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Fiscal
«Gómez-Acebo & Pombo provides solutions according to the needs of the clients.»
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Contamos con un gran reconocimiento nacional e internacional por nuestros servicios jurídicos, gestión, servicio al cliente, innovación y excelencia técnica.
Legal 500 2024. Tax- Portugal
«Nuno Oliveira Garcia is very precise, strategic and polite.»
Legal 500 2024. Tax
‘Our relationship with Javier Vinuesa goes back many years. His experience, knowledge, proximity and accessibility have always been excellent, which has encouraged us to continue relying on him and his team for many of the issues that arise. ’
Legal 500 2024. Tax
«Very expert team from a technical point of view, with excellent client service and dedication. Oriented to seek practical solutions in complex matters that guarantee obtaining the desired results. Great involvement of the partner Mariana Díaz-Moro in the issues, combining the participation of other team members in a balanced way. Transparency in billing.»
Legal 500 2024. Tax
«I would like to highlight Enrique Ortega for always being available and proposing appropriate solutions to the problems raised»
Legal 500 2024. Tax – Spain
«Gómez-Acebo & Pombo lawyers stand out for their technical quality and are differentiated from their competitors by their proximity and knowledge of the client.”
Legal 500 2024. Tax – Portugal
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Legal 500 2024. Tax – Portugal
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Chambers & Partners, Europe 2024. Tax
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Chambers and Partners Europe. 2024 Tax
«A great professional with experience and common sense.»
Chambers and Partners Europe. 2024 Tax
“Javier Vinuesa Magnet is a great lawyer. He is always attentive and provides services within the expected times and with high quality”.
Chambers & Partners Europe 2024. Tax
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Chambers & Partners Europe 2024. Tax
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Chambers & Partners Europe 2024. Tax – Portugal
«Nuno de Oliveira Garcia is a professional of excellence and is highly skilled.»
Chambers & Partners Europe 2024. Tax – Portugal
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The Legal 500 2023. Tax – Portugal
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Chambers & Partners Europe 2023. Tax – Barcelona
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World Tax 2023. Highly Regarded: General corporate tax, Tax controversy
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World Tax 2023. Highly Regarded: Tax controversy
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The Legal 500 2022. Tax – Portugal
«Nuno Oliveira Garcia- He has an enormous capacity to demystify issues and propose the best resolution for each situation.»
The Legal 500 2022. Tax – Portugal
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«Catarina Rosa – Excellent tax consultant; whenever there are issues that she doesn’t master, she looks for the right answers and never stops supporting the client; always available by phone and email, anytime»
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Actualidad
Hace 2 días 
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo reitera su criterio sobre la aplicación del principio de proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea como límite a la imposición de sanciones tributarias
Analizamos un nuevo pronunciamiento del Tribunal Supremo en el que reitera su criterio jurisprudencial en virtud del cual un órgano jurisdiccional puede anular una sanción si se aprecia una vulneración del principio de proporcionalidad consagrado en el Derecho de la Unión Europea, incluso aunque ello suponga la inaplicación de una norma nacional.
¡NUEVO! 
PUBLICACIÓN
La sentencia que anula la donación que fundamentó la responsabilidad tributaria de los donatarios, no justifica un recurso extraordinario de revisión para desvirtuar tal responsabilidad
La sentencia que declara la nulidad de una donación tras un procedimiento seguido por los donatarios frente a los donantes en el que éstos se allanan, no es un documento idóneo a los efectos del recurso extraordinario de revisión que pretendiese interponerse para desvirtuar la responsabilidad tributaria solidaria derivada previamente a los donatarios
Hace 2 días
PUBLICACIÓN
Deducibilidad en el impuesto sobre sociedades de las retribuciones percibidas por los socios, administradores o no, por el ejercicio de labores propias de la actividad de la empresa
La Dirección General de Tributos, acogiendo el criterio ya manifestado por el Tribunal Supremo, se manifiesta sobre la deducibilidad en el impuesto sobre sociedades de las retribuciones abonadas a los socios, administradores o no, por el ejercicio de funciones propias de la actividad de la empresa
Hace 6 días
PUBLICACIÓN
El secreto profesional del abogado como límite al deber de colaboración con la Administración tributaria
El Tribunal de Justicia reafirma que, en el marco de la Directiva 2011/16/UE, el secreto profesional del abogado comprende la defensa y el asesoramiento jurídico del cliente y que las limitaciones a este derecho deben respetar las garantías previstas en el artículo 7 de la Carta de Derechos Fundamentales.
Hace 1 semana
PUBLICACIÓN
La reserva de nivelación, así como la de capitalización, no son supuestos de opciones tributarias previstas en el artículo 119.3 de la Ley General Tributaria
El Tribunal Económico Administrativo Regional de Baleares califica la reserva de nivelación como un derecho y no como una opción tributaria, determinando por ello la posibilidad de aplicar tal beneficio fiscal cuando la autoliquidación del impuesto sobre sociedades se presenta de forma extemporánea
12 Nov, 2024
PUBLICACIÓN
La renuncia a heredar del deudor principal no determina, per se, la responsabilidad tributaria solidaria de quienes finalmente se convierten en herederos
El Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León determina que la renuncia a heredar de un obligado tributario con deudas pendientes con la Administración Tributaria no determina, per se, la procedencia de derivación de responsabilidad tributaria solidaria ex artículo 42.1.a. de la Ley General Tributaria a los herederos de aquél
11 Nov, 2024
PUBLICACIÓN
La Audiencia Nacional confirma la aplicación de la doctrina de los «casos daneses» en relación con la exención del IRNR de los intereses pagados a residentes de la Unión Europea
Para la Audiencia Nacional, la doctrina del Tribunal de Justicia en las sentencias danesas es automáticamente aplicable a la exención de los intereses pagados a residentes de la Unión Europea, aunque la norma interna no recoja expresamente la cláusula del beneficiario efectivo.
07 Nov, 2024
PUBLICACIÓN
Sobre la legitimación y alcance del derecho a la devolución del tramo autonómico del impuesto sobre hidrocarburos declarado ilegal
El Tribunal Supremo confirma la ilegalidad del tramo autonómico del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos y se pronuncia sobre la legitimidad para solicitar la devolución de los ingresos indebidos y el alcance y límites a dicha devolución.
07 Nov, 2024
PUBLICACIÓN
No procede la devolución del ITPAJD cuando ambas partes solicitan resolver un contrato por vía judicial al discrepar sobre sus consecuencias: mutuo disenso y mutuo acuerdo
El Tribunal Supremo entiende que existe mutuo acuerdo, resultando aplicable el artículo 57.5 TRITPAJD, cuando ambos contratantes solicitan la resolución del contrato por vía judicial al discrepar sobre la consecuencias derivadas de la resolución contractual, por lo que no procede la devolución del impuesto satisfecho
07 Nov, 2024
PUBLICACIÓN
Retribuciones en especie que los trabajadores pueden continuar percibiendo tras el cese de la relación laboral: consecuencias fiscales
La Dirección General de tributos analiza las consecuencias fiscales que se derivan de las ventajosas condiciones de las hipotecas concedidas por las entidades bancarias a sus trabajadores cuándo tales ventajas se mantienen tras la finalización de la relación laboral
04 Nov, 2024
PUBLICACIÓN
La ilicitud de las pruebas tras la entrada por la Inspección en el domicilio constitucionalmente protegido
Analizamos la facultad del órgano jurisdiccional para revisar la ilicitud de las pruebas obtenidas por la Inspección como consecuencia de una entrada y registro que vulneró el derecho fundamental del contribuyente a la inviolabilidad del domicilio, resultando tal ilicitud del auto judicial que autorizó la entrada domiciliaria.
30 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 49
30 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
El banco que autoriza reintegros por el deudor de la cuenta pignorada y la AEAT que espera su ocasión para embargarla
Un clásico conflicto entre prenda de saldos bancarios y embargos de cuentas bancarias resuelto en favor del banco.
29 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Libertades fundamentales, préstamos intragrupo y lucha contra la elusión fiscal: el Tribunal de Justicia precisa la doctrina del caso Lexel
En la Sentencia de 4 de octubre del 2024, X BV (C-585/22), el Tribunal de Justicia precisa la posición adoptada en el caso Lexel (C-484/19) y concluye que el respeto del principio de plena competencia no protege a las operaciones intragrupo carentes de justificación económica de su consideración como montaje puramente artificial.
