aportaciones no dinerarias a entidades vinculadas prevalece la regla especial de valoración del artículo 37.1d de la Ley del IRPF y cabe la posibilidad de solicitar la tasación pericial contradictoria
21 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Deducción por doble imposición internacional en el ISD por pago de un impuesto «similar» en Estados Unidos con cargo a la herencia yacente
La Audiencia Nacional, en su Sentencia de 12 de abril de 2024 (627/2023), analiza un supuesto en el que la Administración denegó las solicitudes presentadas por una persona física residente en Barcelona, heredera de otra residente en Estados Unidos, relativas a la rectificación y devolución de ingresos indebidos, tanto de su autoliquidación inicial como de…
20 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Posibilidad de realización de actuaciones de inspección tributaria durante el periodo de vigencia del estado de alarma
La posibilidad de realización de actuaciones durante el periodo de vigencia del estado de alarma es una cuestión controvertida que está siendo objeto de interpretación por parte de nuestros tribunales y que puede tener un impacto relevante en procedimientos de inspección que se hubieran visto afectados.
19 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Sujetos pasivos del impuesto sobre el patrimonio por obligación real: deducibilidad de deudas por préstamos formalizados para la adquisición de inmuebles en España
El centro directivo determina, a efectos determinar la base imponible del impuesto sobre el patrimonio por obligación real, que son deducibles las deudas por préstamos formalizados tanto para adquirir inmuebles en España como para refinanciar éstos
17 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales derivadas del fallecimiento de un heredero sin aceptar expresamente la herencia: ¿puede presumirse la aceptación tácita?
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza las consecuencias fiscales que se derivan de dos supuestos en los que los llamados a heredar fallecen antes de haber aceptado o repudiado la herencia expresamente, determinando que en uno de ellos puede presumirse que se ha realizado una aceptación tácita
12 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Sobre la devolución del tipo autonómico del impuesto sobre hidrocarburos declarado incompatible con el Derecho de la Unión
Analizamos los efectos prácticos de la sentencia del Tribunal de Justicia que declara incompatible con el Derecho de la Unión el tramo autonómico del impuesto sobre hidrocarburos aplicado entre los años 2013 y 2018, en especial los relacionados con la obtención de la devolución del gravamen recaudado indebidamente.
12 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Dies ad quem del plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar
El Tribunal Supremo establece que el plazo de prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria mediante liquidación se computa de fecha a fecha, aunque el último día del plazo sea inhábil
11 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
La Administración autonómica competente para liquidar el impuesto sobre el patrimonio cuando no coinciden el domicilio fiscal y la residencia habitual del contribuyente
El Tribunal Supremo determina que la competencia de una Comunidad Autónoma para liquidar el impuesto de patrimonio depende de la correcta identificación del lugar de la residencia habitual del obligado tributario, sin que resulte exigible una previa modificación del domicilio fiscal a través del procedimiento de comprobación previsto para ello
06 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Próximos pronunciamientos del Tribunal Supremo en materia de responsabilidad tributaria
El Tribunal Supremo se pronunciará sobre la nulidad o anulabilidad de una declaración de responsabilidad tributaria solidaria declarada inexistente en virtud de resolución judicial y sus efectos sobre la prescripción de la acción frente a los posibles responsables subsidiarios.
05 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal General no aprecia selectividad en el impuesto sueco sobre riesgo sistémico de entidades de crédito
El Tribunal General confirma la decisión de la Comisión sobre inexistencia de ayuda estatal en el impuesto sueco sobre el riesgo sistémico de entidades de crédito, sin necesidad de incoar un procedimiento de investigación formal.
30 May, 2024
PUBLICACIÓN
Los «hechos probados» y otras cuestiones acerca de la prejudicialidad penal en el ámbito tributario
Analizamos la jurisprudencia del Tribunal Supremo acerca de la prejudicialidad penal en el ámbito tributario, con referencia especial a los hechos que se consideran probados y no probados en una sentencia penal, y su incidencia en las liquidaciones y sanciones tributarias.
29 May, 2024
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales relativos a las indemnizaciones abonadas al personal de alta dirección por despido y por falta de preaviso
La DGT analiza, en el contexto de una relación laboral especial de alta dirección, la posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 7e de la Ley 35/2006 y la reducción por irregularidad del artículo 18.2 de dicha ley a las indemnizaciones percibidas por despido y por la falta de preaviso de éste.
29 May, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo deniega la posibilidad de computar las «pérdidas fiscales» derivadas de la donación de elementos patrimoniales
El TS descarta computar las pérdidas patrimoniales generadas en las transmisiones gratuitas inter vivos por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición del bien donado, lo que se aplica tanto a donaciones aisladas como a las que se realizan, en unidad de acto, con otras que generan ganancias patrimoniales.
29 May, 2024
PUBLICACIÓN
El TEAC acepta también la deducibilidad de las retribuciones que perciben los administradores «por razón de su cargo», aunque no exista previsión estatutaria
El Tribunal Económico Administrativo Central matiza la doctrina vertida en sus Resoluciones de 22 de febrero de 2024, aceptando la posibilidad de deducir también las retribuciones que los administradores y consejeros perciban «por razón de su cargo» aunque no exista previsión estatutaria de las mismas
27 May, 2024
PUBLICACIÓN
Naturaleza no intercambiable de las instituciones de calificación, conflicto en la aplicación de la norma y simulación tributaria
Las instituciones de calificación, conflicto en la aplicación de la norma y simulación tributaria no son intercambiables, de modo que ni los presupuestos son los mismos ni las consecuencias de utilizar una u otra potestad son irrelevantes.
22 May, 2024
PUBLICACIÓN
Las personas físicas no residentes titulares de inmuebles en España no pueden reducir las rentas derivadas de su alquiler
El Tribunal Económico Administrativo Central invoca su criterio vertido en resoluciones anteriores para denegar la posibilidad de que los sujetos no residentes con inmuebles en España, puedan aplicar la reducción prevista en la Ley 35/2006 para los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda habitual
21 May, 2024
PUBLICACIÓN
Última interpretación del Tribunal Económico-Administrativo Central sobre el alcance de la cláusula antiabuso en el régimen de neutralidad fiscal
El TEAC, poniendo en tela de juicio el criterio vertido por la DGT en su consulta vinculante V2214-23, concreta qué efectos de la ventaja fiscal obtenida por la aplicación indebida del Régimen FEAC deben eliminarse cuando proceda la aplicación de la cláusula antiabuso del art. 89.2 de la Ley 27/2014.
16 May, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo matiza la doctrina del doble tiro: tras la anulación del acto por razones de fondo cabe liquidar iniciando nuevo procedimiento
El Tribunal Supremo en las sentencias de 3 y 5 de abril de 2024 matiza su jurisprudencia previa y refuerza la doctrina del doble tiro, admitiendo que tras la anulación íntegra de una liquidación tributaria por motivos sustantivos es posible dictar una segunda liquidación iniciando, en caso necesario, un nuevo procedimiento
14 May, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo se manifiesta en contra de la deducibilidad de las indemnizaciones pactadas por la renuncia al cargo de administrador
El Tribunal Supremo analiza si la entidad pagadora puede deducirse las indemnizaciones abonadas a los administradores sociales como consecuencia de su renuncia negociada a su cargo no previstas en los estatutos sociales ni en cláusula alguna de sus contratos .
13 May, 2024
PUBLICACIÓN
La DGT flexibiliza las condiciones para el aprovechamiento de las deducciones por inversiones medioambientales pendientes de aplicar
La DGT concreta las condiciones en las que podrían aplicarse las deducciones por inversiones medioambientales —ya derogadas—, cuando tales inversiones se hubiesen realizado antes del 1 de enero de 2015 y no se hubiesen aplicado tras esa fecha
09 May, 2024
PUBLICACIÓN
Alcance del derecho a no autoincriminarse en el ámbito del procedimiento sancionador tributario
El Tribunal Supremo volverá a pronunciarse sobre el alcance del derecho a no autoinculparse en el ámbito sancionador tributario y sobre el uso que puede dar la Administración Tributaria a la información aportada en procedimientos de comprobación previos.
08 May, 2024
PUBLICACIÓN
Solicitud de suspensión con ofrecimiento de bienes con cargas hipotecarias: «suficiencia económica» frente a «suficiencia jurídica»
El Tribunal Económico Administrativo Central determina que las cargas previas sobre los bienes ofrecidos como garantía en las solicitudes de suspensión de ejecución de actos impugnados en vía económico administrativa, no determinan por sí mismas la falta de idoneidad de tales garantías
30 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales derivados de la formalización de un contrato de arras penitenciales
La Dirección General de Tributos determina que el periodo en el que han de imputarse las cantidades percibidas en concepto de arras penitenciales es aquél en el que se formalice la venta de la vivienda, criterio que incide en la resolución de otras cuestiones relacionadas con la percepción de tales cantidades
26 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Nuevo pronunciamiento del Tribunal Supremo sobre la potestad de comprobación tributaria sobre ejercicios prescritos
Completando su jurisprudencia anterior sobre la potestad de comprobación sobre ejercicios prescritos, el Tribunal Supremo analiza su aplicabilidad en casos de comprobaciones llevadas a cabo bajo la aplicación de la redacción del artículo 115 de la Ley General Tributaria introducida por la Ley 34/2015, cuando éstas afecten a operaciones formalizadas durante la vigencia de la Ley General Tributaria de 1963.
25 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
El requerimiento de comparecencia de la Inspección de Hacienda
Analizamos el criterio del Tribunal Supremo acerca de los requerimientos de comparecencia de la Inspección dirigidos al administrador de una compañía inspeccionada, y que su incomparecencia pueda comportar la imposición de una sanción del artículo 203.1.c) LGT.
24 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Apreciación de consilium fraudis y procedencia de derivación de responsabilidad tributaria solidaria en supuestos de renuncia a un legado en favor de un tercero
El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana analiza un caso cuyos precedentes fácticos permiten advertir la presencia del elemento intencional que ha de estar presente en la responsabilidad tributaria solidaria prevista en el artículo 42.2.a de la Ley General Tributaria, en un supuesto en el que un padre renuncia a un legado en favor de sus hijos
24 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Posibilidad de aplicar la reserva de capitalización por parte de un establecimiento permanente
La DGT determina la posibilidad de que un establecimiento permanente pueda aplicar la reserva de capitalización, en la medida en que disponga de una estructura de capital adecuada tanto a la organización como a las funciones que desempeña, realizándose el cómputo del incremento de fondos propios en sede del establecimiento permanente
22 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Avance jurisprudencial del Tribunal Supremo en la aplicación del principio de buena administración y el derecho a una resolución administrativa en un plazo razonable
Analizamos el avance jurisprudencial del Tribunal Supremo en la aplicación del principio de buena administración, en su vertiente del derecho a una resolución administrativa en un plazo razonable, y la potencialidad de este principio en procedimientos en los que la Administración no ha actuado con la diligencia debida.
17 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Los litigios civiles sobre la herencia posteriores a la autoliquidación también suspenden el procedimiento de recaudación del ISD
El Tribunal Supremo determina que la existencia de un litigio civil sobre la herencia, cuando incida directamente en la determinación de los elementos esenciales del tributo, suspende el procedimiento de recaudación derivado de la falta de pago de la autoliquidación presentada por el contribuyente antes de haberse suscitado el pleito civil
15 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
La deducibilidad de las retribuciones de los administradores sociales: evolución de la cuestión a la luz de la última jurisprudencia del Tribunal Supremo
El Tribunal Supremo ha abordado recientemente en varias sentencias la cuestión relativa a la deducibilidad de las retribuciones de los administradores o consejeros de entidades, avanzando una posición antiformalista en su Sentencia de 27 de junio de 2023 que se ha ido consolidando a través de su jurisprudencia posterior.
15 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Los gastos devengados en un periodo impositivo y contabilizados en otro posterior serán deducibles, aunque el primero de ellos haya prescrito
El Tribunal Supremo concluye que es procedente deducir un gasto contabilizado en un ejercicio posterior al de su devengo aunque éste hubiera prescrito, siempre que la imputación del gasto en el ejercicio posterior no comporte una menor tributación
10 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo aplica el principio de proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea como un límite a la imposición de sanciones tributarias
El Tribunal Supremo ha sentado jurisprudencia con base en la cual el principio de proporcionalidad se configura como un límite a la imposición de sanciones tributarias, debiendo pronunciarse ahora en un nuevo recurso de casación sobre la adecuación a Derecho de la sanción prevista en el art. 171.Uno.5º de la LIVA, siendo de esperar que el fallo vaya en la línea de su propia jurisprudencia.
10 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 47
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
10 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Exención de la transmisión de empresa: la «principal fuente de renta» se calcula atendiendo a rendimientos íntegros, cuando los netos se determinen por métodos distintos
El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana determina que, a efectos de aplicar la exención por transmisión de empresa, el requisito relativo a la «principal fuente de renta» ha de calcularse teniendo en cuenta los rendimientos íntegros cuando para la determinación de los netos se hayan utilizado métodos diferentes para cada tipo de renta.
08 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Hacienda no puede -casi nunca- completar un expediente para mejorar la defensa ex post de una liquidación tributaria improcedente
Analizamos la restringida posibilidad de que la Administración tributaria complete un expediente a posteriori, y la indebida utilización de la retroacción de actuaciones con esa finalidad.
03 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
El derecho a la deducción del IVA existiendo indicios de fraude
El TJUE analiza la posibilidad de que pueda denegarse el derecho a deducir el IVA soportado en una adquisición, considerando que la factura que la documenta no es fidedigna por circunstancias que evidencian una falta de diligencia imputable al sujeto pasivo, y siendo tales circunstancias evaluadas atendiendo a una circular publicada por la Administración tributaria
27 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
El derecho al error y la necesaria concurrencia de culpabilidad en el ámbito sancionador tributario
Tras la Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Galicia sobre la posibilidad de aplicar el llamado “derecho al error” de los contribuyentes, reflexionamos sobre el contexto en el que dicho Tribunal alude a este derecho y su potencial alcance en el ámbito sancionador tributario.