29 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
La disolución de una comunidad de bienes dedicada a una actividad empresarial y la segregación y adjudicación de sus bienes a los comuneros constituye una única convención sujeta a «operaciones societarias»
24 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Sobre el plazo de ingreso de la deuda tributaria en caso de desestimación de la suspensión en la vía contencioso-administrativa
Con la notificación del auto judicial de desestimación de la suspensión solicitada, se debería iniciar el cómputo del periodo voluntario de ingreso de la deuda tributaria, lo que impediría que, durante dicho periodo, la Administración tributaria pudiera iniciar la vía de apremio.
23 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Scrip dividend: la obligación de las SOCIMI de distribuir dividendos no se entenderá cumplida con la entrega de acciones liberadas a sus socios personas físicas
La Dirección General determina que una SOCIMI no cumpliría con el requisito de distribución de resultado previsto en el artículo 6 de la Ley 11/2009, cuando la obligación de distribuir dividendos se concreta en la entrega de acciones a los accionistas personas físicas
17 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Efectos del rechazo de la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria sobre la facultad de calificación de la Administración
El Tribunal Supremo ratifica y profundiza en su jurisprudencia sobre la naturaleza no intercambiable de las instituciones antielusivas de la Ley General Tributaria y aclara los efectos del rechazo del conflicto en la aplicación de la norma tributaria sobre la facultad de calificación de la Administración.
17 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo determina que el informe del Ministerio de Ciencia e Innovación para la aplicación de deducciones por la realización de actividades de innovación tecnológica en el Impuesto sobre Sociedades vincula a la Administración tributaria en todos sus aspectos
En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, el informe motivado del Ministerio de Ciencia e Innovación, que con su solvencia define lo que es y no es innovación tecnológica, así como cuáles son los proyectos que reúnen tal condición, vincula a la Administración tributaria en todos sus aspectos, no pudiendo esta última desvirtuar el contenido de aquél sobre la base de las conclusiones alcanzadas en un informe emitido por un equipo que se integra en su estructura jerárquica, puesto que no solo el mismo no goza de imparcialidad, sino que además, con ello, no se respetarían las garantías propias de la prueba pericial.
16 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
La falta de notificación al representante designado por el contribuyente anula las notificaciones realizadas a éste directamente
El Tribunal Superior de Justicia de Madrid determina la ineficacia jurídica de una notificación tributaria practicada al obligado tributario cuando éste hubiera designado expresamente a un representante a efectos de notificaciones
16 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Administrador o consejero de una sociedad que le designa para representarle en las funciones de administración de una entidad participada: operación vinculada
El TEAC determina que las funciones de representación de la persona jurídica administradora de otra entidad participada, desempeñadas por un miembro de su órgano de administración, constituyen una operación vinculada
14 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Relevancia de la puesta en conocimiento del interesado, en su debido tiempo, del plazo de duración de las actuaciones inspectoras
El Tribunal Económico-Administrativo Central se pronuncia sobre la exigencia de la puesta en conocimiento del interesado, en tiempo debido, del plazo de duración de las actuaciones inspectoras y las consecuencias derivadas de la falta de cumplimiento de dicha exigencia por parte de la Inspección.
09 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Modificación del Estatuto del TJUE: el TGUE asume las cuestiones prejudiciales en materias como el IVA o los Impuestos especiales
El Reglamento (UE, Euratom) 2024/2019 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 11 de abril de 2024, ha modificado el Estatuto del Tribunal de Justicia de la Unión Europea que afecta a sus dos órganos jurisdiccionales y a materias de carácter fiscal, introduciendo novedades enfocadas, en especial, a reducir el volumen de trabajo del Tribunal de Justicia.
09 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Impuesto Especial sobre Hidrocarburos: el Tribunal Supremo se pronuncia sobre la exención del gas natural destinado a la producción y cogeneración de electricidad
El Tribunal Supremo determina la incompatibilidad con el Derecho de la Unión Europea de la eliminación de la exención respecto al gas natural —inicialmente prevista en el apartado c) del artículo 51. 2 de la Ley de Impuestos Especiales— que fue suprimida por la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, a entre el 1 de enero de 2013 y el 7 de octubre de 2018
07 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
La Dirección General de Tributos confirma que el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, establece una exención plena sobre los dividendos
La Dirección General de Tributos ha confirmado que el artículo 21 de la Ley 27/2014, que regula la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español, establece una exención plena.
04 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Prescripción y responsabilidad tributaria: nuevos criterios del TEAC aplicando la doctrina del Tribunal Supremo (al tiempo que se prevé reformar la Ley General Tributaria)
Los nuevos criterios del TEAC en materia de responsabilidad tributaria, aplicando la doctrina fijada por el Tribunal Supremo, al tiempo que se modifica la Ley general Tributaria en dicha materia.
03 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales de la pérdida sobrevenida de la exención relativa a las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único
La DGT analiza las consecuencias que a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas tendrá la pérdida de la exención prevista para el importe de las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único, cuando por circunstancias sobrevenidas se produce el incumplimiento de los requisitos previstos legalmente para su aplicación
03 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
De nuevo sobre la aplicación de las deducciones por I+D+i en ejercicios posteriores a los de su generación: la interpretación restrictiva de la Dirección General de Tributos
La Dirección General de Tributos reitera su criterio manifestado en el 2022 relativo a la deducción por actividades de I+D+i, considerando que sólo podrá aplicarse si su importe ha sido objeto de consignación en la autoliquidación del impuesto sobre sociedades correspondiente al periodo impositivo en el que se generó; en caso contrario, el contribuyente deberá instar la rectificación de dicha autoliquidación dentro del plazo de prescripción.
02 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
Exención por reinversión de vivienda habitual: referencia a la reinversión en viviendas en construcción y a la transmisión del derecho de «leasehold»
La Dirección General de Tributos se manifiesta sobre las condiciones exigidas para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual cuando la reinversión se realiza en una vivienda en construcción, mientras que el Tribunal Superior de Justicia de Madrid aborda la posibilidad de aplicar dicho beneficio fiscal cuando se transmite el derecho de «leasehold» sobre un inmueble para adquirir otra vivienda habitual.
02 Oct, 2024
PUBLICACIÓN
IS: imputación temporal de las operaciones a plazos cuando por causas sobrevenidas el plazo entre la entrega y el vencimiento del último pago no supera el año
26 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
La disolución de entidades dependientes de un grupo de consolidación fiscal y los límites para la compensación de las bases imponibles negativas pre-consolidación
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Imputación al socio de las rentas de una sociedad sin actividad económica: exención de participaciones e impacto sobre su valoración en el impuesto sobre el patrimonio
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Económico-Administrativo Central unifica criterio sobre la forma de cálculo de la exención por rendimientos del trabajo realizados en el extranjero
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Eficacia retrospectiva del cambio de criterio de la Dirección General de Tributos motivado por la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Sobre la aportación de pruebas en la fase de revisión no presentadas en el procedimiento de aplicación de los tributos
25 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Reducción por tributación conjunta en casos de separación legal con guardia y custodia compartida: el TEAC unifica criterio y propone soluciones alternativas de «lege ferenda»
24 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo se separa de la doctrina administrativa sobre la reducción aplicable por pensiones compensatorias satisfechas por «decisión judicial»
23 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
De nuevo sobre la declaración de fallido como presupuesto de la «responsabilidad tributaria en cadena»
18 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
Requisitos y límites a la posibilidad de instar una segunda rectificación de autoliquidación tras haberse estimado la primera
13 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal de Justicia confirma la validez de varias disposiciones de la DAC 6 a la luz de la Carta de los Derechos Fundamentales
11 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
La facultad de la Inspección de rectificar un Acta (en perjuicio del contribuyente)
04 Sep, 2024
PUBLICACIÓN
ISD: prescrito el derecho a liquidar la herencia donde se desmembró el dominio, no cabe aplicar íntegramente las reducciones por parentesco al extinguirse el usufructo
09 Aug, 2024
PUBLICACIÓN
Cuentas bancarias de titularidad conjunta: consecuencias tributarias a efectos del IRPF y del ISD
07 Aug, 2024
PUBLICACIÓN
La fiscalidad de las «phantom shares» en el impuesto sobre la renta de las personas físicas y en el impuesto sobre sociedades
05 Aug, 2024
PUBLICACIÓN
El establecimiento de tipos diferenciados por razones de uso en las ordenanzas fiscales reguladoras del IBI y su aplicación al 10% de los inmuebles con mayor valor catastral
31 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
La determinación de la residencia fiscal en España de las personas físicas conforme al «núcleo de intereses económicos» debe ponderar tanto la variable de flujo de renta como los intereses patrimoniales
30 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
La Dirección General de Tributos analiza diferentes cuestiones relativas al alquiler turístico en el ámbito del impuesto sobre la renta de las personas físicas
30 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
La base de cálculo de la deducción por gastos en publicidad de acontecimientos de excepcional interés público y patrocinio de eventos
29 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
El soft law y las fuentes del Derecho tributario: el Proyecto de Ley para la transposición de la Directiva del Pilar II
24 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
El arrendamiento de inmuebles con opción de compra en el IRPF: repaso de algunas recientes resoluciones de la Dirección General de Tributos
23 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 48
22 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Prestación de servicios entre sociedades de un mismo grupo y existencia de establecimiento permanente a efectos del IVA
19 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Sociedades en formación: la retroacción de los efectos de la inscripción de la sociedad a la fecha del asiento de presentación no determina la sujeción al impuesto sobre sociedades
18 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Abierto el debate sobre el régimen de pagos fraccionados establecido en la disposición adicional decimocuarta de la Ley 27/2014, a partir del ejercicio 2018
17 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Dies a quo del plazo de prescripción de la obligación de rectificar cuotas de IVA repercutidas y del derecho de la Administración a liquidar
17 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Alquileres de inmuebles a estudiantes: ¿puede aplicarse la reducción prevista para los arrendamientos destinados a vivienda?