25 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
Nuevos matices del TEAC sobre la deducibilidad de los gastos derivados de las retribuciones de administradores y consejeros
El TEAC ajusta su doctrina a la última jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre deducibilidad de las retribuciones de los administradores y consejeros con funciones ejecutivas, pero introduce matices respecto de las rentas que puedan percibir por su estricta condición de tales
25 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
Los «activos sobrevenidos» y el régimen de diferimiento de las rentas obtenidas por los socios de SICAVs liquidadas
La Dirección General de Tributos determina, en el contexto del régimen de diferimiento de las rentas obtenidas por los socios de una sociedad de capital variable (SICAV) que liquida, cómo deben interpretarse los requisitos relativos a la reinversión cuando existen «activos sobrevenidos»
21 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
ISD: normativa aplicable a la consolidación del pleno dominio sobre un bien, cuando tras su desmembración se hubiesen producido cambios normativos
El TS determina, en el contexto del impuesto sobre sucesiones y donaciones, que la normativa tributaria aplicable cuando el heredero adquiere la plena propiedad de un bien por la extinción del derecho de usufructo que limitaba el dominio, es la aplicable en el momento en que se desembró la titularidad con el fallecimiento del causante
20 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
La recuperación de plusvalías firmes: la nulidad de pleno derecho y la responsabilidad patrimonial del Estado legislador
Análisis sobre las distintas vías de recuperación de liquidaciones firmes por concepto de plusvalía municipal de conformidad con la jurisprudencia del Tribunal Supremo.
14 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
Copropietarios de fincas rústicas cedidas para la instalación de parques fotovoltaicos: consecuencias a efectos del IAE, IVA e IRPF
Análisis de las consecuencias fiscales que para los copropietarios de fincas rústicas se derivarán de su cesión a empresas fotovoltaicas a cambio de un canon anual
12 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo niega la responsabilidad del Estado legislador sobre la base de la Sentencia del Tribunal Constitucional 182/2021
En varias sentencias recientes el Tribunal Supremo ha rechazado la posibilidad de exigir la responsabilidad patrimonial del Estado legislador derivada de la declaración de inconstitucionalidad de la regulación del impuesto de plusvalía por la STC 182/2021.
07 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo avala la nulidad de liquidaciones firmes de plusvalía municipal cuando no existió incremento de valor del terreno
El Tribunal Supremo declara que cabe obtener la devolución, por la vía de la nulidad de pleno derecho, de liquidaciones de la plusvalía municipal cuando no existió incremento de valor del terreno, aunque la liquidación sea firme.
07 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
¿Matiza el Tribunal Supremo algunos aspectos de la nota informativa de la AEAT sobre vehículos de uso mixto cedidos a empleados?
El TS determina que la cesión por parte de la empresa del uso de un vehículo afectado a la actividad para el uso particular de un empleado, a título gratuito, es una operación no sujeta al IVA, aunque por tal bien se hubiere deducido, también en el porcentaje de la cesión, el IVA soportado en la compra o arrendamiento del vehículo.
05 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
La reducción de las rentas irregulares: el Tribunal Supremo avala su aplicación por los procuradores y la Dirección General de Tributos la matiza en relación con los abogados
El Tribunal Supremo y la Dirección General de Tributos se manifiestan sobre la posibilidad de reducir los rendimientos de procuradores y abogados con un período de generación superior a dos años, o calificados reglamentariamente como irregulares
04 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
Tasación pericial contradictoria: no procede para cuestionar el valor de transmisión de participaciones determinado conforme a las reglas del artículo 37.1.b de la Ley del IRPF
El Tribunal Supremo determina que la valoración efectuada conforme al artículo 37.1.b) de la Ley 35/2006 no resulta de comprobación de valor alguna, sino que es determinada directamente por la ley, por lo que, no existiendo actuación de comprobación de valor, no resulta aplicable la tasación pericial contradictoria.
01 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
Nuevo pronunciamiento administrativo sobre el concepto de establecimiento permanente en el IVA: los centros de desarrollo de software
La DGT continúa delimitando el concepto de establecimiento permanente a efectos del IVA. Examina también la aplicación, en el caso, del régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto ni en la Unión Europea, Canarias, Ceuta o Melilla.
23 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
Publicada la sentencia del Tribunal Constitucional en la que se declara la inconstitucionalidad de determinadas medidas introducidas por el Real Decreto-ley 3/2016
El Tribunal Constitucional ha declarado inconstitucionales y nulos determinados preceptos de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, incorporados a través del artículo 3 Primero, apartados Uno y Dos, del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, al considerar que se ha producido una vulneración del artículo 86.1 CE ante la indebida utilización de la figura del real decreto-ley para regular tales cuestiones.
21 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo confirma la deducibilidad de las retribuciones percibidas por los administradores sociales, aunque no estén aprobadas por la junta general
El TS, completando su jurisprudencia anterior, determina que las retribuciones de los administradores sociales, acreditadas y previstas en los estatutos de la sociedad, no son liberalidades no deducibles, y ello aunque la relación de los perceptores con la empresa sea mercantil, y pese a que tales pagos no se hubiesen aprobado por la junta general de accionistas
16 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
El TEAC determina que la aportación de un inmueble privativo a la sociedad de gananciales genera para el aportante una ganancia patrimonial a efectos del IRPF
El TEAC ha determinado que la aportación realizada por uno de los cónyuges a la sociedad de gananciales de un bien privativo —que tras dicha aportación y a efectos del IRPF, se considera de titularidad de ambos cónyuges por mitad—, supone para el aportante una alteración en la composición de su patrimonio capaz de generar una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF.
16 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
Prestación de servicios de generación de «leads» para ser transmitidos a empresas de seguros: análisis de su exención a efectos del IVA partiendo del concepto de «mediación»
La Dirección General de Tributos determina que la generación de «leads» para transmitirlos a empresas de seguros a cambio de una contraprestación es una actividad sujeta y no exenta del impuesto sobre el valor añadido
08 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
IVA diferido a la importación: consecuencias recaudatorias de no incluir el impuesto liquidado por la Aduana en la correspondiente autoliquidación de IVA
El TEAC reafirma su cambio de criterio en relación con la recaudación en período ejecutivo de las cuotas del impuesto sobre el valor añadido a la importación cuando los sujetos pasivos que hayan optado por el sistema de diferimiento del ingreso previsto en el artículo 74.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor añadido
06 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
Aprobado el Real Decreto 117/2024, por el que se regula el procedimiento para el intercambio de información sobre operadores digitales y se introduce la autoliquidación rectificativa en varios impuestos
El 1 de febrero de 2024 ha entrado en vigor el Real Decreto 117/2024, por el que se regula el procedimiento para el intercambio de información sobre operadores digitales y se modifican tanto el RGAT como otras normas reglamentarias de carácter tributario introduciendo, entre otros aspectos, la autoliquidación rectificativa en varios impuestos.
02 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
No cabe deducir la renta negativa derivada de la extinción de una entidad participada, si ello no conlleva también su liquidación
La Dirección General de Tributos determina que una sociedad española, único socio de una entidad francesa, no podrá deducir las rentas negativas generadas por la extinción de la filial francesa porque, con arreglo a la normativa de ese país, la extinción en ese caso no conlleva liquidación
02 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
Reestructuración de empresas familiares: funciones directivas ejercidas por un miembro del grupo de parentesco tanto en la empresa familiar como en el nuevo holding al que traspasa sus participaciones
La Dirección General de Tributos analiza la aplicación de las ventajas fiscales previstas para la empresa familiar, con especial atención en el requisito relativo al ejercicio de las funciones directivas y en la retribución percibida por éstas.
30 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
El TJUE se manifiesta sobre la no sujeción al IVA de los servicios prestados por consejeros de administración de sociedades anónimas luxemburguesas
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea se manifiesta sobre la sujeción al impuesto sobre el valor añadido de los servicios prestados por consejeros, reparando tanto en la existencia de una actividad económica a efectos del impuesto como en el hecho de que ésta se realice con carácter independiente.
30 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
El límite adicional para la deducibilidad de gastos financieros destinados a la adquisición de sociedades que se integran en un grupo de consolidación fiscal, es previo al límite general
En relación con los gastos financieros generados por la adquisición de entidades que se integran en un grupo de consolidación fiscal, el límite de deducibilidad previsto en el artículo 16.1 de la Ley 27/2014, es único para todos los gastos financieros netos del periodo, incluidos los previstos en el artículo 67.b) de la LIS, que cuentan con un límite adicional
30 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 46
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
24 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
La revisión de las valoraciones catastrales y sus efectos sobre las liquidaciones firmes de impuestos de gestión compartida
El Tribunal Supremo se manifiesta sobre la procedencia de la devolución de los impuestos liquidados y abonados sobre la base de una valoración catastral inicial que es objeto de revisión posterior, aun cuando las liquidaciones tributarias hubieran adquirido firmeza
24 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Procedencia del reembolso del coste de la garantía cuando la liquidación se anula tras un procedimiento amistoso
El Tribunal Económico Administrativo Central determina la procedencia del reembolso del coste de las garantías cuando una resolución administrativa anula una liquidación tributaria en cumplimiento de un procedimiento amistoso instado al amparo de lo dispuesto por el artículo 6 del Convenio 90/436/CEE
19 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
El arrendamiento de terrenos rústicos para su aprovechamiento cinegético no está exento del impuesto sobre el valor añadido
El Tribunal Supremo determina de nuevo que el arrendamiento del aprovechamiento cinegético en un terreno no está incluido en la exención recogida en el artículo 20.Uno.23º a) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
16 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Convalidado el Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, que introduce diversas medidas tributarias en materia energética
Entre las medidas adoptadas por el Real Decreto-ley 8/2023, destacamos aquéllas que tienen carácter fiscal, afectando a diferentes figuras impositivas en materia energética.
15 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Cómputo del plazo de prescripción para sancionar la infracción tributaria consistente en la emisión de facturas falsas
El Tribunal Supremo determina que el dies a quo del plazo de prescripción para imponer sanciones tributarias por las facturas falsas expedidas a lo largo de diversos periodos impositivos, se computará de forma autónoma para cada tributo y periodo impositivo o de liquidación
12 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Deterioro de valor de las participaciones societarias y posterior reducción de capital social: efectos en el impuesto sobre sociedades
La DGT determina que una sociedad que previamente ha contabilizado pérdidas por deterioro de sus participaciones en varias entidades, no puede deducir en su impuesto sobre sociedades una pérdida derivada de una reducción de capital social realizada por una de las entidades deterioradas
04 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Modificada la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo
Aprobado el Real Decreto-ley 6/2023, de 19 de diciembre, que entre otros aspectos modifica los incentivos fiscales al mecenazgo efectuado por personas físicas, jurídicas y no residentes.
22 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Aprobado el Real Decreto 1008/2023, de 5 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos del IRPF y del IS
El Real Decreto 1008/2023, de 5 de diciembre, ha modificado varios preceptos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, en su mayoría para adaptarlos a cambios legislativos previos.
19 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Novedades en el régimen de impatriados: “régimen Beckham”
El Real Decreto 1008/2023, desarrolla las modificaciones aprobadas por la Ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.
18 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
La exención de la empresa familiar: porcentaje mínimo de participación conjunta del 20% y la realización de funciones de dirección
La exención de la empresa familiar prevista en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, no procederá cuando un miembro del grupo de parentesco realiza funciones de dirección de la entidad sin ser partícipe y la participación conjunta del grupo familiar no supera el 20% -participación que podría ostentar íntegramente uno solo de sus miembros-.
15 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Aprobado el Reglamento que establece los requisitos de los sistemas y programas informáticos de facturación
El reciente Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, busca la estandarización y modernización de los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soportan los procesos contables, de facturación y de gestión de empresarios y profesionales.
15 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
La caducidad del procedimiento de tasación pericial contradictoria y sus efectos sobre el procedimiento principal en cuyo marco se solicita
El TS analiza de nuevo las consecuencias que la caducidad del procedimiento de tasación pericial contradictoria puede tener sobre la caducidad del procedimiento principal en el que se inserta y sobre la prescripción del derecho de la Administración a liquidar.
12 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Procedimiento de comprobación limitada: consecuencias de la indebida ampliación del alcance inicial de las actuaciones
El TEAC ―en línea con lo señalado en su Resolución de 25 de septiembre del 2023― cambia de criterio en relación con las consecuencias que se derivan, en el marco de un procedimiento de comprobación limitada, de la extralimitación de la Administración en relación con el alcance de las actuaciones inicialmente comunicado al obligado tributario.
11 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Sobre la posibilidad de aportar pruebas ex novo en vía de revisión aunque previamente no se hubiesen aportado por causa imputable al obligado tributario
Cabe aportar nuevas pruebas en vía de revisión aunque se hubiese desatendido un requerimiento previo de la Administración, salvo que tal actitud haya de reputarse abusiva o maliciosa y siempre que no medie abuso procesal
01 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Absorción de entidades que tributaban conforme a una normativa fiscal foral: créditos fiscales pendientes de aplicar y reversiones de ajustes extracontables
normativa foral, podrá continuar aplicando los créditos fiscales generados por la absorbida conforme a la normativa de origen. Sin embargo, se aplicará la normativa de destino en relación con la reversión de los activos por impuesto diferido correspondientes a los ajustes extracontables positivos practicados, en los que se subrogue la entidad absorbente
30 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Interrumpe el plazo de prescripción una autoliquidación en la que se niega la sujeción al impuesto o se invoca una exención
El Tribunal Supremo dirime en casación si la presentación de la autoliquidación de un impuesto en la que se hacer constar la no sujeción, o se infiere la no sujeción al consignarse una cuota a ingresar de cero euros, puede interrumpir el plazo de prescripción.
27 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
La actuación material de la Administración en vía de hecho y las actuaciones inspectoras realizadas tras la anulación del auto de entrada y registro domiciliario
El TS determina que las actuaciones de la inspección tributaria realizadas en el marco de un procedimiento legalmente establecido y tras la anulación de un auto de entrada y registro domiciliario, no constituyen una actuación material de la Administración en vía de hecho impugnable directamente a través del recurso contencioso administrativo.
27 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo avala la deducibilidad de las retribuciones que perciban los consejeros por la realización de funciones ejecutivas reales y efectivas
El Tribunal Supremo, en línea con la doctrina vertida en su Sentencia de 27 de junio de 2023, determina la deducibilidad en el impuesto sobre sociedades de las retribuciones satisfechas a Directores Generales con contrato laboral de alta dirección que realicen funciones ejecutivas reales y efectivas y que, al mismo tiempo participan en los Consejos de Administración de las entidades.