Real Decreto Ley 6/2022, Plan Nacional de Respuesta a las Consecuencias Económicas y Sociales de la Guerra en Ucrania: novedades en el régimen de prestación, tramitación y renovación del bono social eléctrico.
17 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
El principio de regularización íntegra y la prescripción de los derechos de la Administración
11 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Los ingresos derivados de la cesión de derechos de imagen de deportistas profesionales por cuenta propia no han de calificarse en todo caso como rendimientos de actividades económicas en el IRPF
El Tribunal Supremo rechaza automatismos en la calificación fiscal de los rendimientos derivados de la explotación de la imagen de deportistas profesionales por cuenta propia a efectos del IRPF
04 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Deducción del fondo de comercio financiero y principio de confianza legítima: sucursal española subrogada en la compraventa de participaciones por su matriz extranjera
El Tribunal Supremo analiza un supuesto en el que una sucursal española se subroga en la compraventa de participaciones realizada por su matriz extranjera, aplicando aquélla la deducción del fondo de comercio financiero —declarada ayuda de Estado ilegal—, para determinar quién debe cumplir las condiciones del principio de confianza legítima que excepcionan la recuperación de la ayuda
04 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Medidas fiscales aprobadas por el Real Decreto Ley 4/2024, de 26 de junio
El Real Decreto Ley 4/2024 incorpora medidas fiscales que afectan fundamentalmente al IS (con mejoras en la reserva de capitalización y libertad de amortización en determinados vehículos y en nuevas infraestructuras de recarga), al IRPF (orientadas sobre todo a evitar la tributación de cuantías inferiores al salario mínimo interprofesional) y al IVA (prorrogando la aplicación de tipos reducidos en las entregas de determinados alimentos).
03 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Supuestos en los que la Administración tributaria debe desplegar una actividad mayor en orden a lograr la efectividad de las notificaciones electrónicas obligatorias
Análisis de la validez de las notificaciones tributarias electrónicas obligatorias a cuyo contenido no ha accedido el destinatario, en supuestos donde la Administración intercala notificaciones por vía postal y electrónica en el curso del mismo procedimiento
02 Jul, 2024
PUBLICACIÓN
Requisitos para admitir la deducibilidad de las provisiones técnicas por entidades aseguradoras no residentes comercializadoras de seguros unit-linked
Análisis de los requisitos que establecidos en el artículo 24.6 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, a efectos de permitir que puedan deducirse los importes de las provisiones técnicas dotadas por aseguradoras no residentes comercializadoras de seguros unit-linked, de los dividendos percibidos por inversiones financieras efectuadas en España
28 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Cálculo del plazo de prescripción para liquidar el impuesto sobre sucesiones y donaciones por los bienes de un causante cuyo heredero fallece sin aceptar la herencia, transmitiéndose el ius delationis a sus herederos
El Tribunal Supremo determina que el dies a quo del plazo de prescripción para que la Administración pueda liquidar el impuesto sobre sucesiones y donaciones por los bienes de un causante cuando su heredero fallece sin aceptar la herencia y el derecho de éste se transmite a sus herederos es el día en que fallece el segundo causante.
27 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Tributación en el ITPAJD de la extinción de varias comunidades de bienes con los mismos condóminos y distintos títulos de adquisición
El TS determina que la extinción de varias comunidades de bienes en las que se integraban elementos patrimoniales obtenidos a través de diferentes títulos de adquisición por los mismos comuneros, no tributan por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas por la adjudicación de los bienes a cada uno de ellos si no hay excesos de adjudicación
26 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
El derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio ante la entrada y registro por la Inspección de Hacienda cuando el auto judicial autorizante es firme
Analizamos la jurisprudencia del Tribunal Supremo y otras resoluciones judiciales acerca del derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio en el ámbito tributario, las garantías del contribuyente y los criterios para fiscalizar la actuación inspectora y la autorización judicial en este ámbito de los derechos fundamentales.
26 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo determina la forma de calcular los intereses derivados de los ingresos indebidos por pagos fraccionados efectuados durante la vigencia del Real Decreto Ley 2/2016
El Tribunal Supremo determina la procedencia del devengo de intereses sobre los intereses de demora derivados de los ingresos indebidos en concepto de pagos fraccionados efectuados durante la vigencia del Real Decreto Ley 2/2016, tras la declaración de inconstitucionalidad de éste.
25 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
No sujeción a IVA de los servicios prestados por administradores personas físicas
La DGT considera que la legislación española ampara las conclusiones alcanzadas por el TJUE en la Sentencia de 21 de diciembre de 2023 (as. C-288/22) en relación con la legislación luxemburguesa y concluye la no sujeción a IVA de los servicios prestados por administradores personas físicas
25 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
La actuación mediante representante voluntario de la personas jurídicas no impide que pueda sancionarse la incomparecencia de su representante legal si así lo requiere la inspección tributaria
El Tribunal Supremo realiza una interpretación conjunta de los artículos 46, 142.3, tercer párrafo y 201.3.c) de la Ley General Tributaria, a efectos de dirimir si cabe sancionar la incomparecencia del representante legal de una entidad ante el requerimiento expreso de la inspección tributaria en el curso de un procedimiento en el que la sociedad estaba actuando mediante representante voluntario
24 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
En las aportaciones no dinerarias a entidades vinculadas prevalece la regla especial de valoración del artículo 37.1d de la Ley del IRPF y cabe la tasación pericial contradictoria
El Tribunal Supremo afirma que en la determinación de las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de aportaciones no dinerarias a entidades vinculadas prevalece la regla especial de valoración del artículo 37.1d de la Ley del IRPF y cabe la posibilidad de solicitar la tasación pericial contradictoria
21 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Deducción por doble imposición internacional en el ISD por pago de un impuesto «similar» en Estados Unidos con cargo a la herencia yacente
La Audiencia Nacional, en su Sentencia de 12 de abril de 2024 (627/2023), analiza un supuesto en el que la Administración denegó las solicitudes presentadas por una persona física residente en Barcelona, heredera de otra residente en Estados Unidos, relativas a la rectificación y devolución de ingresos indebidos, tanto de su autoliquidación inicial como de…
20 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Posibilidad de realización de actuaciones de inspección tributaria durante el periodo de vigencia del estado de alarma
La posibilidad de realización de actuaciones durante el periodo de vigencia del estado de alarma es una cuestión controvertida que está siendo objeto de interpretación por parte de nuestros tribunales y que puede tener un impacto relevante en procedimientos de inspección que se hubieran visto afectados.
19 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Sujetos pasivos del impuesto sobre el patrimonio por obligación real: deducibilidad de deudas por préstamos formalizados para la adquisición de inmuebles en España
El centro directivo determina, a efectos determinar la base imponible del impuesto sobre el patrimonio por obligación real, que son deducibles las deudas por préstamos formalizados tanto para adquirir inmuebles en España como para refinanciar éstos
17 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales derivadas del fallecimiento de un heredero sin aceptar expresamente la herencia: ¿puede presumirse la aceptación tácita?
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza las consecuencias fiscales que se derivan de dos supuestos en los que los llamados a heredar fallecen antes de haber aceptado o repudiado la herencia expresamente, determinando que en uno de ellos puede presumirse que se ha realizado una aceptación tácita
12 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Sobre la devolución del tipo autonómico del impuesto sobre hidrocarburos declarado incompatible con el Derecho de la Unión
Analizamos los efectos prácticos de la sentencia del Tribunal de Justicia que declara incompatible con el Derecho de la Unión el tramo autonómico del impuesto sobre hidrocarburos aplicado entre los años 2013 y 2018, en especial los relacionados con la obtención de la devolución del gravamen recaudado indebidamente.
12 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Dies ad quem del plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar
El Tribunal Supremo establece que el plazo de prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria mediante liquidación se computa de fecha a fecha, aunque el último día del plazo sea inhábil
11 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
La Administración autonómica competente para liquidar el impuesto sobre el patrimonio cuando no coinciden el domicilio fiscal y la residencia habitual del contribuyente
El Tribunal Supremo determina que la competencia de una Comunidad Autónoma para liquidar el impuesto de patrimonio depende de la correcta identificación del lugar de la residencia habitual del obligado tributario, sin que resulte exigible una previa modificación del domicilio fiscal a través del procedimiento de comprobación previsto para ello
06 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
Próximos pronunciamientos del Tribunal Supremo en materia de responsabilidad tributaria
El Tribunal Supremo se pronunciará sobre la nulidad o anulabilidad de una declaración de responsabilidad tributaria solidaria declarada inexistente en virtud de resolución judicial y sus efectos sobre la prescripción de la acción frente a los posibles responsables subsidiarios.
05 Jun, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal General no aprecia selectividad en el impuesto sueco sobre riesgo sistémico de entidades de crédito
El Tribunal General confirma la decisión de la Comisión sobre inexistencia de ayuda estatal en el impuesto sueco sobre el riesgo sistémico de entidades de crédito, sin necesidad de incoar un procedimiento de investigación formal.
30 May, 2024
PUBLICACIÓN
Los «hechos probados» y otras cuestiones acerca de la prejudicialidad penal en el ámbito tributario
Analizamos la jurisprudencia del Tribunal Supremo acerca de la prejudicialidad penal en el ámbito tributario, con referencia especial a los hechos que se consideran probados y no probados en una sentencia penal, y su incidencia en las liquidaciones y sanciones tributarias.
29 May, 2024
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales relativos a las indemnizaciones abonadas al personal de alta dirección por despido y por falta de preaviso
La DGT analiza, en el contexto de una relación laboral especial de alta dirección, la posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 7e de la Ley 35/2006 y la reducción por irregularidad del artículo 18.2 de dicha ley a las indemnizaciones percibidas por despido y por la falta de preaviso de éste.
29 May, 2024
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El Tribunal Supremo deniega la posibilidad de computar las «pérdidas fiscales» derivadas de la donación de elementos patrimoniales
El TS descarta computar las pérdidas patrimoniales generadas en las transmisiones gratuitas inter vivos por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición del bien donado, lo que se aplica tanto a donaciones aisladas como a las que se realizan, en unidad de acto, con otras que generan ganancias patrimoniales.
29 May, 2024
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El TEAC acepta también la deducibilidad de las retribuciones que perciben los administradores «por razón de su cargo», aunque no exista previsión estatutaria
El Tribunal Económico Administrativo Central matiza la doctrina vertida en sus Resoluciones de 22 de febrero de 2024, aceptando la posibilidad de deducir también las retribuciones que los administradores y consejeros perciban «por razón de su cargo» aunque no exista previsión estatutaria de las mismas
27 May, 2024
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Naturaleza no intercambiable de las instituciones de calificación, conflicto en la aplicación de la norma y simulación tributaria
Las instituciones de calificación, conflicto en la aplicación de la norma y simulación tributaria no son intercambiables, de modo que ni los presupuestos son los mismos ni las consecuencias de utilizar una u otra potestad son irrelevantes.
22 May, 2024
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Las personas físicas no residentes titulares de inmuebles en España no pueden reducir las rentas derivadas de su alquiler
El Tribunal Económico Administrativo Central invoca su criterio vertido en resoluciones anteriores para denegar la posibilidad de que los sujetos no residentes con inmuebles en España, puedan aplicar la reducción prevista en la Ley 35/2006 para los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda habitual
21 May, 2024
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Última interpretación del Tribunal Económico-Administrativo Central sobre el alcance de la cláusula antiabuso en el régimen de neutralidad fiscal
El TEAC, poniendo en tela de juicio el criterio vertido por la DGT en su consulta vinculante V2214-23, concreta qué efectos de la ventaja fiscal obtenida por la aplicación indebida del Régimen FEAC deben eliminarse cuando proceda la aplicación de la cláusula antiabuso del art. 89.2 de la Ley 27/2014.
16 May, 2024
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El Tribunal Supremo matiza la doctrina del doble tiro: tras la anulación del acto por razones de fondo cabe liquidar iniciando nuevo procedimiento
El Tribunal Supremo en las sentencias de 3 y 5 de abril de 2024 matiza su jurisprudencia previa y refuerza la doctrina del doble tiro, admitiendo que tras la anulación íntegra de una liquidación tributaria por motivos sustantivos es posible dictar una segunda liquidación iniciando, en caso necesario, un nuevo procedimiento
14 May, 2024
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El Tribunal Supremo se manifiesta en contra de la deducibilidad de las indemnizaciones pactadas por la renuncia al cargo de administrador
El Tribunal Supremo analiza si la entidad pagadora puede deducirse las indemnizaciones abonadas a los administradores sociales como consecuencia de su renuncia negociada a su cargo no previstas en los estatutos sociales ni en cláusula alguna de sus contratos .
13 May, 2024
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La DGT flexibiliza las condiciones para el aprovechamiento de las deducciones por inversiones medioambientales pendientes de aplicar
La DGT concreta las condiciones en las que podrían aplicarse las deducciones por inversiones medioambientales —ya derogadas—, cuando tales inversiones se hubiesen realizado antes del 1 de enero de 2015 y no se hubiesen aplicado tras esa fecha
09 May, 2024
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Alcance del derecho a no autoincriminarse en el ámbito del procedimiento sancionador tributario
El Tribunal Supremo volverá a pronunciarse sobre el alcance del derecho a no autoinculparse en el ámbito sancionador tributario y sobre el uso que puede dar la Administración Tributaria a la información aportada en procedimientos de comprobación previos.
08 May, 2024
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Solicitud de suspensión con ofrecimiento de bienes con cargas hipotecarias: «suficiencia económica» frente a «suficiencia jurídica»
El Tribunal Económico Administrativo Central determina que las cargas previas sobre los bienes ofrecidos como garantía en las solicitudes de suspensión de ejecución de actos impugnados en vía económico administrativa, no determinan por sí mismas la falta de idoneidad de tales garantías
30 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales derivados de la formalización de un contrato de arras penitenciales
La Dirección General de Tributos determina que el periodo en el que han de imputarse las cantidades percibidas en concepto de arras penitenciales es aquél en el que se formalice la venta de la vivienda, criterio que incide en la resolución de otras cuestiones relacionadas con la percepción de tales cantidades
26 Apr, 2024
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Nuevo pronunciamiento del Tribunal Supremo sobre la potestad de comprobación tributaria sobre ejercicios prescritos
Completando su jurisprudencia anterior sobre la potestad de comprobación sobre ejercicios prescritos, el Tribunal Supremo analiza su aplicabilidad en casos de comprobaciones llevadas a cabo bajo la aplicación de la redacción del artículo 115 de la Ley General Tributaria introducida por la Ley 34/2015, cuando éstas afecten a operaciones formalizadas durante la vigencia de la Ley General Tributaria de 1963.