23 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
La acreditación de la suscripción voluntaria al servicio de notificaciones electrónicas
El Tribunal Central, unificando criterio, mantiene una interpretación amplia de las circunstancias en las que puede considerarse probado que un obligado tributario se ha adherido voluntariamente al sistema de notificaciones electrónicas, entendiendo que, en materia de notificaciones, únicamente lesiona el artículo 24 de la Constitución la llamada indefensión material y no la formal
23 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Los actos de recaudación frente al deudor principal realizados tras su declaración de fallido, no interrumpen la prescripción para exigir el pago al responsable subsidiario
El Tribunal Económico Administrativo Central determina que los actos de recaudación posteriores a la declaración de fallido total del deudor principal, salvo la previa revisión de dicha declaración y la rehabilitación de los créditos tributarios, no interrumpen la prescripción para exigir el pago al responsable subsidiario
16 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo admite que las deducciones por I+D+i pueden aplicarse en ejercicios posteriores a los de su generación sin necesidad de rectificar autoliquidaciones precedentes
El Tribunal Supremo avala la inclusión en la base de la deducción por I+D+i de los gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados en las autoliquidaciones correspondientes, sin necesidad de la solicitud previa de rectificación de éstas.
16 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Sociedades inactivas desde su constitución hasta su venta: calificación como entidades de nueva creación
La Dirección General de Tributos determina la posibilidad de aplicar el tipo de gravamen del 15% previsto en el artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, por parte de entidades que adquieren otras que permanecieron inactivas desde su constitución hasta su venta
15 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Responsabilidad tributaria y condonación de créditos entre sociedades vinculadas a efectos del IS
La Dirección General de Tributos analiza cuáles son las consecuencias fiscales que se generan entre dos entidades con la misma actividad y los mismos socios, cuando una de ellas ha abonado en calidad de responsable la deuda de la otra que, previsiblemente, no reintegrará a la primera lo satisfecho
13 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
El requisito de «no pertenecer a un grupo mercantil» en las entidades de nueva creación: aspectos temporales
El Tribunal Central determina que el requisito negativo de no pertenecer a un grupo mercantil, exigido para la aplicación del tipo de gravamen reducido previsto en el artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para entidades de nueva creación, ha de concurrir en el momento del devengo de la obligación tributaria
08 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Ausencia de declaración formal de caducidad de un procedimiento de gestión iniciado por el obligado tributario y sus efectos sobre un procedimiento de inspección ulterior
Sin declaración expresa de caducidad de un procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante declaración, no es posible iniciar un ulterior procedimiento de inspección respecto del mismo concepto tributario y período impositivo, ni cabe incorporar en éste las pruebas obtenidas en el procedimiento caducado
07 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Donación de participaciones en empresa familiar por ambos cónyuges: interpretación del requisito de la edad establecido en el artículo 20.6.a de la LISD
En supuestos de donación de participaciones gananciales en empresas familiares, el requisito de la edad exigido por el artículo 20.6.a de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para aplicar la reducción en la base imponible del 95% del valor de adquisición, debe exigirse a ambos cónyuges de forma independiente y separada
03 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo admite un recurso de casación en relación con los gastos de desarrollo de software y aplicaciones informáticas y la deducción por actividades de innovación tecnológica en el Impuesto sobre Sociedades
El Tribunal Supremo ha admitido recientemente un recurso de casación cuya resolución que puede tener un impacto relevante sobre los contribuyentes que hayan venido aplicando la deducción por actividades de innovación tecnológica en sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, en relación con proyectos que cuentan con dictamen vinculante del Ministerio de Ciencia e Innovación
30 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
Delimitación entre las potestades de calificación y los procedimientos de conflicto en la aplicación de la norma
El Tribunal Supremo delimita el campo aplicativo de los artículos 13 y 15 de la Ley General Tributaria —calificación y conflicto en la aplicación de la norma tributaria—, al hilo de un conjunto de operaciones consistentes en la adquisición en autocartera de determinados valores representativos del capital de una sociedad y la subsiguiente una reducción de capital con amortización de aquellos valores
26 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
La DGT aclara algunos aspectos relativos a la fiscalidad del «carried interest»
La Dirección General de Tributos analiza algunos aspectos relativos a la fiscalidad del «carried interest», concretando cómo han de interpretarse determinados requisitos previstos para la aplicación de dicho régimen especial, regulado en la disposición adicional quincuagésima tercera a la Ley 35/2006
23 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
Reducciones por pensiones compensatorias satisfechas por «decisión judicial»: interpretación de la Dirección General de Tributos
La Dirección General de Tributos entiende que las reducciones por pensiones compensatorias y de alimentos sólo pueden aplicarse desde el momento en el que exista sentencia judicial de divorcio
20 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 45
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
17 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
Los tribunales pueden inaplicar las normas sancionadoras de los tributos armonizados cuando no respeten el principio de proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea
Dos sentencias recientes del Tribunal Supremo han declarado que los tribunales pueden inaplicar las normas sancionadoras de los tributos armonizados y anular la sanción impuesta cuando aprecien una vulneración del principio de proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea.
17 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
El TEAC aclara cuáles es el «segundo período» en el que las entidades de nueva creación pueden aplicar la excepción al tipo general del impuesto sobre sociedades
El tipo impositivo reducido del impuesto sobre sociedades que pueden aplicar las entidades de nueva creación resulta de aplicación en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el período impositivo siguiente a ése, independientemente, por tanto, de que en este último la base imponible sea positiva o negativa
17 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
La deducibilidad de las retribuciones de los administradores en las sociedades unipersonales: análisis del artículo 14.1e del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
El Tribunal Supremo, analizando el artículo 14.1e TRLIS, determina que las retribuciones de los administradores de sociedades unipersonales, cuando estén acreditadas, contabilizadas y previstas en los estatutos de la sociedad, no constituyen una liberalidad no deducible, aunque no las hubiese aprobado la junta general.
11 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
El tratamiento de los intereses de demora en el IS resulta extrapolable al IRPF, respecto de los contribuyentes que desarrollen actividades económicas
En los casos en que el contribuyente desarrolle una actividad económica, los intereses de demora tributarios tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas
06 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
La DGT determina que los motivos económicos válidos no constituyen un requisito sine qua non para apreciar la existencia de «ventaja fiscal» en operaciones de reestructuración empresarial
La DGT determina que «los motivos económicos válidos no constituyen un requisito sine qua non para la aplicación del régimen fiscal de reestructuración», de forma que su ausencia únicamente «constituye una presunción de que la operación puede haberse realizado con el objetivo principal de fraude o evasión fiscal».
05 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
La Dirección General de Tributos introduce un nuevo criterio en la fiscalidad de la venta de SPV en el sector de las energías renovables
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de aplicar la exención prevista en el art. 21.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en un supuesto en el que una entidad transmite sus participaciones en SPV ―special purpose vehicle―, dedicadas a la promoción de parques solares fotovoltaicos.
03 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
Plazo para aplicar la reducción del 40 por ciento sobre el pago anticipado de la prestación por jubilación prevista en los planes de pensiones
La Dirección General de Tributos aclara cuál es el plazo disponible para aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en la Disposición transitoria duodécima de la Ley 35/2006, en supuestos en los que se anticipa el cobro de la prestación prevista en los planes de pensiones para la contingencia de jubilación
02 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
La «teoría del vínculo» es indiferente a efectos de aplicar la reducción por rendimientos irregulares obtenidos por personal de alta dirección
La «teoría del vínculo» es indiferente a efectos de aplicar la reducción por rendimientos irregulares obtenidos por administradores, miembros de los consejos de administración y demás miembros de otros órganos representativos, que procederá si se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 18.2 de la Ley 35/2006.
29 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo reitera su reciente doctrina sobre la interpretación de la cláusula antiabuso recogida en el artículo 14.1.h) del TRIRNR
El Tribunal Supremo vuelve a manifestarse sobre el cambio de interpretación de cláusula antiabuso contenida en el artículo 14.1.h) del TRIRNR —en la redacción vigente antes del 1 de enero de 2015—, concluyendo que la misma debe interpretarse entendiendo que es a la Administración a quien incumbe la carga de la prueba del abuso.
27 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
Servicios externalizados y prestaciones accesorias realizados exclusivamente para entidades del grupo: condiciones para la existencia de un establecimiento permanente
El TJUE analiza la posibilidad de que una entidad que presta servicios de trabajo y prestaciones accesorias en exclusiva a otra del mismo grupo que tiene la sede de su actividad económica fuera de la Unión Europea, siendo ambas jurídicamente independientes, pueda calificarse como establecimiento permanente de la destinataria.
26 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
Exención de participaciones en el IP: las funciones directivas y de gestión de la actividad de arrendamiento de inmuebles no pueden recaer en la misma persona
La Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1898-23, de 29 de junio de 2023, analiza si se dan las condiciones para aplicar la exención prevista en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, en un supuesto en el que una persona ya jubilada —consultante—, posee la totalidad de las…
22 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 15
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
20 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
La inclusión del impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables en la base imponible del IVA
Inclusión del importe del impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables en la base imponible del IVA cuando se realizan importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las bienes que llegan al territorio de aplicación del impuesto con elementos plásticos diseñados para contenerlos, protegerlos, manipularlos, distribuirlos o presentarlos
18 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
La prescripción para dictar acto de derivación de responsabilidad solidaria: posibles efectos interruptivos de las actuaciones previas frente al obligado principal
El plazo de prescripción para exigir la obligación de pago a los responsables solidarios no puede ser interrumpido por actuaciones realizadas frente al obligado principal, salvo en aquellos casos en que la interrupción se dirija a quien previamente ha sido declarado responsable
15 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
La imputación de los gastos de dirección y administración generales a los establecimientos permanentes a efectos de la aplicación del artículo 22 TRLIS
El Tribunal Supremo determina cómo se aplica el criterio de proporcionalidad para la imputación de gastos de dirección y administración generales a los establecimientos permanentes en el extranjero, a efectos de determinar el rendimiento que se halla exento ex artículo 22 del TRLIS
13 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
La «residencia habitual y efectiva» en Ceuta y Melilla a efectos de practicar la deducción del artículo 68.4 de la Ley 35/2006
El Tribunal Económico Administrativo Central, interpretando la Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2020, determina que la deducción por obtención de rentas en Ceuta y Melilla puede aplicarse por quien se desplaza temporalmente a los mismos sin vocación de permanencia ni arraigo
11 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
Imputación temporal de rentas derivadas de deudas inexistentes contabilizadas en periodos prescritos
El Tribunal Supremo determina que el registro contable no controvertido es un medio de prueba válido para que el contribuyente pueda demostrar que la presunción de renta derivada de un pasivo ficticio deba imputarse a un período impositivo distinto al más antiguo de entre los no prescritos
08 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
Deducibilidad de «gastos generales» de la actividad de arrendamiento de inmuebles
La DGT analiza, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, la deducibilidad de gastos por servicios profesionales independientes, entre otros, soportados por una entidad que realiza operaciones que generan derecho a la deducción —alquiler de locales— junto con otras que no lo generan —arrendamiento de terrenos rústicos y viviendas—
05 Sep, 2023
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Pagos exigidos conforme a una normativa nacional contraria al Derecho de la Unión: improcedencia de limitar temporalmente la devolución y sus intereses
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea determina la incompatibilidad con el principio de efectividad, en relación con el principio de cooperación leal, de la limitación temporal establecida por el derecho polaco para obtener intereses sobre ingresos indebidos por su incompatibilidad con el Derecho de la Unión
04 Aug, 2023
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Bilateralidad de los ajustes por operaciones vinculadas socio-sociedad: consecuencias de la anulación de la liquidación practicada a una de las partes
El TEAC, partiendo de la bilateralidad de los ajustes por operaciones vinculadas socio-sociedad, determina que una vez anulada la regularización que fija el valor de mercado en uno de los sujetos que intervienen en la operación, es necesario anular también los ajustes practicados por el mismo concepto en la contraparte interviniente en la operación
03 Aug, 2023
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No responden solidariamente de las deudas de sus padres los menores de edad sin rentas integrados en unidades familiares a efectos de la tributación conjunta
El Tribunal Supremo determina que los menores de edad que no obtienen rentas, no pueden ser considerados responsables solidarios de la deuda tributaria de la unidad familiar en régimen de tributación conjunta
01 Aug, 2023
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La responsabilidad tributaria solidaria por ocultación: los representantes de los menores de edad
El TEAC declara responsable solidaria de las deudas de su cónyuge, en virtud del artículo 42.2a de la Ley General Tributaria, a la madre de un hijo menor que actuó como su representante en la donación por la que se lleva a cabo el vaciamiento patrimonial del deudor principal.
27 Jul, 2023
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Actualidad Normativa N.º 44
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
25 Jul, 2023
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Imposibilidad de rectificar autoliquidaciones precedentes sobre la base de correcciones o cambios de criterio contables
El Tribunal Económico Administrativo Central reitera su criterio en virtud del cual el cambio operado en un ejercicio respecto al criterio de amortización aplicado en ejercicios anteriores debido a un error contable o a un cambio de criterio, no permiten la rectificación de las autoliquidaciones presentadas originariamente
25 Jul, 2023
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Renuncia a la herencia y al ius delationis: consecuencias en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
La Dirección General de Tributos analiza cuáles son las consecuencias que se generan en el contexto del impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuando una persona llamada a heredar de una segunda causante repudia tanto a la herencia de ésta como al derecho a aceptar la de un primer causante que tenía como transmisaria del mismo
24 Jul, 2023
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Bonificación total del Impuesto sobre Sucesiones entre padres e hijos, abuelos y nietos y entre cónyuges en las Islas Baleares
Se aprueban importantes medidas en el Impuesto sobre Sucesiones para las herencias de sujetos pasivos que tributen por obligación personal
21 Jul, 2023
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La deducción por obras para la mejora de la eficiencia energética en viviendas
La Dirección General de Tributos aclara algunos aspectos relativos a la aplicación de la deducción relativa a las obras que contribuyan a la mejora de la eficiencia energética de la vivienda habitual o arrendada para su uso como vivienda, introducida con carácter temporal en la Ley 35/2006 por el Real Decreto-ley 18/2022
20 Jul, 2023
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Tributación de las ganancias patrimoniales derivadas de la donación de participaciones en empresas familiares
El TEAC interpreta el artículo 33.3.c) de la Ley 35/2006 y entiende que el diferimiento de tributación de la ganancia patrimonial obtenida por la donación de participaciones en empresas familiares se aplica sólo a la parte de aquélla que se corresponda con el porcentaje de activos afectos sobre la totalidad del patrimonio de la entidad cuya participación se transmite
17 Jul, 2023
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Herederos y legatarios que fallecen sin aceptación ni repudiación: consecuencias diferentes a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
La Dirección General de Tributos analiza las consecuencias que, a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones, se derivan del hecho de que un sujeto designado legatario fallezca tras el primer causante sin haber aceptado ni repudiado el legado
10 Jul, 2023
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Propuesta de Directiva sobre procedimientos más rápidos y seguros para la exacción y devolución de retenciones en la fuente sobre dividendos e intereses
Análisis de los aspectos más destacados de la propuesta de Directiva FASTER, orientada a mejorar los procedimientos de exacción y devolución de retenciones en la fuente sobre dividendos e intereses de fuente extranjera.