25 Apr, 2024
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El requerimiento de comparecencia de la Inspección de Hacienda
Analizamos el criterio del Tribunal Supremo acerca de los requerimientos de comparecencia de la Inspección dirigidos al administrador de una compañía inspeccionada, y que su incomparecencia pueda comportar la imposición de una sanción del artículo 203.1.c) LGT.
24 Apr, 2024
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Apreciación de consilium fraudis y procedencia de derivación de responsabilidad tributaria solidaria en supuestos de renuncia a un legado en favor de un tercero
El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana analiza un caso cuyos precedentes fácticos permiten advertir la presencia del elemento intencional que ha de estar presente en la responsabilidad tributaria solidaria prevista en el artículo 42.2.a de la Ley General Tributaria, en un supuesto en el que un padre renuncia a un legado en favor de sus hijos
24 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Posibilidad de aplicar la reserva de capitalización por parte de un establecimiento permanente
La DGT determina la posibilidad de que un establecimiento permanente pueda aplicar la reserva de capitalización, en la medida en que disponga de una estructura de capital adecuada tanto a la organización como a las funciones que desempeña, realizándose el cómputo del incremento de fondos propios en sede del establecimiento permanente
22 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Avance jurisprudencial del Tribunal Supremo en la aplicación del principio de buena administración y el derecho a una resolución administrativa en un plazo razonable
Analizamos el avance jurisprudencial del Tribunal Supremo en la aplicación del principio de buena administración, en su vertiente del derecho a una resolución administrativa en un plazo razonable, y la potencialidad de este principio en procedimientos en los que la Administración no ha actuado con la diligencia debida.
17 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Los litigios civiles sobre la herencia posteriores a la autoliquidación también suspenden el procedimiento de recaudación del ISD
El Tribunal Supremo determina que la existencia de un litigio civil sobre la herencia, cuando incida directamente en la determinación de los elementos esenciales del tributo, suspende el procedimiento de recaudación derivado de la falta de pago de la autoliquidación presentada por el contribuyente antes de haberse suscitado el pleito civil
15 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
La deducibilidad de las retribuciones de los administradores sociales: evolución de la cuestión a la luz de la última jurisprudencia del Tribunal Supremo
El Tribunal Supremo ha abordado recientemente en varias sentencias la cuestión relativa a la deducibilidad de las retribuciones de los administradores o consejeros de entidades, avanzando una posición antiformalista en su Sentencia de 27 de junio de 2023 que se ha ido consolidando a través de su jurisprudencia posterior.
15 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
Los gastos devengados en un periodo impositivo y contabilizados en otro posterior serán deducibles, aunque el primero de ellos haya prescrito
El Tribunal Supremo concluye que es procedente deducir un gasto contabilizado en un ejercicio posterior al de su devengo aunque éste hubiera prescrito, siempre que la imputación del gasto en el ejercicio posterior no comporte una menor tributación
10 Apr, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo aplica el principio de proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea como un límite a la imposición de sanciones tributarias
El Tribunal Supremo ha sentado jurisprudencia con base en la cual el principio de proporcionalidad se configura como un límite a la imposición de sanciones tributarias, debiendo pronunciarse ahora en un nuevo recurso de casación sobre la adecuación a Derecho de la sanción prevista en el art. 171.Uno.5º de la LIVA, siendo de esperar que el fallo vaya en la línea de su propia jurisprudencia.
10 Apr, 2024
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Actualidad Normativa N.º 47
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
10 Apr, 2024
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Exención de la transmisión de empresa: la «principal fuente de renta» se calcula atendiendo a rendimientos íntegros, cuando los netos se determinen por métodos distintos
El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana determina que, a efectos de aplicar la exención por transmisión de empresa, el requisito relativo a la «principal fuente de renta» ha de calcularse teniendo en cuenta los rendimientos íntegros cuando para la determinación de los netos se hayan utilizado métodos diferentes para cada tipo de renta.
08 Apr, 2024
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Hacienda no puede -casi nunca- completar un expediente para mejorar la defensa ex post de una liquidación tributaria improcedente
Analizamos la restringida posibilidad de que la Administración tributaria complete un expediente a posteriori, y la indebida utilización de la retroacción de actuaciones con esa finalidad.
03 Apr, 2024
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El derecho a la deducción del IVA existiendo indicios de fraude
El TJUE analiza la posibilidad de que pueda denegarse el derecho a deducir el IVA soportado en una adquisición, considerando que la factura que la documenta no es fidedigna por circunstancias que evidencian una falta de diligencia imputable al sujeto pasivo, y siendo tales circunstancias evaluadas atendiendo a una circular publicada por la Administración tributaria
27 Mar, 2024
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El derecho al error y la necesaria concurrencia de culpabilidad en el ámbito sancionador tributario
Tras la Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Galicia sobre la posibilidad de aplicar el llamado “derecho al error” de los contribuyentes, reflexionamos sobre el contexto en el que dicho Tribunal alude a este derecho y su potencial alcance en el ámbito sancionador tributario.
25 Mar, 2024
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Nuevos matices del TEAC sobre la deducibilidad de los gastos derivados de las retribuciones de administradores y consejeros
El TEAC ajusta su doctrina a la última jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre deducibilidad de las retribuciones de los administradores y consejeros con funciones ejecutivas, pero introduce matices respecto de las rentas que puedan percibir por su estricta condición de tales
25 Mar, 2024
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Los «activos sobrevenidos» y el régimen de diferimiento de las rentas obtenidas por los socios de SICAVs liquidadas
La Dirección General de Tributos determina, en el contexto del régimen de diferimiento de las rentas obtenidas por los socios de una sociedad de capital variable (SICAV) que liquida, cómo deben interpretarse los requisitos relativos a la reinversión cuando existen «activos sobrevenidos»
21 Mar, 2024
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ISD: normativa aplicable a la consolidación del pleno dominio sobre un bien, cuando tras su desmembración se hubiesen producido cambios normativos
El TS determina, en el contexto del impuesto sobre sucesiones y donaciones, que la normativa tributaria aplicable cuando el heredero adquiere la plena propiedad de un bien por la extinción del derecho de usufructo que limitaba el dominio, es la aplicable en el momento en que se desembró la titularidad con el fallecimiento del causante
20 Mar, 2024
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La recuperación de plusvalías firmes: la nulidad de pleno derecho y la responsabilidad patrimonial del Estado legislador
Análisis sobre las distintas vías de recuperación de liquidaciones firmes por concepto de plusvalía municipal de conformidad con la jurisprudencia del Tribunal Supremo.
14 Mar, 2024
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Copropietarios de fincas rústicas cedidas para la instalación de parques fotovoltaicos: consecuencias a efectos del IAE, IVA e IRPF
Análisis de las consecuencias fiscales que para los copropietarios de fincas rústicas se derivarán de su cesión a empresas fotovoltaicas a cambio de un canon anual
12 Mar, 2024
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El Tribunal Supremo niega la responsabilidad del Estado legislador sobre la base de la Sentencia del Tribunal Constitucional 182/2021
En varias sentencias recientes el Tribunal Supremo ha rechazado la posibilidad de exigir la responsabilidad patrimonial del Estado legislador derivada de la declaración de inconstitucionalidad de la regulación del impuesto de plusvalía por la STC 182/2021.
07 Mar, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo avala la nulidad de liquidaciones firmes de plusvalía municipal cuando no existió incremento de valor del terreno
El Tribunal Supremo declara que cabe obtener la devolución, por la vía de la nulidad de pleno derecho, de liquidaciones de la plusvalía municipal cuando no existió incremento de valor del terreno, aunque la liquidación sea firme.
07 Mar, 2024
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¿Matiza el Tribunal Supremo algunos aspectos de la nota informativa de la AEAT sobre vehículos de uso mixto cedidos a empleados?
El TS determina que la cesión por parte de la empresa del uso de un vehículo afectado a la actividad para el uso particular de un empleado, a título gratuito, es una operación no sujeta al IVA, aunque por tal bien se hubiere deducido, también en el porcentaje de la cesión, el IVA soportado en la compra o arrendamiento del vehículo.