07 Jul, 2023
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El Tribunal Supremo continúa delimitando el derecho a la inviolabilidad del domicilio en el ámbito tributario: los «hallazgos casuales»
El Tribunal Supremo analiza los efectos que en el ámbito tributario pueden tener los documentos que constituyan «hallazgos casuales» incautados en un registro domiciliario practicado respecto de otros obligados, cuando posteriormente la jurisdicción penal los declare constitutivos de prueba nula
05 Jul, 2023
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Medidas tributarias incorporadas en el Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio
El Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, contempla algunas medidas tributarias que afectan, en especial, al impuesto sobre la renta de las personas físicas, al impuesto sobres sociedades y al impuesto sobre el valor añadido.
03 Jul, 2023
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La nulidad de una operación sobre la base del Derecho civil nacional no es suficiente para denegar el derecho a deducir el IVA soportado
La nulidad de una operación con arreglo al Derecho civil interno no sirve, por sí sola, para denegar el derecho a deducir el IVA soportado en virtud de aquélla, debiendo acreditarse para ello su carácter ficticio con arreglo al Derecho de la Unión o, si se ha realizado efectivamente, que tiene su origen en un fraude del impuesto o en un abuso del derecho
03 Jul, 2023
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El Tribunal Constitucional avala el actual régimen fiscal de las transmisiones de los bienes adquiridos por pactos sucesorios
El Tribunal Constitucional considera conforme a los principios de capacidad económica, igualdad y seguridad jurídica, la normativa que obliga a tributar en el impuesto sobre la renta de las personas físicas por las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de bienes adquiridos en virtud de pactos o contratos sucesorios
30 Jun, 2023
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La Dirección General de Tributos aclara algunas cuestiones relativas a la exención por transmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años
En varias contestaciones a consultas vinculantes recientes, la Dirección General de Tributos recuerda y aclara algunas cuestiones relativas a la aplicación de la exención de las ganancias patrimoniales que pueden derivarse de la transmisión de la vivienda habitual de la que sean titulares personas mayores de 65 años
28 Jun, 2023
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Tributación de las rentas obtenidas por un sujeto no residente como consecuencia de un acuerdo de prejubilación
Fiscalidad de las rentas que un sujeto no residente puede obtener de su empleador residente en España como consecuencia de un acuerdo entre ambos por el que, suspendido el contrato laboral, el segundo se compromete a abonar al trabajador determinadas rentas hasta que éste pueda acceder a la jubilación
26 Jun, 2023
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IS: imposibilidad de «desaplicar» las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, una vez iniciado un procedimiento inspector
El TEAC analiza si, iniciado un procedimiento inspector, cabe desaplicar las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades —previstas en el Capítulo IV del Título VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades—, que se hubiesen aplicado ya en un ejercicio no prescrito
21 Jun, 2023
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Nueva sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre consolidación fiscal y gravamen de dividendos: asunto Manitou & Bricolage Investissement France
El TJUE, partiendo de la doctrina recogida en la sentencia Groupe Steria, analiza la posibilidad de que una sociedad matriz residente en Francia que no forme parte de un grupo en consolidación fiscal y reciba dividendos de sus filiales, tanto residentes como no residentes, pueda aplicar el régimen de exención de dividendos previsto para las sociedades que tributan en consolidación.
15 Jun, 2023
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Publicada la Orden por la que se aprueba el modelo de declaración (modelo 718) del impuesto temporal de solidaridad de grandes fortunas
Se publica la Orden HFP/587/2023, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo de declaración (modelo 718) del impuesto temporal de solidaridad de grandes fortunas.
13 Jun, 2023
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Impuesto sobre sucesiones y donaciones: transmisión del ‘ius delationis’ por quien fallece antes de aceptar o repudiar la herencia
Análisis de las consecuencias fiscales que se producen en el ámbito del impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuando el heredero llamado a suceder al causante, fallece sin haber aceptado la herencia y se transmite a sus herederos el «ius delationis».
12 Jun, 2023
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Pérdidas patrimoniales derivadas de inversiones no recuperadas en entidades concursadas
La Dirección General de Tributos analiza en múltiples consultas vinculantes, en su mayoría relacionadas con el caso Forum Filatélico, la forma en que los inversores en empresas concursadas pueden computar e integrar las pérdidas patrimoniales derivadas de la inversión no recuperada
07 Jun, 2023
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Viabilidad de la solicitud de rectificación de la autoliquidación complementaria presentada tras la regularización de la deducción de las cuotas soportadas de IVA
El Tribunal Supremo, tras confirmar que el derecho a deducir las cuotas soportadas del IVA es un derecho del contribuyente, y no una opción tributaria, determina la procedencia de instar la rectificación y devolución de ingresos indebidos de una autoliquidación complementaria presentada para ajustarse a una regularización inspectora en la que se denegó tal deducción
05 Jun, 2023
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La posible aplicación de la exención del artículo 21.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la ganancia derivada de la venta de participaciones: una referencia a la calificación de las entidades patrimoniales
La DGT analiza la posible aplicación de la exención del artículo 21.3 LIS a la ganancia patrimonial derivada de la venta de participaciones de una filial que había realizado las actividades necesarias para comenzar a operar en el mercado del juego on line, considerando que ésta es una entidad patrimonial.
01 Jun, 2023
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Tributación en el IVA de los arrendamientos de terrenos de titularidad proindivisa, para la instalación de placas solares
Fiscalidad, a efectos del impuesto sobre el valor añadido de los arrendamientos de parcelas rústicas titularidad proindiviso de varias personas físicas, cuando los se destinarán a la instalación de placas solares por la empresa arrendataria
30 May, 2023
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Tributación en el IP de socios no residentes de entidades no residentes, cuyo principal activo son inmuebles situados en España
Los socios no residentes de una entidad no residente cuyo activo esté constituido en al menos el 50 por ciento, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio español, habrán de tributar en el impuesto sobre el patrimonio español
26 May, 2023
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IVA: «operaciones complejas» en el contexto de la explotación de estaciones de recarga de vehículos eléctricos
El TJUE califica como “entrega de bienes” a efectos del IVA, las operaciones realizadas por las estaciones de recarga de vehículos eléctricos cuando, además de suministrar electricidad, ponen a disposición del usuario servicios adicionales como el uso de los equipos de recarga o la asistencia técnica
24 May, 2023
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Deberes de control de la legalidad y acción social de responsabilidad de administradores
La sentencia comentada condena a los administradores de una sociedad de capital por falta de diligencia en la implementación de medidas eficaces para evitar que la sociedad se vea implicada en una trama de fraude tributario del impuesto sobre el valor añadido.
22 May, 2023
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Sobre la aplicación de las bases imponibles negativas y deducciones en el régimen de consolidación fiscal. Nota de la Agencia Tributaria de 5 de mayo de 2023
La Agencia Tributaria ha emitido una nota con criterios de carácter general (no vinculante)¹ sobre la aplicación de determinados créditos fiscales en el régimen de consolidación fiscal, aclarando la aplicación de los citados créditos pre-grupo y generados dentro del grupo fiscal. El pasado 5 de mayo de 2023, la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)…
22 May, 2023
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El Tribunal Superior de Justicia de Andalucía acepta la deducción de gastos en ejercicios posteriores al de su devengo, incluso cuando éste hubiera prescrito
El Tribunal Superior de Justicia de Andalucía, en el contexto del artículo 11.3 de la Ley 27/2014, respalda la posibilidad de deducir gastos en ejercicios posteriores al de su devengo, incluso cuando éste hubiese prescrito, así como una interpretación restrictiva de la minoración de tributación a la que se refiere dicho precepto
16 May, 2023
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El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña concluye que los dividendos brasileños no tributan en el IRPF por aplicación del Convenio de doble imposición
El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña analiza si la exención de los dividendos que una persona física residente en España percibe de una sociedad brasileña, está o no condicionada a la acreditación de la efectiva tributación en Brasil de tales rentas
11 May, 2023
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De nuevo sobre la modificación de las opciones tributarias por causas sobrevenidas
El Tribunal Central vuelve a manifestarse sobre la posibilidad de modificar una opción tributaria fuera del plazo de declaración, cuando ello obedece a un error material o a un cambio de las circunstancias objetivas respecto al momento en que se formuló la declaración, siempre que nada de ello sea imputable al obligado tributario
10 May, 2023
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El Tribunal Supremo se manifiesta de nuevo sobre la no discriminación fiscal de los fondos de inversión libres no residentes
El Tribunal Supremo profundiza en la aplicación de la prohibición de no discriminación fiscal derivada de la Unión Europea en relación con los fondos de inversión no residentes que puedan equipararse a los fondos residentes de acuerdo con los criterios de comparabilidad que también analiza el tribunal.
08 May, 2023
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Las empresas que prestan servicios logísticos y su posible consideración como establecimientos permanentes en el contexto del TRLIRNR
La Dirección General de Tributos analiza, en el contexto de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, si una empresa no residente en España que ha contratado servicios de logística con una empresa independiente, cuenta con un establecimiento permanente en territorio español
05 May, 2023
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Los impatriados pueden tributar por obligación real tanto a efectos del impuesto sobre el patrimonio como del impuesto de las grandes fortunas
Los contribuyentes acogidos al régimen especial de impatriados que sean también sujetos pasivos del impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, pueden tributar en este último impuesto también por obligación real, dado el carácter complementario de dicho impuesto respecto del impuesto sobre el patrimonio
03 May, 2023
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Posibilidad de comprobar a través de un procedimiento gestor a un obligado tributario acogido a un régimen tributario especial
Los órganos de gestión son competentes para comprobar a obligados acogidos a regímenes tributarios especiales, cuando la misma no tenga por objeto verificar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la aplicación de los mismos y la regularización no se fundamente en sus normas específicas
28 Apr, 2023
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El silencio administrativo y la necesidad de agotamiento de la preceptiva vía previa administrativa para acudir a la vía judicial
El Tribunal Supremo concluye que, en casos de silencio administrativo negativo, la Administración no puede obtener ventaja de sus propios incumplimientos ni invocar la omisión del recurso administrativo preceptivo para que el obligado tributario pueda acudir a la vía judicial.
26 Apr, 2023
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Actualidad Normativa N.º 43
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
26 Apr, 2023
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El contrato de leasing en el IVA: calificación como entrega de bienes o como prestación de servicios
A efectos del impuesto sobre el valor añadido, la calificación como entrega de bienes del arrendamiento financiero exige que se ejercite la opción de compra o que exista compromiso formal de ejercitarla por parte del arrendatario, independientemente de las condiciones financieras pactadas contractualmente
25 Apr, 2023
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Régimen fiscal transitorio aplicable a las aportaciones realizadas a mutualidades de previsión social antes de 1979: el caso de la Mutualidad Laboral de Banca
El Tribunal Supremo analiza la posibilidad de aplicar el régimen transitorio previsto en la disposición transitoria segunda de la Ley 35/2006 a las aportaciones realizadas a la Mutualidad Laboral de Banca antes de la entrada en vigor de la Ley 44/1978.
20 Apr, 2023
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Hecho imponible del IVPEE: el concepto de «producción en barras de central» y su aplicación a las instalaciones fotovoltaicas
El Tribunal Supremo analiza el concepto «producción en barras de central» a efectos de dirimir si las instalaciones fotovoltaicas que generan energía eléctrica sin utilizar alternadores, realizan el hecho imponible del impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica (IVPEE)
17 Apr, 2023
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Actualidad Tributaria N.º 14
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
13 Apr, 2023
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El principio de regularización íntegra: aspectos sustantivos y procedimentales
El Tribunal Supremo concluye que debe aplicarse el principio de regularización íntegra cuando, habiéndose comprobado por los órganos de gestión un hecho imponible, imputándolo al ejercicio que corresponde, se comprueba que el contribuyente ya había satisfecho su deuda tempestivamente, pero antes del inicio de la regularización
13 Apr, 2023
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A las herencias de inmuebles en España se les aplica el artículo 21 del Convenio para evitar la doble imposición
La Audiencia Nacional determina que las ganancias patrimoniales que suponen incorporaciones de bienes o derechos al patrimonio del contribuyente no vinculadas a una enajenación estarán incluidas en el ámbito de aplicación del artículo 21 y no del artículo 13.1 del Modelo de Convenio de la OCDE y del CDI.
03 Apr, 2023
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Condiciones para derivar responsabilidad tributaria (ex art. 42.2.a LGT) hacia el accionista que se limitó a percibir los dividendos acordados por la junta
En principio al menos, el mero hecho de aceptar la distribución de dividendos acordados por la junta de accionistas —por un accionista que no asiste a la junta—, no basta para entender constituido el presupuesto de hecho habilitante de la derivación de responsabilidad por actos ilícitos ex art. 42.2.a) LGT
03 Apr, 2023
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Tributación mínima en el impuesto sobre sociedades y aplicación de deducciones por I+D+I y por inversiones en producciones cinematográficas
a Dirección General de Tributos analiza cómo puede afectar la denominada tributación mínima del impuesto sobre sociedades, a las deducciones pendientes de aplicación generadas por la realización de actividades de I+D+i y por inversiones en producciones cinematográficas o series audiovisuales
30 Mar, 2023
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El elemento intencional de la responsabilidad tributaria solidaria derivada de la colaboración en la ocultación de bienes a la Administración
El Tribunal Supremo establece unos criterios orientadores mínimos con los que determinar, ante cada caso concreto, si concurre o no el elemento tendencial o intencional del supuesto de responsabilidad tributaria solidaria establecido en el artículo 42.2a de la Ley General Tributaria.
28 Mar, 2023
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Cálculo de la minoración del valor del ajuar doméstico en favor del cónyuge viudo
A efectos de calcular la minoración del ajuar doméstico en favor del cónyuge viudo, en relación con la vivienda familiar que se le asigna en calidad de tal, la normativa del ISD permite aplicar, probadamente, un valor superior al presuntivamente reflejado en la norma (3 por 100 del valor catastral de la vivienda familiar)
24 Mar, 2023
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Dudas jurídicas sobre la tasa a los grandes operadores postales que ha aprobado el Ayuntamiento de Barcelona
La nueva Tasa TREC aprobada por el Ayuntamiento de Barcelona presenta serias dudas jurídicas y carencias relevantes.
22 Mar, 2023
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La exención en AJD de las escrituras de subrogación y novación de préstamos hipotecarios cuando el prestatario es una persona jurídica: incidencia de las últimas modificaciones legales
La DGT analiza si cabe seguir aplicando las exenciones fiscales previstas en los artículos 7 y 9 de la Ley 2/1994, a las operaciones de subrogación y novación de préstamos hipotecarios cuando el deudor es una persona jurídica, teniendo en cuenta la modificación legal de la que ha sido objeto dicha ley en 2022
22 Mar, 2023
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ISD: cantidades recibidas por el beneficiario de un seguro de vida contratado por el ex cónyuge no residente en España
El TEAC analiza la forma en la que han de tributar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones las cantidades percibidas por el beneficiario de un seguro de vida contratado por su ex cónyuge fallecido que, en el momento de su muerte, residía en el extranjero
21 Mar, 2023
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Límites a la minoración de la base imponible del impuesto sobre el patrimonio por hipotecas constituidas sobre los bienes que determinan la sujeción por obligación real
El TS limita la posibilidad de minorar la base imponible del impuesto sobre el patrimonio por los préstamos hipotecarios formalizados sobre bienes cuya titularidad determina la sujeción por obligación real al impuesto sobre el patrimonio, si su destino no ha sido adquirir o invertir en dichos bienes
15 Mar, 2023
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Deducción de las cuotas del IVA soportadas por la adquisición de bienes o servicios relacionados con operaciones no sujetas o exentas
El Tribunal Supremo avala la deducibilidad de las cuotas del impuesto sobre el valor añadido soportadas por la adquisición de bienes o servicios relacionados con operaciones no sujetas o exentas, cuando aquéllos supongan un beneficio económico de la actividad general sujeta, en su conjunto, al impuesto
09 Mar, 2023
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Últimas resoluciones de la Dirección General de Tributos orientadas a precisar el ámbito objetivo del impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables
La DGT ha publicado recientemente varias contestaciones a consultas vinculantes en las que analiza la inclusión o exclusión de diferentes productos en el ámbito objetivo del impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables sentando criterios que ayudan a una mejor delimitación de aquél.
09 Mar, 2023
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Deducción de las retribuciones de los administradores sociales: la Audiencia Nacional se aparta de la «doctrina del milímetro»
La Audiencia Nacional se separa de la llamada «doctrina del milímetro» y apuesta por flexibilizar la posibilidad de deducir en el impuesto sobre sociedades las retribuciones percibidas por los administradores sociales
09 Mar, 2023
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La garantía prestada por el deudor principal es suficiente para suspender el acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria
El Tribunal Supremo confirma que cabe suspender un acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria sobre la base de que el deudor principal haya prestado ya garantía para responder del pago de la deuda tributaria
07 Mar, 2023
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Funcionarios que reducen su jornada para atender a hijos afectados por una enfermedad grave: imposibilidad de aplicar la exención por ayudas vinculadas a su cuidado
El TEAC analiza la posibilidad de aplicar la exención regulada en el artículo 7.z) de la Ley 35/2006 respecto de los funcionarios públicos que solicitan reducción de jornada por cuidado de hijos afectados por enfermedades graves, en los términos en los que tal beneficio fiscal se aplica a los trabajadores no funcionarios
02 Mar, 2023
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La escisión de elementos patrimoniales aislados y el concepto de rama de actividad
La Dirección General de Tributos analiza un supuesto en el que la escisión de un elemento patrimonial —inmueble destinado a alquiler turístico—, no puede considerarse como rama de actividad, entendiendo que no concurre la existencia de una actividad económica autónoma
28 Feb, 2023
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La aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual requiere su pleno dominio durante los tres años previos a la transmisión
El Tribunal Supremo determina que la aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual exige que el contribuyente no hubiera disfrutado de la misma, durante los tres años previos a su transmisión, por otro concepto distinto al de la plena propiedad
27 Feb, 2023
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Sobre los requisitos de la declaración de fallido como presupuesto de la responsabilidad tributaria subsidiaria
Análisis de algunas cuestiones relativas a la declaración de fallido del deudor principal, como presupuesto para que la Administración pueda dictar un acuerdo de derivación de responsabilidad tributaria subsidiaria
23 Feb, 2023
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La necesidad de motivar suficientemente el inicio de un procedimiento de comprobación de valores
La Administración tributaria debe motivar, en la comunicación de inicio de un procedimiento de comprobación de valores, las razones que justifican su realización, independientemente de la forma en que se inicie y del medio de comprobación utilizado
17 Feb, 2023
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Actos Jurídicos Documentados: modificaciones a la Ley 2/1994 que recoge los beneficios fiscales aplicables a determinadas novaciones de préstamos hipotecarios
Análisis desde la perspectiva tributaria del impacto del Real Decreto-ley 19/2022 que recoge las medidas de protección de deudores hipotecarios, en relación con la exención en la modalidad de AJD (cuota gradual) aplicable a las novaciones modificativas de préstamos y créditos hipotecarios
17 Feb, 2023
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Bases imponibles negativas individuales previas a la integración en un grupo de consolidación fiscal: límites a su aplicación
Análisis de los límites existentes para la aplicación de las bases imponibles negativas que una entidad pudiera tener pendientes de compensar antes de su integración en un grupo de consolidación fiscal
17 Feb, 2023
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El nuevo sistema de pago de las cuotas de autónomos: fiscalidad de los importes que derivarán de la regularización efectuada en el ejercicio posterior
Consecuencias fiscales, en el ámbito del IRPF, del nuevo sistema de pago de cuotas de autónomos en función de sus rendimientos y, en particular, de la regularización de las cuotas del RETA que se hubiesen satisfecho en el ejercicio anterior
16 Feb, 2023
PUBLICACIÓN
No cabe dictar providencia de apremio respecto de deudas concursales, aunque las condiciones para su emisión se produjesen antes de la declaración de concurso
La interpretación conjunta del artículo 164.2 de la LGT y de la normativa concursal, llevan a concluir que no cabe dictar una providencia de apremio respecto de deudas concursales aun cuando las condiciones para su emisión se hubiesen producido antes de la declaración de concurso
14 Feb, 2023
PUBLICACIÓN
El TJUE anula parcialmente la Decisión de la Comisión relativa al «tax lease», sobre la base de la identificación errónea de sus beneficiarios
El TJUE anula parcialmente la Decisión de la Comisión relativa al «tax lease», considerando que incurrió en un error de Derecho al designar a los inversores de las agrupaciones de interés económico como únicos beneficiarios de la ayuda en cuestión y ordenar a España recuperar íntegramente de ellos el importe de la ayuda contemplada en tal misma Decisión
10 Feb, 2023
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Aplicación de la totalidad de la reserva de capitalización en periodos impositivos inferiores al año
Dirección General de Tributos analiza la procedencia de la aplicación de la totalidad de la reserva de capitalización en un ejercicio impositivo cuya duración no alcanza los 12 meses
08 Feb, 2023
PUBLICACIÓN
El TJUE analiza la posibilidad de imponer a los portales inmobiliarios obligaciones de información, retención y designación de representante fiscal
El TJUE analiza la compatibilidad con el artículo 56 TFUE de las obligaciones que la normativa italiana del 2017 establece para quienes efectúen arrendamientos de corta duración tanto directamente como a través de intermediarios, entre los que se incluyen los portales telemáticos de intermediación inmobiliaria.
07 Feb, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo modifica su doctrina al determinar que los intereses de demora derivados de la devolución de ingresos indebidos tributan en el IRPF
El Tribunal Supremo, modificando la doctrina que sostuvo en su Sentencia de 3 de diciembre de 2020, determina que los intereses de demora derivados de devoluciones de ingresos indebidos han de tributar en el IRPF como ganancias patrimoniales integradas en la renta general
03 Feb, 2023
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Precios de transferencia: La Administración debe probar la concurrencia de defectos de comparabilidad para ajustar la operación vinculada al valor de la mediana
La Audiencia Nacional señala que para acudir a la mediana deben existir defectos de comparabilidad, correspondiéndole a la Administración la carga de explicar y razonar la concurrencia de los mismos
03 Feb, 2023
PUBLICACIÓN
De nuevo sobre la posibilidad de computar las pérdidas patrimoniales generadas por donaciones: pérdida económica frente a pérdida fiscal
El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana se manifiesta a favor de computar en el impuesto sobre la renta de las personas físicas las pérdidas patrimoniales experimentadas en operaciones de donación, calculadas por la diferencia entre el valor de adquisición y el de transmisión de los inmuebles.
02 Feb, 2023
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 42
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
02 Feb, 2023
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La interrupción de la prescripción frente al deudor principal, no interrumpe el plazo de prescripción del derecho a declarar la responsabilidad solidaria
El TEAC modifica su doctrina anterior para ajustarla al criterio del Tribunal Supremo —Sentencia de 14 de octubre de 2022—, concluyendo ahora que la interrupción de la prescripción frente al deudor principal, no interrumpe el plazo de prescripción que tiene la Administración para declarar la responsabilidad solidaria
01 Feb, 2023
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Últimos pronunciamientos sobre la deducibilidad de la retribución de los administradores
La Audiencia Nacional matiza el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 217 de la Ley de Sociedades de Capital, al aplicar un enfoque centrado en la finalidad que la jurisprudencia atribuye a la reserva estatutaria
30 Jan, 2023
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Análisis de las últimas medidas tributarias relativas a personas físicas y a tenedores de grandes fortunas
Estudio de las principales novedades fiscales relativas a las personas físicas y los tenedores de grandes fortunas, introducidas como consecuencia de la aprobación de la Ley de las Startups, de la Ley de PGE para 2023, y de la Ley 38/2022, de 27 de diciembre.
27 Jan, 2023
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Límites al devengo de intereses de demora cuando la deuda anulada no se hallase suspendida, por haber sido ingresada
El TEAC, modificando su criterio anterior, determina que el cese del devengo del interés de demora previsto en el artículo 240.2 LGT, es aplicable también cuando la deuda anulada no se hallase suspendida, por haber sido ingresada
26 Jan, 2023
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Reorganizaciones empresariales internacionales y aplicación del régimen de neutralidad fiscal en España
El Tribunal Supremo analiza, entre otras cuestiones, si cabe exigir un motivo económico válido propio para las operaciones de reestructuración efectuadas en España, aunque se realicen en el contexto de una reestructuración empresarial a nivel mundial respecto de la que no se cuestiona la existencia de motivo económico.
25 Jan, 2023
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AJD: cancelación del contrato de arrendamiento financiero por el ejercicio anticipado del derecho de opción de compra
El Tribunal Supremo aclara cómo debe cuantificarse la base imponible de la modalidad impositiva «actos jurídicos documentados» (IAJD), cuando se cancela anticipadamente un contrato de arrendamiento financiero mediante el ejercicio de una opción de compra
24 Jan, 2023
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Fiscalidad de las cantidades percibidas por los herederos del beneficiario de un plan de bajas voluntarias incentivadas
La Dirección General de Tributos analiza cómo han de tributar las cantidades derivadas de un plan de bajas voluntarias incentivadas, percibidas tanto por el beneficiario de las mismas como por los herederos legales de éste
23 Jan, 2023
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El Tribunal Supremo determina los límites de la deducción del fondo de comercio en operaciones de fusión
La deducción del fondo de comercio en una fusión exige que la entidad adquirente tenga, con carácter previo a la operación, al menos un 5% de la entidad transmitente, sin que pueda computarse la participación que poseían otras entidades absorbidas en unidad de acto sobre aquella de la que procede el fondo de comercio adquirido
20 Jan, 2023
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El recargo por presentación voluntaria extemporánea cuando se regularizan ganancias patrimoniales no justificadas correspondientes a bienes situados en el extranjero
Análisis, en el marco de lo establecido por el TJUE en su Sentencia de 27 de enero de 2022, de la procedencia del recargo por presentación voluntaria extemporánea cuando se regularizan ganancias patrimoniales no justificadas correspondientes a bienes situados en el extranjero
18 Jan, 2023
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La venta de una entidad holding que agrupa a todas las filiales que desarrollan una línea de negocio, en el contexto del IVA
La venta de una entidad holding en la que se han agrupado las participaciones de todas las filiales operativas que desarrollan una línea de negocio y en cuya gestión ha participado la transmitente, es una operación no sujeta al impuesto sobre el valor añadido
13 Jan, 2023
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Real Decreto Ley 20/2022: prórroga de la reducción de impuestos a los productos energéticos
Real Decreto Ley 20/2022: nueva reducción de impuestos para contener los precios de la energía
12 Jan, 2023
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Principales medidas fiscales introducidas por el Real Decreto Ley 20/2022, de 27 de diciembre
Relación de las medidas fiscales aprobadas mediante el Real Decreto Ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad.
11 Jan, 2023
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El TEAC vuelve a manifestarse sobre la incidencia del valor residual de las construcciones a efectos de su amortización
El TEAC analiza de nuevo si es necesario o no tener en cuenta el valor residual del valor de construcción de las edificaciones, cuando éstas se amortizan conforme a las tablas fiscales previstas en la normativa del impuesto sobre sociedades
04 Jan, 2023
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Ley de Startups: incentivos fiscales para las empresas emergentes
La Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, ha introducido importantes modificaciones fiscales orientadas a favorecer necesidades específicas de este tipo de empresas y cuya incidencia se proyecta en el ámbito de la imposición directa.
27 Dec, 2022
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Regularización del IVA deducido por bienes de inversión finalmente no utilizados en la actividad económica
Obligación de regularizar las deducciones del impuesto sobre el valor añadido practicadas al adquirir bienes de inversión que finalmente no se utilizarán para la actividad económica proyectada, debido a la liquidación de la sociedad y su posterior baja en el registro de sujetos pasivos del impuesto
19 Dec, 2022
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Actualidad Tributaria N.º 13
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
15 Dec, 2022
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El Tribunal Supremo matiza algunos aspectos relativos al consentimiento para la entrada de la inspección en el domicilio tributario
El Tribunal Supremo analiza si la entrega del anexo informativo por parte de la inspección tributaria en el momento de la entrada en el domicilio tributario, permite deducir la existencia de consentimiento válido y eficaz del obligado tributario
15 Dec, 2022
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El TJUE protege el “secreto profesional” de los abogados en relación con la Directiva anti planificación fiscal agresiva
El TJUE declara que los Estados miembros no pueden imponer al abogado protegido por el secreto profesional que sea considerado intermediario según la Directiva 2011/16, la obligación de notificar sus obligaciones de comunicación de información a cualquier otro intermediario que no sea su cliente.