05 Mar, 2024
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La reducción de las rentas irregulares: el Tribunal Supremo avala su aplicación por los procuradores y la Dirección General de Tributos la matiza en relación con los abogados
El Tribunal Supremo y la Dirección General de Tributos se manifiestan sobre la posibilidad de reducir los rendimientos de procuradores y abogados con un período de generación superior a dos años, o calificados reglamentariamente como irregulares
04 Mar, 2024
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Tasación pericial contradictoria: no procede para cuestionar el valor de transmisión de participaciones determinado conforme a las reglas del artículo 37.1.b de la Ley del IRPF
El Tribunal Supremo determina que la valoración efectuada conforme al artículo 37.1.b) de la Ley 35/2006 no resulta de comprobación de valor alguna, sino que es determinada directamente por la ley, por lo que, no existiendo actuación de comprobación de valor, no resulta aplicable la tasación pericial contradictoria.
01 Mar, 2024
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Nuevo pronunciamiento administrativo sobre el concepto de establecimiento permanente en el IVA: los centros de desarrollo de software
La DGT continúa delimitando el concepto de establecimiento permanente a efectos del IVA. Examina también la aplicación, en el caso, del régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto ni en la Unión Europea, Canarias, Ceuta o Melilla.
23 Feb, 2024
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Publicada la sentencia del Tribunal Constitucional en la que se declara la inconstitucionalidad de determinadas medidas introducidas por el Real Decreto-ley 3/2016
El Tribunal Constitucional ha declarado inconstitucionales y nulos determinados preceptos de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, incorporados a través del artículo 3 Primero, apartados Uno y Dos, del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, al considerar que se ha producido una vulneración del artículo 86.1 CE ante la indebida utilización de la figura del real decreto-ley para regular tales cuestiones.
21 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo confirma la deducibilidad de las retribuciones percibidas por los administradores sociales, aunque no estén aprobadas por la junta general
El TS, completando su jurisprudencia anterior, determina que las retribuciones de los administradores sociales, acreditadas y previstas en los estatutos de la sociedad, no son liberalidades no deducibles, y ello aunque la relación de los perceptores con la empresa sea mercantil, y pese a que tales pagos no se hubiesen aprobado por la junta general de accionistas
16 Feb, 2024
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El TEAC determina que la aportación de un inmueble privativo a la sociedad de gananciales genera para el aportante una ganancia patrimonial a efectos del IRPF
El TEAC ha determinado que la aportación realizada por uno de los cónyuges a la sociedad de gananciales de un bien privativo —que tras dicha aportación y a efectos del IRPF, se considera de titularidad de ambos cónyuges por mitad—, supone para el aportante una alteración en la composición de su patrimonio capaz de generar una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF.
16 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
Prestación de servicios de generación de «leads» para ser transmitidos a empresas de seguros: análisis de su exención a efectos del IVA partiendo del concepto de «mediación»
La Dirección General de Tributos determina que la generación de «leads» para transmitirlos a empresas de seguros a cambio de una contraprestación es una actividad sujeta y no exenta del impuesto sobre el valor añadido
08 Feb, 2024
PUBLICACIÓN
IVA diferido a la importación: consecuencias recaudatorias de no incluir el impuesto liquidado por la Aduana en la correspondiente autoliquidación de IVA
El TEAC reafirma su cambio de criterio en relación con la recaudación en período ejecutivo de las cuotas del impuesto sobre el valor añadido a la importación cuando los sujetos pasivos que hayan optado por el sistema de diferimiento del ingreso previsto en el artículo 74.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor añadido
06 Feb, 2024
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Aprobado el Real Decreto 117/2024, por el que se regula el procedimiento para el intercambio de información sobre operadores digitales y se introduce la autoliquidación rectificativa en varios impuestos
El 1 de febrero de 2024 ha entrado en vigor el Real Decreto 117/2024, por el que se regula el procedimiento para el intercambio de información sobre operadores digitales y se modifican tanto el RGAT como otras normas reglamentarias de carácter tributario introduciendo, entre otros aspectos, la autoliquidación rectificativa en varios impuestos.
02 Feb, 2024
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No cabe deducir la renta negativa derivada de la extinción de una entidad participada, si ello no conlleva también su liquidación
La Dirección General de Tributos determina que una sociedad española, único socio de una entidad francesa, no podrá deducir las rentas negativas generadas por la extinción de la filial francesa porque, con arreglo a la normativa de ese país, la extinción en ese caso no conlleva liquidación
02 Feb, 2024
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Reestructuración de empresas familiares: funciones directivas ejercidas por un miembro del grupo de parentesco tanto en la empresa familiar como en el nuevo holding al que traspasa sus participaciones
La Dirección General de Tributos analiza la aplicación de las ventajas fiscales previstas para la empresa familiar, con especial atención en el requisito relativo al ejercicio de las funciones directivas y en la retribución percibida por éstas.
30 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
El TJUE se manifiesta sobre la no sujeción al IVA de los servicios prestados por consejeros de administración de sociedades anónimas luxemburguesas
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea se manifiesta sobre la sujeción al impuesto sobre el valor añadido de los servicios prestados por consejeros, reparando tanto en la existencia de una actividad económica a efectos del impuesto como en el hecho de que ésta se realice con carácter independiente.
30 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
El límite adicional para la deducibilidad de gastos financieros destinados a la adquisición de sociedades que se integran en un grupo de consolidación fiscal, es previo al límite general
En relación con los gastos financieros generados por la adquisición de entidades que se integran en un grupo de consolidación fiscal, el límite de deducibilidad previsto en el artículo 16.1 de la Ley 27/2014, es único para todos los gastos financieros netos del periodo, incluidos los previstos en el artículo 67.b) de la LIS, que cuentan con un límite adicional
30 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 46
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
24 Jan, 2024
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La revisión de las valoraciones catastrales y sus efectos sobre las liquidaciones firmes de impuestos de gestión compartida
El Tribunal Supremo se manifiesta sobre la procedencia de la devolución de los impuestos liquidados y abonados sobre la base de una valoración catastral inicial que es objeto de revisión posterior, aun cuando las liquidaciones tributarias hubieran adquirido firmeza
24 Jan, 2024
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Procedencia del reembolso del coste de la garantía cuando la liquidación se anula tras un procedimiento amistoso
El Tribunal Económico Administrativo Central determina la procedencia del reembolso del coste de las garantías cuando una resolución administrativa anula una liquidación tributaria en cumplimiento de un procedimiento amistoso instado al amparo de lo dispuesto por el artículo 6 del Convenio 90/436/CEE
19 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
El arrendamiento de terrenos rústicos para su aprovechamiento cinegético no está exento del impuesto sobre el valor añadido
El Tribunal Supremo determina de nuevo que el arrendamiento del aprovechamiento cinegético en un terreno no está incluido en la exención recogida en el artículo 20.Uno.23º a) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
16 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Convalidado el Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, que introduce diversas medidas tributarias en materia energética
Entre las medidas adoptadas por el Real Decreto-ley 8/2023, destacamos aquéllas que tienen carácter fiscal, afectando a diferentes figuras impositivas en materia energética.
15 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Cómputo del plazo de prescripción para sancionar la infracción tributaria consistente en la emisión de facturas falsas
El Tribunal Supremo determina que el dies a quo del plazo de prescripción para imponer sanciones tributarias por las facturas falsas expedidas a lo largo de diversos periodos impositivos, se computará de forma autónoma para cada tributo y periodo impositivo o de liquidación
12 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Deterioro de valor de las participaciones societarias y posterior reducción de capital social: efectos en el impuesto sobre sociedades
La DGT determina que una sociedad que previamente ha contabilizado pérdidas por deterioro de sus participaciones en varias entidades, no puede deducir en su impuesto sobre sociedades una pérdida derivada de una reducción de capital social realizada por una de las entidades deterioradas
04 Jan, 2024
PUBLICACIÓN
Modificada la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo
Aprobado el Real Decreto-ley 6/2023, de 19 de diciembre, que entre otros aspectos modifica los incentivos fiscales al mecenazgo efectuado por personas físicas, jurídicas y no residentes.
22 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Aprobado el Real Decreto 1008/2023, de 5 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos del IRPF y del IS
El Real Decreto 1008/2023, de 5 de diciembre, ha modificado varios preceptos de los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, en su mayoría para adaptarlos a cambios legislativos previos.
19 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Novedades en el régimen de impatriados: “régimen Beckham”
El Real Decreto 1008/2023, desarrolla las modificaciones aprobadas por la Ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.
18 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
La exención de la empresa familiar: porcentaje mínimo de participación conjunta del 20% y la realización de funciones de dirección
La exención de la empresa familiar prevista en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, no procederá cuando un miembro del grupo de parentesco realiza funciones de dirección de la entidad sin ser partícipe y la participación conjunta del grupo familiar no supera el 20% -participación que podría ostentar íntegramente uno solo de sus miembros-.
15 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Aprobado el Reglamento que establece los requisitos de los sistemas y programas informáticos de facturación
El reciente Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, busca la estandarización y modernización de los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soportan los procesos contables, de facturación y de gestión de empresarios y profesionales.
15 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
La caducidad del procedimiento de tasación pericial contradictoria y sus efectos sobre el procedimiento principal en cuyo marco se solicita
El TS analiza de nuevo las consecuencias que la caducidad del procedimiento de tasación pericial contradictoria puede tener sobre la caducidad del procedimiento principal en el que se inserta y sobre la prescripción del derecho de la Administración a liquidar.
12 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Procedimiento de comprobación limitada: consecuencias de la indebida ampliación del alcance inicial de las actuaciones
El TEAC ―en línea con lo señalado en su Resolución de 25 de septiembre del 2023― cambia de criterio en relación con las consecuencias que se derivan, en el marco de un procedimiento de comprobación limitada, de la extralimitación de la Administración en relación con el alcance de las actuaciones inicialmente comunicado al obligado tributario.
11 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Sobre la posibilidad de aportar pruebas ex novo en vía de revisión aunque previamente no se hubiesen aportado por causa imputable al obligado tributario
Cabe aportar nuevas pruebas en vía de revisión aunque se hubiese desatendido un requerimiento previo de la Administración, salvo que tal actitud haya de reputarse abusiva o maliciosa y siempre que no medie abuso procesal
01 Dec, 2023
PUBLICACIÓN
Absorción de entidades que tributaban conforme a una normativa fiscal foral: créditos fiscales pendientes de aplicar y reversiones de ajustes extracontables
normativa foral, podrá continuar aplicando los créditos fiscales generados por la absorbida conforme a la normativa de origen. Sin embargo, se aplicará la normativa de destino en relación con la reversión de los activos por impuesto diferido correspondientes a los ajustes extracontables positivos practicados, en los que se subrogue la entidad absorbente
30 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Interrumpe el plazo de prescripción una autoliquidación en la que se niega la sujeción al impuesto o se invoca una exención
El Tribunal Supremo dirime en casación si la presentación de la autoliquidación de un impuesto en la que se hacer constar la no sujeción, o se infiere la no sujeción al consignarse una cuota a ingresar de cero euros, puede interrumpir el plazo de prescripción.
27 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
La actuación material de la Administración en vía de hecho y las actuaciones inspectoras realizadas tras la anulación del auto de entrada y registro domiciliario
El TS determina que las actuaciones de la inspección tributaria realizadas en el marco de un procedimiento legalmente establecido y tras la anulación de un auto de entrada y registro domiciliario, no constituyen una actuación material de la Administración en vía de hecho impugnable directamente a través del recurso contencioso administrativo.
27 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo avala la deducibilidad de las retribuciones que perciban los consejeros por la realización de funciones ejecutivas reales y efectivas
El Tribunal Supremo, en línea con la doctrina vertida en su Sentencia de 27 de junio de 2023, determina la deducibilidad en el impuesto sobre sociedades de las retribuciones satisfechas a Directores Generales con contrato laboral de alta dirección que realicen funciones ejecutivas reales y efectivas y que, al mismo tiempo participan en los Consejos de Administración de las entidades.
23 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
La acreditación de la suscripción voluntaria al servicio de notificaciones electrónicas
El Tribunal Central, unificando criterio, mantiene una interpretación amplia de las circunstancias en las que puede considerarse probado que un obligado tributario se ha adherido voluntariamente al sistema de notificaciones electrónicas, entendiendo que, en materia de notificaciones, únicamente lesiona el artículo 24 de la Constitución la llamada indefensión material y no la formal
23 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Los actos de recaudación frente al deudor principal realizados tras su declaración de fallido, no interrumpen la prescripción para exigir el pago al responsable subsidiario
El Tribunal Económico Administrativo Central determina que los actos de recaudación posteriores a la declaración de fallido total del deudor principal, salvo la previa revisión de dicha declaración y la rehabilitación de los créditos tributarios, no interrumpen la prescripción para exigir el pago al responsable subsidiario
16 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo admite que las deducciones por I+D+i pueden aplicarse en ejercicios posteriores a los de su generación sin necesidad de rectificar autoliquidaciones precedentes
El Tribunal Supremo avala la inclusión en la base de la deducción por I+D+i de los gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados en las autoliquidaciones correspondientes, sin necesidad de la solicitud previa de rectificación de éstas.
16 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Sociedades inactivas desde su constitución hasta su venta: calificación como entidades de nueva creación
La Dirección General de Tributos determina la posibilidad de aplicar el tipo de gravamen del 15% previsto en el artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, por parte de entidades que adquieren otras que permanecieron inactivas desde su constitución hasta su venta
15 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Responsabilidad tributaria y condonación de créditos entre sociedades vinculadas a efectos del IS
La Dirección General de Tributos analiza cuáles son las consecuencias fiscales que se generan entre dos entidades con la misma actividad y los mismos socios, cuando una de ellas ha abonado en calidad de responsable la deuda de la otra que, previsiblemente, no reintegrará a la primera lo satisfecho
13 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
El requisito de «no pertenecer a un grupo mercantil» en las entidades de nueva creación: aspectos temporales
El Tribunal Central determina que el requisito negativo de no pertenecer a un grupo mercantil, exigido para la aplicación del tipo de gravamen reducido previsto en el artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para entidades de nueva creación, ha de concurrir en el momento del devengo de la obligación tributaria
08 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Ausencia de declaración formal de caducidad de un procedimiento de gestión iniciado por el obligado tributario y sus efectos sobre un procedimiento de inspección ulterior
Sin declaración expresa de caducidad de un procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante declaración, no es posible iniciar un ulterior procedimiento de inspección respecto del mismo concepto tributario y período impositivo, ni cabe incorporar en éste las pruebas obtenidas en el procedimiento caducado
07 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
Donación de participaciones en empresa familiar por ambos cónyuges: interpretación del requisito de la edad establecido en el artículo 20.6.a de la LISD
En supuestos de donación de participaciones gananciales en empresas familiares, el requisito de la edad exigido por el artículo 20.6.a de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para aplicar la reducción en la base imponible del 95% del valor de adquisición, debe exigirse a ambos cónyuges de forma independiente y separada
03 Nov, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo admite un recurso de casación en relación con los gastos de desarrollo de software y aplicaciones informáticas y la deducción por actividades de innovación tecnológica en el Impuesto sobre Sociedades
El Tribunal Supremo ha admitido recientemente un recurso de casación cuya resolución que puede tener un impacto relevante sobre los contribuyentes que hayan venido aplicando la deducción por actividades de innovación tecnológica en sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, en relación con proyectos que cuentan con dictamen vinculante del Ministerio de Ciencia e Innovación
30 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
Delimitación entre las potestades de calificación y los procedimientos de conflicto en la aplicación de la norma
El Tribunal Supremo delimita el campo aplicativo de los artículos 13 y 15 de la Ley General Tributaria —calificación y conflicto en la aplicación de la norma tributaria—, al hilo de un conjunto de operaciones consistentes en la adquisición en autocartera de determinados valores representativos del capital de una sociedad y la subsiguiente una reducción de capital con amortización de aquellos valores
26 Oct, 2023
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La DGT aclara algunos aspectos relativos a la fiscalidad del «carried interest»
La Dirección General de Tributos analiza algunos aspectos relativos a la fiscalidad del «carried interest», concretando cómo han de interpretarse determinados requisitos previstos para la aplicación de dicho régimen especial, regulado en la disposición adicional quincuagésima tercera a la Ley 35/2006
23 Oct, 2023
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Reducciones por pensiones compensatorias satisfechas por «decisión judicial»: interpretación de la Dirección General de Tributos
La Dirección General de Tributos entiende que las reducciones por pensiones compensatorias y de alimentos sólo pueden aplicarse desde el momento en el que exista sentencia judicial de divorcio
20 Oct, 2023
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Actualidad Normativa N.º 45
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
17 Oct, 2023
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Los tribunales pueden inaplicar las normas sancionadoras de los tributos armonizados cuando no respeten el principio de proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea
Dos sentencias recientes del Tribunal Supremo han declarado que los tribunales pueden inaplicar las normas sancionadoras de los tributos armonizados y anular la sanción impuesta cuando aprecien una vulneración del principio de proporcionalidad del Derecho de la Unión Europea.