13 Dec, 2022
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Reserva de capitalización: mantenimiento del incremento de los fondos propios cuando hay distribución de dividendos
La Dirección General de Tributos analiza algunas cuestiones relativas al requisito temporal del mantenimiento de la reserva de capitalización y, en particular, cómo afecta al mismo la distribución de dividendos con cargo a las reservas voluntarias que puede producirse antes del transcurso del plazo de cinco años
12 Dec, 2022
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Ayudas de Estado: determinación del «sistema de referencia» para la aplicación de principio de libre competencia en el ámbito de la imposición directa
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, analizando si el criterio vertido en una tax ruling de la Administración tributaria luxemburguesa en materia de precios de transferencia constituye una ayuda de Estado, determina cuál ha de ser el «sistema de referencia» para aplicar el principio de libre competencia en el contexto de la imposición directa.
07 Dec, 2022
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Las cláusulas contractuales como elementos de justificación para la deducción del IVA
El TJUE analiza la posibilidad de que, en ausencia de factura, un contrato pueda operar como tal a efectos de justificar el derecho a deducir las cuotas soportadas de IVA y, en caso afirmativo, los elementos que deben recogerse necesariamente en las cláusulas contractuales
02 Dec, 2022
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Consecuencias fiscales de la disolución de condominio con atribución a uno de los ex cónyuges de un inmueble ubicado fuera de España
La Dirección General de Tributos analiza las consecuencias fiscales que pueden derivarse para un sujeto residente fiscal en España cuando, tras la disolución del condominio del que formaba parte, adquiere la plena titularidad de un inmueble situado fuera del territorio español
28 Nov, 2022
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La Dirección General de Tributos aclara algunos aspectos relativos a la aplicación del impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero
Ante la nueva redacción al artículo 5 de la Ley16/2013, de 29 de octubre, la Dirección General de Tributos ha emitido varias consultas vinculantes a través de las cuales resuelve algunas de las dudas planteadas por la aplicación del impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero.
24 Nov, 2022
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Transmisión de valores no negociados en mercados regulados por entidades que han estado operativas menos de tres ejercicios: valoración
Análisis de la aplicación de las reglas de valoración previstas en el artículo 37.1 de la Ley 35/2006 para la transmisión a título oneroso de valores no admitidos a negociación en mercados regulados, cuando la entidad transmitente ha estado operativa menos de tres ejercicios sociales
24 Nov, 2022
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Conclusiones del Abogado General en los recursos presentados ante el TJUE en relación con la aplicación del tax lease
Recientemente se han publicado las conclusiones del Abogado General sobre la aplicación del régimen fiscal conocido como tax lease o «sistema español de arrendamiento fiscal» (SEAF), al hilo de los recursos de casación interpuestos contra la sentencia del Tribunal General de 23 de septiembre de 2020
23 Nov, 2022
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Actualidad Tributaria N.º 12
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
22 Nov, 2022
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Los legatarios como posibles «sucesores tributarios» o como «representantes legales de herencias yacentes»
El Tribunal Supremo analiza la posibilidad de considerar como sucesora tributaria o, en su caso, como representante legal de una herencia yacente, a una legataria respecto de la cual, por las circunstancias concurrentes, era imposible, material y jurídicamente, hacer efectivo el legado
22 Nov, 2022
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La obligación de instar el cobro de un crédito mediante «requerimiento notarial» para modificar la base imponible del IVA: cambio de criterio del TEAC
El TEAC modifica su interpretación anterior sobre el requisito establecido en el artículo 80.Cuatro, regla 4ª, de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, relativo a la obligación de instar el cobro de créditos mediante requerimiento notarial, para que puedan considerarse incobrables
21 Nov, 2022
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IAE: exenciones relativas al importe neto de la cifra de negocios y al inicio de actividad económica
Análisis de las condiciones en las que las entidades integradas en grupos de sociedades podrán aplicar las exenciones previstas a efectos del impuesto sobre actividades económicas, en el artículo 82.1, apartados b) y c), del Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales
17 Nov, 2022
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Novedades en la imposición sobre el patrimonio: el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas y la tributación en el Impuesto sobre el Patrimonio del no residente por los bienes inmuebles situados en España poseídos a través de sociedades
Los grupos parlamentarios PSOE y Unidas Podemos han propuesto el incremento en la tributación patrimonial a través de la creación de un nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad a las Grandes Fortunas —que sirve de complemento al Impuesto sobre el Patrimonio— y la ampliación del perímetro de imposición de este último, al incluir la tributación de las personas físicas no residentes que ostentan, a través de sociedades, la titularidad de bienes inmuebles sitos en España
16 Nov, 2022
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Servidumbres de paso aéreo de energía a favor de terceros: consecuencias en el IVA y en el IRPF
Consecuencias fiscales en el IVA y en el IRPF, para una persona física que, siendo propietaria o usufructuaria de varias fincas no afectas a actividad económica alguna, constituye sobre cada una de ellas, mediante contraprestación, una servidumbre de paso aéreo de energía a favor de un tercero
14 Nov, 2022
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Imputación temporal de la alteración patrimonial derivada de una expropiación forzosa tramitada por el procedimiento de urgencia
Determinación del momento en el que ha de entenderse producida la alteración patrimonial derivada de una expropiación forzosa tramitada por el procedimiento de urgencia, esto es, si ha de atenderse al momento de la ocupación de la finca o, por el contrario, al momento del pago o consignación del justiprecio
10 Nov, 2022
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Determinación del valor fiscal de las participaciones en una agrupación de interés económico en casos de transmisión
Análisis de las posibles consideraciones de las pérdidas imputadas a efectos de determinar el valor fiscal de una participación en una agrupación de interés económico cuando ésta es objeto de transmisión, resultando aplicable el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
08 Nov, 2022
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Posible equiparación de las inscripciones de las uniones de hecho en distintos registros públicos, a efectos de aplicar beneficios fiscales
El Tribunal Constitucional defiende la equiparación de las inscripciones de las uniones de hecho en distintos registros públicos, a efectos de aplicar beneficios fiscales, siempre que todas ellas exijan los mismos requisitos materiales
08 Nov, 2022
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Aplicación del gasto deducible de los rendimientos del trabajo por movilidad geográfica en casos de acceso a una plaza de funcionario de carrera
Análisis de los requisitos exigidos para aplicar el gasto deducible previsto en el artículo 19.2.f de la Ley 35/2006, para los supuestos de movilidad geográfica, en los casos en que un contribuyente traslada su residencia a otro municipio al tomar posesión de su puesto de trabajo como funcionario de carrera
04 Nov, 2022
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La disolución del condominio sobre un bien indivisible: posible ganancia patrimonial para el comunero compensado con efectivo
Análisis de los supuestos en los que la compensación percibida en metálico por el comunero a quien no se adjudica el bien indivisible cuando se disuelve el condominio, comporta para dicho comunero la existencia de una ganancia patrimonial sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas
31 Oct, 2022
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La exención en el IVA de los servicios prestados en el marco de contratos de subparticipación
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza la posibilidad de aplicar a los servicios prestados en el marco de un contrato de subparticipación, la exención prevista para las operaciones de concesión, negociación y gestión de créditos en el artículo 135.1.b) de la Directiva 2006/112/CE
28 Oct, 2022
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Actualidad Normativa N.º 41
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
27 Oct, 2022
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Incidencia del cobro de la «prestación por nacimiento y cuidado del menor», a efectos de aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF
Análisis de la incidencia de la percepción de una prestación por nacimiento y cuidado del menor, a efectos de aplicar la exención regulada en el artículo 7 p) de la LIRPF, determinando tanto el número de días del ejercicio como las percepciones a considerar para el cálculo de la renta exenta
26 Oct, 2022
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Integración de las pérdidas patrimoniales derivadas de ejecuciones «por el equivalente» de una obligación o contrato
El TS determina cómo ha de integrarse en la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la pérdida patrimonial derivada del cumplimiento o ejecución «por el equivalente» de una obligación o contrato, impuesta en virtud de una resolución judicial
25 Oct, 2022
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IRNR: venta de datos en España por empresas extranjeras
El TS determina que las cantidades abonadas por una entidad residente en España a una entidad no residente, por la cesión de datos de clientes y datos operativos, merecen la calificación de «cánones» y, por tanto, de rendimientos de capital mobiliario sujetos al IRNR y a la correspondiente retención
21 Oct, 2022
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Las plataformas de intermediación en línea en el IVA: conclusiones del abogado general en el asunto Only Fans
Análisis de las principales conclusiones del abogado general en el asunto Only Fans enfocadas a dirimir la validez o nulidad del artículo 9 bis del Reglamento de Ejecución de la Directiva del IVA, extremo que determinará las obligaciones de las plataformas de intermediación en línea en relación con dicho impuesto.
19 Oct, 2022
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Delitos contra la Hacienda Pública: no prescribe la acción para reclamar la responsabilidad civil derivada de una sentencia penal firme
El TS determina la imprescriptibilidad de las reclamaciones de indemnizaciones y otras responsabilidades civiles derivadas de una sentencia penal firme, así como su exacción sin necesidad de notificación previa de providencia de apremio
19 Oct, 2022
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Extinción del contrato laboral de alta dirección por modificación sustancial de las condiciones de trabajo: indemnizaciones no exentas
Análisis de la posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 7.e de la Ley 35/2006, respecto de las indemnizaciones percibidas por la extinción de una relación laboral especial de alta dirección, cuando ésta se deriva de la modificación sustancial de las condiciones laborales preexistentes
17 Oct, 2022
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Consecuencias en el IRPF de la pérdida de la inversión realizada en criptomonedas a través de una plataforma fraudulenta
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de computar, a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la pérdida de los fondos invertidos en criptomonedas a través de una plataforma fraudulenta
14 Oct, 2022
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La facturación electrónica en el sector privado: modificaciones introducidas por la Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas
La Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas, ha establecido la obligación de expedir, remitir y recibir facturas electrónicas respecto de todas las operaciones comerciales realizadas entre empresarios y profesionales, independientemente del sector en el que puedan desarrollar su actividad
13 Oct, 2022
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Impuesto de plusvalía: efectos de la impugnación tempestiva de la liquidación sin alegar los motivos que provocaron la declaración posterior de inconstitucionalidad
Incidencia de la STC 182/2021, de 26 de octubre, respecto de las liquidaciones del impuesto de plusvalía que se hubieran impugnado tempestivamente, pero sin alegar la posible inconstitucionalidad del método de cálculo de la base imponible del impuesto ―inconstitucionalidad que se declaró posteriormente―.
10 Oct, 2022
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La Unión Europea autoriza a Portugal a bajar los impuestos a los combustibles para automoción
Decisión de ejecución (UE) 2022/1662 del Consejo, de 26 de septiembre de 2022, por la que se autoriza a Portugal a aplicar tipos reducidos del impuesto especial al gasóleo y a la gasolina sin plomo utilizados como carburante de automoción, de conformidad con el artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE
30 Sep, 2022
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Propuesta de la Comisión para la introducción de una contribución solidaria temporal obligatoria para la industria de combustibles fósiles
Debido al aumento vertiginoso de los precios del gas y de la electricidad desde 2021 y la carga que ello está suponiendo para las autoridades públicas, los consumidores y las empresas, la Unión Europea plantea una serie de medidas urgentes que tratan de atajar la situación, agravada especialmente tras la invasión rusa de Ucrania. En…
29 Sep, 2022
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Consecuencias fiscales de la adjudicación de la vivienda habitual, sin compensación, a uno de los ex cónyuges
El Tribunal Supremo analiza cuáles son las consecuencias fiscales que pueden derivarse, a efectos del impuesto sobre donaciones y de la modalidad impositiva de transmisiones patrimoniales onerosas, de la adjudicación de la vivienda habitual, sin compensación, a uno de los ex cónyuges
29 Sep, 2022
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Inicio del cómputo del plazo de resolución en el procedimiento sancionador en materia de contrabando: nuevo criterio administrativo
El TEAC modifica su criterio anterior y concluye que el dies a quo del plazo máximo de resolución en el procedimiento sancionador en materia de contrabando, a efectos de apreciar la existencia o no de caducidad, se sitúa en la fecha de la notificación de la comunicación de inicio del procedimiento.
26 Sep, 2022
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Principales novedades en materia energética introducidas por el Real Decreto-ley 17/2022
El Real Decreto-Ley 27/2022 introduce medidas urgentes relativas a ajustar el precio del gas de instalaciones de cogeneración, agilizar la autorización de instalaciones de energía renovable y reducir el IVA aplicable a determinados combustibles.
23 Sep, 2022
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Tributación de las rentas del trabajo obtenidas por la combinación de trabajo presencial y teletrabajo para una empresa extranjera
La DGT determina el lugar de tributación de las rentas del trabajo obtenidas por la combinación de trabajo presencial y teletrabajo para una empresa extranjera, examinando también otras cuestiones como la posible aplicación de la exención prevista en el artículo 7.p de la Ley 35/2006.
22 Sep, 2022
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Falta de aviso de una notificación electrónica y la vulneración del derecho a la defensa y a ser informado de la acusación
El Tribunal Constitucional analiza cuáles son los efectos que pueden derivarse de la falta de aviso de una notificación electrónica —debida a la falta de precisión caligráfica al manuscribir la dirección de correo electrónico—, cuando el contenido de la notificación tiene relación con un procedimiento sancionador.
21 Sep, 2022
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Compraventas con condición resolutoria expresa y devolución del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas
Análisis de la procedencia de la devolución del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas, cuando se cumple la condición resolutoria recogida en el contrato de compraventa debido al incumplimiento de sus obligaciones por quien estaba fiscalmente obligado al pago del impuesto.
19 Sep, 2022
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Reducciones por tributación conjunta: de familia monoparental a unidad familiar integrada por los cónyuges y el hijo de uno de ellos
La Dirección General de Tributos analiza cual es la reducción sobre la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas que procederá aplicar por tributación conjunta, cuando una mujer que venía aplicando la prevista para familias monoparentales, contrae un nuevo matrimonio.
16 Sep, 2022
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Deducibilidad de gastos financieros: el Tribunal Supremo continúa matizando el principio de correlación entre ingresos y gastos
El TS continúa matizando la interpretación del artículo 14.1.e) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades —artículo 15.e de la Ley 27/2014—, y del principio de correlación de ingresos y gastos, a efectos de determinar la deducibilidad de determinados gastos financieros.
14 Sep, 2022
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Grupos de consolidación fiscal: consecuencias de la inactividad de alguna de las entidades dependientes
Análisis de los efectos que la inactividad de alguna entidad dependiente de un grupo de consolidación fiscal puede tener sobre su permanencia en el grupo y respecto de la posibilidad de compensar sus bases imponibles negativas con las bases imponibles de otras entidades del grupo
12 Sep, 2022
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Límites de la obligación de declarar en el IRPF cuando se obtiene únicamente una pensión de fuente extranjera
El Tribunal Económico Administrativo Central determina cuál es el límite determinante de la obligación de declarar en el impuesto sobre la renta de las personas físicas cuando se percibe como única renta una pensión procedente de otro país
09 Sep, 2022
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Las ganancias patrimoniales generadas por la concesión de opciones de compra se integran en la base imponible del ahorro
Desde la entrada en vigor de la Ley 35/2006, del IRPF, las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la percepción de las primas satisfechas por el otorgamiento de un contrato de opción de compra, se integran en la base imponible del ahorro
06 Sep, 2022
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Los impuestos ambientales aprobados por la Ley 7/2022: ámbito subjetivo e impacto sobre los ciudadanos
Análisis de la configuración subjetiva de los impuestos ambientales aprobados por la Ley 7/2022 y su posible impacto económico-fiscal sobre los ciudadanos
02 Sep, 2022
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El Tribunal Supremo concluye que las sociedades podrán deducirse las retribuciones abonadas a sus socios trabajadores
El TS avala la deducibilidad, en el impuesto sobre sociedades, de las retribuciones abonadas a los socios por los servicios prestados en favor de la actividad empresarial de la sociedad, siempre que se observen las condiciones mercantiles y laborales legalmente establecidas
29 Jul, 2022
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Grupos de coordinación dedicados al arrendamiento de inmuebles: requisitos exigidos para entender que existe una actividad económica
Diferenciación entre los grupos de sociedades regulados por el artículo 42 del Código de Comercio, y los grupos de coordinación, a efectos de comprobar el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 5 de la Ley 27/2014 para entender que existe actividad económica
28 Jul, 2022
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Créditos incobrables: plazo para modificar la base imponible del IVA cuando se cancela la garantía hipotecaria tras la subasta del inmueble
El TEAC determina cuándo se considera incobrable un crédito que estaba garantizado con una hipoteca que se canceló tras la subasta del inmueble hipotecado, esto es, si el crédito adquiere tal condición con la subasta o, por el contrario, con la posterior cancelación registral de la garantía real
27 Jul, 2022
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Actualidad Normativa N.º 40
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
26 Jul, 2022
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El Tribunal Supremo concluye que es posible aplicar la exención por trabajos en el extranjero a los administradores y consejeros
El Tribunal Supremo admite la aplicación de la exención del artículo 7p de la Ley 35/2006 a las remuneraciones percibidas por administradores y consejeros de una entidad residente en territorio español por las labores ejecutivas y de gestión efectuadas en desplazamientos al extranjero.
22 Jul, 2022
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Aspectos fiscales relacionados con los servicios de creación de contenido digital prestados por «influencers»
La DGT analiza, a efectos de varios impuestos, las consecuencias fiscales que para un «influencer» pueden derivarse de la prestación de servicios de creación de contenido digital para una entidad que le retribuye por la publicación en su plataforma de videos y fotografías creados por aquél
22 Jul, 2022
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Novedades fiscales introducidas por la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo
Síntesis de las novedades tributarias introducidas por la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo.
21 Jul, 2022
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El «requerimiento notarial» de los créditos incobrables, a efectos de modificar la base imponible del IVA
El Tribunal Supremo defiende una interpretación flexible de la expresión «requerimiento notarial», contenida en el artículo 80. Cuatro, regla 4ª, de la Ley 37/1992 como vía para instar el cobro de créditos cuya condición de incobrables puede generar el derecho a modificar la base imponible del IVA
19 Jul, 2022
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Alcance de la exención de las indemnizaciones por responsabilidad civil derivada de daños personales
La Dirección General de Tributos precisa el alcance y la interpretación que debe hacerse de la exención por indemnizaciones por responsabilidad civil derivada de daños personales
15 Jul, 2022
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Límites a los requerimientos de información efectuados a sujetos no establecidos en España
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza los límites territoriales y subjetivos que delimitan la potestad de la Administración tributaria para realizar requerimientos de información con trascendencia tributaria
14 Jul, 2022
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La controvertida fiscalidad de las fundaciones privadas extranjeras
La DGT analiza si los activos que una persona física aportó a una fundación privada extranjera dotada de personalidad jurídica sobre la que ejerce el control, pueden considerarse fiscalmente titularidad de dicha persona física
13 Jul, 2022
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Reserva de capitalización y distribución de dividendos
La Dirección General de Tributos analiza la incidencia que un reparto de dividendos puede tener sobre el cálculo del incremento de fondos propios a efectos de aplicar la reserva de capitalización
11 Jul, 2022
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El TJUE concluye que el régimen español de responsabilidad patrimonial del Estado legislador en casos de infracción del Derecho de la Unión vulnera el principio de efectividad.
El TJUE considera que el régimen español de responsabilidad patrimonial del Estado legislador en casos de infracción del Derecho de la Unión ―regulado en los artículos 32, apartados 3 a 6, y 34.1, párrafo segundo, de la Ley 40/2015, y el artículo 67.1, párrafo tercero, de la Ley 39/2015― vulnera el principio de efectividad.
06 Jul, 2022
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Medidas de carácter tributario incluidas en el Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio
El Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, ha introducido algunas modificaciones a efectos tributarios que, señaladamente, afectan al impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica, al impuesto especial sobre la electricidad, y al impuesto sobre el valor añadido
06 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Transmisiones patrimoniales onerosas de inmuebles mediante subasta: el «valor de referencia catastral» a efectos del cálculo de la base imponible
Determinación de la base imponible de la modalidad impositiva «transmisiones patrimoniales onerosas», cuando se transmite un inmueble mediante subasta, teniendo en cuenta la modificación de la que ha sido objeto el artículo 10 del TRLITPAJD, en virtud de la Ley 11/2021
04 Jul, 2022
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Presunción de donación en un supuesto de ampliación de capital con prima de emisión
El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña aplica la presunción de donación prevista en el artículo 4.1 de la Ley de Sucesiones y Donaciones, en una operación de ampliación de capital con prima de emisión
30 Jun, 2022
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El plazo de caducidad para iniciar un procedimiento sancionador tributario, no resulta aplicable en supuestos de presentación extemporánea del modelo 720
El Tribunal Supremo, en varias sentencias recientes, determina la imposibilidad de aplicar el artículo 209.2 de la LGT, en relación con las sanciones impuestas por la presentación extemporánea de unas declaraciones informativas sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720)
24 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
La Comisión Consultiva para la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria emite su informe nº 7, en materia de IVA
La Comisión Consultiva para la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria ha emitido un nuevo informe, en materia de IVA, en el que aprecia la concurrencia de las circunstancias previstas en el artículo 15 de la LGT
24 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
Ley 10/2022, de 14 de junio: medidas fiscales para impulsar la mejora de la eficiencia energética de las viviendas
La Ley 10/2022, de 14 de junio, ha modificado algunas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para impulsar la mejora de la eficiencia energética de las viviendas, destacando a esos efectos la introducción de tres deducciones temporales sobre la cuota
21 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
Cálculo de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de una vivienda parcialmente adquirida al condómino mediante compensación
La Dirección General de Tributos analiza las diferentes implicaciones fiscales que pueden derivarse de procesos de disolución de comunidades de bienes, en función del modo en que se efectúen
20 Jun, 2022
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El concepto de ‘establecimiento permanente’ a efectos del IVA: nuevo pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea se pronuncia de nuevo y en la línea de su jurisprudencia anterior sobre el concepto de ‘establecimiento permanente’ a efectos del impuesto sobre el valor añadido.
16 Jun, 2022
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Aplazamiento de pago de una deuda tributaria solicitado tras la denegación de la suspensión: efectos
El TEAC mantiene ahora que la solicitud de aplazamiento planteada según lo establecido en el artículo 42.2 del RGRVA, dentro del plazo voluntario de ingreso del artículo 62.2 de la LGT, abierto con la notificación de la denegación de una solicitud de suspensión, impide el inicio del período ejecutivo
15 Jun, 2022
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Momento en el que debe comunicarse la ampliación de actuaciones en los procedimientos de comprobación limitada
El Tribunal Supremo determina cuál es momento en el que debe comunicarse al obligado la ampliación del alcance de las actuaciones de comprobación limitada, esto es, si debe hacerse con carácter previo a la apertura del plazo de alegaciones o, por el contrario, si ambas circunstancias podrían ser coetáneas
13 Jun, 2022
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Transmisión de bienes adquiridos mediante pactos sucesorios con efectos de presente: cálculo de la ganancia patrimonial
La Dirección General de Tributos determina cómo ha de calcularse el valor de adquisición de los elementos patrimoniales adquiridos mediantes pactos sucesorios con efectos de presente, a efectos de calcular la ganancia patrimonial que se generará con la transmisión posterior de los mismos
10 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
IRPF: imputación temporal de las subvenciones de capital y su relación con los criterios de imputación fiscales, de caja y devengo
El Tribunal Supremo determina cómo han de imputarse temporalmente las subvenciones de capital percibidas por los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, cuando se haya optado previamente por el criterio de imputación temporal de cobros y pagos
08 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
El perímetro de la consolidación fiscal y los establecimientos permanentes
El TEAC determina analiza la posibilidad de aplicar retroactivamente la vigente Ley del Impuesto sobre Sociedades, a efectos de admitir que formen parte del perímetro de consolidación fiscal los establecimientos permanentes de entidades no residentes
02 Jun, 2022
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La reducción sobre los rendimientos del trabajo con período de generación superior a dos años: ¿una opción tributaria?
Posibilidad de presentar una declaración complementaria relativa al ejercicio en el que se aplicó la reducción sobre los rendimientos del trabajo generados en un plazo superior a dos años cuando, dentro de los cinco ejercicios siguientes, se percibe un rendimiento similar que pretende reducirse
31 May, 2022
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Límites a la equiparación entre hipoteca y condición resolutoria explícita, establecida a efectos del impuesto sobre las transmisiones patrimoniales onerosas
Análisis de la posibilidad de extender la equiparación entre hipoteca y condición resolutoria explícita —establecida en el artículo 7.3 del TRITPAJD para delimitar el hecho imponible de TPO—, al ámbito de la exención de «AJD» prevista para la cancelación de hipotecas en el artículo 45.I.B del citado texto legal
30 May, 2022
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La aplicación de la exención por trabajos en el extranjero a administradores y consejeros
El TEAR de Cataluña analiza de nuevo la controvertida cuestión relativa a la posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 7.p de la LIRPF a los rendimientos percibidos por los trabajos efectivamente realizados en el extranjero por miembros de los consejos de administración
26 May, 2022
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Propuesta de directiva para incentivar fiscalmente la financiación de las empresas de la Unión Europea con incrementos de capital
Análisis de las medidas fiscales introducidas en la propuesta de directiva para incentivar la financiación de las empresas europeas con incrementos de capital, con el fin de mejorar la resiliencia del tejido empresarial y reducir el endeudamiento de las empresas europeas y la competencia fiscal.
25 May, 2022
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Directiva Matriz-Filial: Limitaciones a la tributación de los dividendos redistribuidos por una matriz a sus accionistas
El TJUE cuestiona la tributación de los dividendos recibidos por la matriz de sus filiales residentes en otro Estado miembro cuando se «redistribuyen», si se supera el límite del 5% de la Directiva Matriz-Filial
25 May, 2022
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Los intermediarios en la explotación onerosa de alojamientos turísticos y la obligación de prestar información de carácter tributario
El TJUE analiza la posibilidad de que la Administración tributaria de un Estado miembro, en el contexto de la aplicación de un impuesto turístico, pueda solicitar a los intermediarios en la explotación onerosa de alojamientos turísticos, información relativa a los sujetos pasivos del tributo
20 May, 2022
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Resoluciones económico-administrativas estimatorias por razones materiales: plazo de ejecución y consecuencias de su incumplimiento
El Tribunal Económico-Administrativo Central modifica su criterio anterior al analizar cuál es el plazo de ejecución, así como las consecuencias que se pueden derivar de su incumplimiento, de las resoluciones económico-administrativas estimatorias por razones materiales o de fondo
18 May, 2022
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Valoración de los activos digitales denominados «tokens» a efectos del impuesto sobre el patrimonio
Análisis, a efectos del impuesto sobre el patrimonio, de la forma en la que habrán de valorarse los «tokens», teniendo en cuenta la diferente tipología existente de tales activos digitales.
11 May, 2022
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El arrendamiento de inmuebles como actividad económica y la «carga de trabajo» del empleado contratado para gestionar la actividad
Análisis de la incidencia que puede tener la «carga de trabajo» del empleado contratado a jornada completa para gestionar una actividad de arrendamiento de inmuebles, como requisito para apreciar la existencia de tal actividad económica
11 May, 2022
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El TEAC se pronuncia de nuevo sobre la imposibilidad, antes de 2015, de deducir como gasto el importe del impuesto extranjero no deducible en la cuota
El Tribunal Económico Administrativo Central, en contra del criterio manifestado por la Audiencia Nacional, se pronuncia de nuevo sobre la imposibilidad, antes de 2015, de deducir como gasto el importe del impuesto extranjero no deducible en la cuota
09 May, 2022
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Actualidad Normativa N.º 39
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
09 May, 2022
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Naturaleza y valor probatorio de los informes elaborados por funcionarios o técnicos de la Administración: aplicación al ámbito tributario
Análisis de la naturaleza y del valor probatorio que debe atribuirse en el ámbito contencioso administrativo a los informes periciales elaborados por funcionarios o técnicos de la Administración, frente a los informes de parte
05 May, 2022
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El «arrendamiento de temporada» y la aplicación transitoria de la deducción por alquiler de vivienda habitual
Posibilidad de aplicar la deducción por alquiler de vivienda habitual —respecto de contratos anteriores al 1 de enero de 2015—, cuando el contrato inicial se concertó como «arrendamiento de temporada», pese a que hechos posteriores permiten apreciar las notas de habitualidad y permanencia
28 Apr, 2022
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Consecuencias fiscales de la expropiación forzosa en el IVA
Análisis de las consecuencias fiscales que, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, pueden derivarse de la expropiación de un solar afecto a una actividad económica cuyo justiprecio ha sido recurrido por la entidad propietaria del inmueble
28 Apr, 2022
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Aspectos fiscales de los inmuebles destinados al alquiler mientras permanecen desocupados: especial referencia a los gastos de reparación previos
Análisis de diversos aspectos tributarios relativos a aquellos inmuebles que están desocupados, pero en expectativa de ser arrendados, destacando la deducibilidad de los gastos derivados de su reparación y la posible aplicación de la reducción prevista en el artículo 23.2 de la Ley 35/2006
26 Apr, 2022
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Mecanismos para obtener la devolución de ingresos tributarios cuando la Administración permanece inactiva
Análisis, en el marco de las solicitudes de devolución derivadas de la aplicación de las normas de un tributo, de los efectos del silencio de la Administración y de los mecanismos que cabe utilizar para, reconocido tal derecho, combatir la inactividad administrativa relativa al pago.
21 Apr, 2022
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El concepto de «cese de actividad» de las personas jurídicas, como presupuesto para la declaración de la responsabilidad tributaria de sus administradores
Determinación del momento en el que debe entenderse producido el cese de actividad de una persona jurídica a efectos de que la Administración pueda declarar la responsabilidad subsidiaria de sus administradores de hecho o de derecho, prevista en el artículo 43.1.b) de la Ley General Tributaria
18 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
Renta negativa derivada de una reducción de capital social con amortización de participaciones para devolver aportaciones a los socios: efectos en el IS
Efectos, en el impuesto sobre sociedades, de la renta negativa que puede ponerse de manifiesto como consecuencia de una operación de reducción social con amortización de acciones para devolver aportaciones a los socios
13 Apr, 2022
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Actualidad Tributaria N.º 11
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
12 Apr, 2022
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Título oficial justificativo de las uniones de hecho como presupuesto para la aplicación de beneficios fiscales
El Tribunal Constitucional analiza cuáles han de ser los requisitos que debe cumplir un título justificativo de la existencia de una unión de hecho cuando aquél sirve de presupuesto para aplicar un beneficio fiscal.
07 Apr, 2022
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El TEAC asume la doctrina del TS sobre la posibilidad de compensar bases imponibles negativas en declaraciones extemporáneas
El TEAC modifica su criterio anterior respecto a la posibilidad de aplicar el mecanismo de compensación de bases imponibles negativas cuando la autoliquidación se presenta extemporáneamente
04 Apr, 2022
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El TEAC aplica la jurisprudencia del TJUE sobre la regulación española del «modelo 720»
El Tribunal Económico Administrativo Central aplica la doctrina vertida en la Sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022 (as. 788/19), en la que se dirimió si la normativa española que regula el «modelo 720», era o no compatible con el Derecho europeo
01 Apr, 2022
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Reiteración de una solicitud de aplazamiento de pago: efectos sobre la iniciación del período ejecutivo y de la vía de apremio
Efectos sobre la iniciación del período ejecutivo y del procedimiento de apremio, de la reiteración en período voluntario de una solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensación previamente denegada
31 Mar, 2022
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El IVA en los meses de carencia concedidos al arrendatario de un local para realizar obras de acondicionamiento
La DGT analiza si existe o no sujeción al impuesto sobre el valor añadido durante los meses de carencia que el arrendador de un local comercial concede al arrendatario para que éste realice las obras de acondicionamiento de dicho inmueble
29 Mar, 2022
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Teletrabajo y establecimiento permanente
Posibilidad de que una entidad que no es residente fiscal en España, haya contado en nuestro país con un establecimiento permanente durante 2020, en el contexto de las medidas sanitarias que impidieron la movilidad internacional durante la pandemia, valorando también los criterios aplicables cuando éstas se levantaron.
28 Mar, 2022
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Consecuencias, a efectos del IVA, de la cesión del uso de vehículos a empleados sin contraprestación valorable
El TEAC modifica el criterio que venía manteniendo en relación con la calificación que, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, ha de otorgarse a las cesiones de vehículos realizadas por las empresas a sus empleados, como parte de su paquete retributivo.
25 Mar, 2022
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Las indemnizaciones abonadas por la rescisión unilateral y anticipada del contrato en el IVA
Análisis de la posible sujeción al impuesto sobre el valor añadido, de la cantidad que una mercantil que había externalizado la realización de determinados servicios con otra sociedad, ha de abonar a ésta por rescindir unilateralmente y de forma anticipada dicho contrato de prestación de servicios
21 Mar, 2022
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Delimitación del «grupo de parentesco» a efectos de aplicar la exención de empresa familiar en el impuesto sobre el patrimonio
Delimitación del perímetro del «grupo de parentesco», en relación con la persona que ejerce las funciones directivas en la entidad, a efectos de determinar el cumplimiento de los requisitos necesarios para aplicar la exención de las participaciones prevista en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio
18 Mar, 2022
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Deducción de las cuotas de IVA soportadas por la adquisición de elementos afectos con entrega aplazada
La Dirección General de Tributos analiza cuál es la forma en la que habrán de deducirse las cuotas del impuesto sobre el valor añadido soportadas por la adquisición de elementos afectos con entrega aplazada
16 Mar, 2022
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Responsables en cadena: el responsable solidario por ocultación de bienes puede impugnar la responsabilidad subsidiaria precedente dictada sin declaración de fallido
En los supuestos de responsabilidad «en cadena», el responsable solidario por ocultación de bienes puede impugnar la responsabilidad subsidiaria precedente cuando se hubiese dictado sin existir declaración de fallido del deudor principal
15 Mar, 2022
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Autoconsumo interno en el IVA: inmuebles afectos al sector de la promoción inmobiliaria y posteriormente arrendados con opción de compra
Análisis de la existencia de un autoconsumo de bienes, en el sentido del artículo 9.1º.c) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando el obligado tributario arrienda, en algunos casos con opción de compra, viviendas inicialmente afectadas a la actividad de promoción inmobiliaria
07 Mar, 2022
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El TC inadmite, por cuestiones formales y procedimentales, la cuestión de inconstitucionalidad planteada contra el Real Decreto Ley 3/2016
El Tribunal Constitucional ha inadmitido a trámite, por cuestiones básicamente formales y procedimentales, la cuestión de inconstitucionalidad planteada por la Audiencia Nacional en relación con el artículo 3.1 del Real Decreto-ley 3/2016, en virtud del cual se modificaron aspectos sustanciales del impuesto sobre sociedades.
03 Mar, 2022
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Cálculo del «valor de los fondos propios» para determinar los rendimientos obtenidos por los socios tras la distribución de la prima de emisión
Cálculo, a efectos de determinar los rendimientos obtenidos por los socios tras una distribución de prima de emisión, del valor de los fondos propios de la entidad, teniendo en cuenta que su único activo son las participaciones sociales en otra sociedad propietaria, a su vez, de varios inmuebles
03 Mar, 2022
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Derecho de uso de radiofrecuencias: imposibilidad de aplicar conjuntamente el ITPAJD y la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico
El TS analiza si, respecto de los derechos de uso de radiofrecuencias, la exacción conjunta del ITPAJD, en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, y de la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico, puede contravenir el Derecho de la Unión Europea.
01 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
La revocación de los actos firmes como vía para reclamar la devolución de ingresos indebidos: análisis en el contexto del impuesto sobre plusvalía
El Tribunal Supremo se manifiesta sobre la posibilidad de instar con éxito la devolución de ingresos indebidos de una liquidación firme, al amparo del artículo 221.3 de la LGT, promoviendo la revocación del acto de conformidad con el artículo 219 de la LGT.
01 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
IRPF: retención aplicable cuando los contratos laborales de duración inferior al año resultan prorrogados o suspendidos por un ERTE
Tipo de retención aplicable por una entidad que cuenta con empleados con contrato o relación laboral de duración inicial inferior al año, cuando como consecuencia de una prórroga contractual o de la suspensión del contrato por un ERTE, éstos terminan excediendo de dicha anualidad
22 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Naturaleza de las devoluciones derivadas de acuerdos de ejecución de procedimientos amistosos para evitar la doble imposición
El Tribunal Económico Administrativo Central determina la naturaleza de las devoluciones derivadas de acuerdos de ejecución de los procedimientos amistosos para evitar la doble imposición
21 Feb, 2022
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La DGT concreta el alcance de los efectos de la declaración de inconstitucionalidad del sistema de cálculo de la base imponible de la plusvalía municipal
Efectos de la declaración de inconstitucionalidad del sistema de cálculo de la base imponible de la plusvalía municipal, respecto de aquellos hechos imponibles realizados entre la fecha de la STC 182/2021 y la de la entrada en vigor del Real Decreto-Ley 26/2021, de 8 de noviembre
18 Feb, 2022
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Nuevo informe, en materia de IVA, emitido por la Comisión Consultiva para la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria
La Comisión Consultiva ha emitido un nuevo informe sobre conflicto en la aplicación de la norma tributaria en relación con un expediente de comprobación relativo a las operaciones inmobiliarias llevadas a cabo por una entidad en el contexto del impuesto sobre el valor añadido.
16 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Tributación por el uso del inmueble que una sociedad extranjera tiene en España para alojar temporalmente a sus empleados, socios y administradores
Consecuencias fiscales para una sociedad residente en un Estado miembro, propietaria de un inmueble en España que se utiliza, en determinados periodos de tiempo, como alojamiento en nuestro país de sus socios, administradores y trabajadores
16 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Efectos sobre el procedimiento sancionador, de la conformidad prestada ante la inspección tributaria
Análisis de los efectos que pueden derivarse de la conformidad que el obligado tributario haya prestado en una inspección tributaria, a efectos de apreciar la concurrencia de culpabilidad en un procedimiento sancionador
14 Feb, 2022
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Covid-19: ausencia del hecho imponible del IAE durante los periodos de cierre o reducción significativa de la actividad
Posibilidad de reclamar —por inexistencia de liquidación firme y de realización del hecho imponible—, la devolución del IAE pagado por el ejercicio de actividades de hostelería que, en virtud de disposiciones normativas, tuvieron que cesar o reducir significativamente su aforo durante la pandemia del Covid-19
11 Feb, 2022
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Actualidad Normativa N.º 38
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
11 Feb, 2022
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IRPF: deducibilidad de las cotizaciones sociales obligatorias en otro Estado miembro y calificación de las rentas obtenidas por derechos de imagen
Análisis, en el contexto del IRPF, de la posibilidad de deducir las cotizaciones sociales obligatorias pagadas en otro Estado miembro y determinación de la calificación que ha otorgarse a las rentas obtenidas por el cedente de derechos de imagen, cuando la cesión no se traduce en el mero uso pasivo de tales derechos
09 Feb, 2022
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Aspectos fiscales derivados de la resolución judicial de un contrato de compraventa con condición resolutoria
Efectos, en el IRPF, de la resolución judicial de un contrato de compraventa que incluía una condición resolutoria, en virtud de la cual el vendedor se queda en poder de las cantidades ya percibidas del comprador en concepto de indemnización.
07 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
El TS avala la aplicación de la reducción en el ISD a las donaciones de empresas familiares en cuyo valor se integren activos financieros
El Tribunal Supremo confirma la posibilidad de aplicar la reducción por empresa familiar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuando parte del valor de la empresa donada esté formado por activos representativos de participaciones en entidades o de la cesión de capitales a terceros
04 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 10
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
03 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Aplicación de las limitaciones previstas en el TRLIS para la compensación de bases imponibles negativas en operaciones de reestructuración empresarial
El Tribunal Supremo analiza si la limitación establecida en el artículo 90.3, segundo párrafo, del TRLIS, para compensar bases imponibles negativas en el contexto de una operación de fusión, debe aplicarse automáticamente por la Administración o, por el contrario, su aplicación exige una comprobación previa por parte de ésta
03 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
El mantenimiento del valor de las participaciones heredadas como requisito para aplicar la reducción de empresa familiar
Síntesis de las principales cuestiones relacionadas con el requisito del mantenimiento del valor de las participaciones sociales adquiridas mortis causa, como condición para aplicar la reducción de empresa familiar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
02 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
El TJUE concluye que las consecuencias del incumplimiento de la obligación de presentar el «modelo 720» son contrarias a la libre circulación de capitales
El TJUE ha concluido que las consecuencias derivadas de la normativa española que regula la obligación de los residentes fiscales en España de declarar sus bienes o derechos situados en el extranjero —«modelo 720»—, no son compatibles con el Derecho europeo.
01 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
El inicio del plazo para promover la tasación pericial contradictoria: efectos del recurso de anulación
Análisis de la incidencia del plazo de 15 días establecido para interponer el recurso de anulación, a efectos de determinar el inicio del plazo para promover la tasación pericial contradictoria
28 Jan, 2022
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Propuesta de directiva para evitar el uso indebido de sociedades sin sustancia económica con fines fiscales
Análisis de las principales cuestiones derivadas de la Propuesta de Directiva por la que se establecen normas para evitar el uso indebido de sociedades sin sustancia económica (shell companies) con fines fiscales y se modifica la Directiva 2011/16/UE.
27 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
Deducción de los salarios y cuotas de Seguridad Social pagados en otros países por la contratación de teletrabajadores extranjeros
Posibilidad de deducir, por parte de una persona física residente en España que desarrolla una actividad económica en la modalidad de teletrabajo, las cantidades pagadas en otros países, en concepto de salarios y cuotas de Seguridad Social, por la contratación de teletrabajadores extranjeros
25 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
Novedades del Real Decreto Ley 29/2021 (III): nuevo intento de control de la desbocada factura eléctrica
Real Decreto Ley 29/2021, de 21 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en el ámbito energético para el fomento de la movilidad eléctrica, el autoconsumo y el despliegue de energías renovables: medidas para reducir la factura eléctrica
24 Jan, 2022
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La compensación de BINs mediante rectificación de una autoliquidación, no es una opción tributaria
La Audiencia Nacional reitera su criterio conforme al cual, la compensación de bases imponibles negativas mediante la rectificación de una autoliquidación no es una opción tributaria de las contempladas en el artículo 119.3 de la Ley General Tributaria
20 Jan, 2022
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La regularización tributaria de una entidad en régimen de atribución de rentas y sus efectos sobre la comprobación de sus partícipes
Las entidades partícipes en una AIE que haya sido regularizada existiendo liquidación firme, podrán oponer frente a su propia regularización, derivada de aquélla, cuantos motivos considere oportunos, incluyendo los referidos a la regularización de la entidad en régimen de atribución de rentas
18 Jan, 2022