17 Oct, 2023
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El TEAC aclara cuáles es el «segundo período» en el que las entidades de nueva creación pueden aplicar la excepción al tipo general del impuesto sobre sociedades
El tipo impositivo reducido del impuesto sobre sociedades que pueden aplicar las entidades de nueva creación resulta de aplicación en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el período impositivo siguiente a ése, independientemente, por tanto, de que en este último la base imponible sea positiva o negativa
17 Oct, 2023
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La deducibilidad de las retribuciones de los administradores en las sociedades unipersonales: análisis del artículo 14.1e del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
El Tribunal Supremo, analizando el artículo 14.1e TRLIS, determina que las retribuciones de los administradores de sociedades unipersonales, cuando estén acreditadas, contabilizadas y previstas en los estatutos de la sociedad, no constituyen una liberalidad no deducible, aunque no las hubiese aprobado la junta general.
11 Oct, 2023
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El tratamiento de los intereses de demora en el IS resulta extrapolable al IRPF, respecto de los contribuyentes que desarrollen actividades económicas
En los casos en que el contribuyente desarrolle una actividad económica, los intereses de demora tributarios tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas
06 Oct, 2023
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La DGT determina que los motivos económicos válidos no constituyen un requisito sine qua non para apreciar la existencia de «ventaja fiscal» en operaciones de reestructuración empresarial
La DGT determina que «los motivos económicos válidos no constituyen un requisito sine qua non para la aplicación del régimen fiscal de reestructuración», de forma que su ausencia únicamente «constituye una presunción de que la operación puede haberse realizado con el objetivo principal de fraude o evasión fiscal».
05 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
La Dirección General de Tributos introduce un nuevo criterio en la fiscalidad de la venta de SPV en el sector de las energías renovables
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de aplicar la exención prevista en el art. 21.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en un supuesto en el que una entidad transmite sus participaciones en SPV ―special purpose vehicle―, dedicadas a la promoción de parques solares fotovoltaicos.
03 Oct, 2023
PUBLICACIÓN
Plazo para aplicar la reducción del 40 por ciento sobre el pago anticipado de la prestación por jubilación prevista en los planes de pensiones
La Dirección General de Tributos aclara cuál es el plazo disponible para aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en la Disposición transitoria duodécima de la Ley 35/2006, en supuestos en los que se anticipa el cobro de la prestación prevista en los planes de pensiones para la contingencia de jubilación
02 Oct, 2023
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La «teoría del vínculo» es indiferente a efectos de aplicar la reducción por rendimientos irregulares obtenidos por personal de alta dirección
La «teoría del vínculo» es indiferente a efectos de aplicar la reducción por rendimientos irregulares obtenidos por administradores, miembros de los consejos de administración y demás miembros de otros órganos representativos, que procederá si se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 18.2 de la Ley 35/2006.
29 Sep, 2023
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El Tribunal Supremo reitera su reciente doctrina sobre la interpretación de la cláusula antiabuso recogida en el artículo 14.1.h) del TRIRNR
El Tribunal Supremo vuelve a manifestarse sobre el cambio de interpretación de cláusula antiabuso contenida en el artículo 14.1.h) del TRIRNR —en la redacción vigente antes del 1 de enero de 2015—, concluyendo que la misma debe interpretarse entendiendo que es a la Administración a quien incumbe la carga de la prueba del abuso.
27 Sep, 2023
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Servicios externalizados y prestaciones accesorias realizados exclusivamente para entidades del grupo: condiciones para la existencia de un establecimiento permanente
El TJUE analiza la posibilidad de que una entidad que presta servicios de trabajo y prestaciones accesorias en exclusiva a otra del mismo grupo que tiene la sede de su actividad económica fuera de la Unión Europea, siendo ambas jurídicamente independientes, pueda calificarse como establecimiento permanente de la destinataria.
26 Sep, 2023
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Exención de participaciones en el IP: las funciones directivas y de gestión de la actividad de arrendamiento de inmuebles no pueden recaer en la misma persona
La Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1898-23, de 29 de junio de 2023, analiza si se dan las condiciones para aplicar la exención prevista en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, en un supuesto en el que una persona ya jubilada —consultante—, posee la totalidad de las…
22 Sep, 2023
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Actualidad Tributaria N.º 15
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
20 Sep, 2023
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La inclusión del impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables en la base imponible del IVA
Inclusión del importe del impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables en la base imponible del IVA cuando se realizan importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las bienes que llegan al territorio de aplicación del impuesto con elementos plásticos diseñados para contenerlos, protegerlos, manipularlos, distribuirlos o presentarlos
18 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
La prescripción para dictar acto de derivación de responsabilidad solidaria: posibles efectos interruptivos de las actuaciones previas frente al obligado principal
El plazo de prescripción para exigir la obligación de pago a los responsables solidarios no puede ser interrumpido por actuaciones realizadas frente al obligado principal, salvo en aquellos casos en que la interrupción se dirija a quien previamente ha sido declarado responsable
15 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
La imputación de los gastos de dirección y administración generales a los establecimientos permanentes a efectos de la aplicación del artículo 22 TRLIS
El Tribunal Supremo determina cómo se aplica el criterio de proporcionalidad para la imputación de gastos de dirección y administración generales a los establecimientos permanentes en el extranjero, a efectos de determinar el rendimiento que se halla exento ex artículo 22 del TRLIS
13 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
La «residencia habitual y efectiva» en Ceuta y Melilla a efectos de practicar la deducción del artículo 68.4 de la Ley 35/2006
El Tribunal Económico Administrativo Central, interpretando la Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2020, determina que la deducción por obtención de rentas en Ceuta y Melilla puede aplicarse por quien se desplaza temporalmente a los mismos sin vocación de permanencia ni arraigo
11 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
Imputación temporal de rentas derivadas de deudas inexistentes contabilizadas en periodos prescritos
El Tribunal Supremo determina que el registro contable no controvertido es un medio de prueba válido para que el contribuyente pueda demostrar que la presunción de renta derivada de un pasivo ficticio deba imputarse a un período impositivo distinto al más antiguo de entre los no prescritos
08 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
Deducibilidad de «gastos generales» de la actividad de arrendamiento de inmuebles
La DGT analiza, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, la deducibilidad de gastos por servicios profesionales independientes, entre otros, soportados por una entidad que realiza operaciones que generan derecho a la deducción —alquiler de locales— junto con otras que no lo generan —arrendamiento de terrenos rústicos y viviendas—
05 Sep, 2023
PUBLICACIÓN
Pagos exigidos conforme a una normativa nacional contraria al Derecho de la Unión: improcedencia de limitar temporalmente la devolución y sus intereses
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea determina la incompatibilidad con el principio de efectividad, en relación con el principio de cooperación leal, de la limitación temporal establecida por el derecho polaco para obtener intereses sobre ingresos indebidos por su incompatibilidad con el Derecho de la Unión
04 Aug, 2023
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Bilateralidad de los ajustes por operaciones vinculadas socio-sociedad: consecuencias de la anulación de la liquidación practicada a una de las partes
El TEAC, partiendo de la bilateralidad de los ajustes por operaciones vinculadas socio-sociedad, determina que una vez anulada la regularización que fija el valor de mercado en uno de los sujetos que intervienen en la operación, es necesario anular también los ajustes practicados por el mismo concepto en la contraparte interviniente en la operación
03 Aug, 2023
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No responden solidariamente de las deudas de sus padres los menores de edad sin rentas integrados en unidades familiares a efectos de la tributación conjunta
El Tribunal Supremo determina que los menores de edad que no obtienen rentas, no pueden ser considerados responsables solidarios de la deuda tributaria de la unidad familiar en régimen de tributación conjunta
01 Aug, 2023
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La responsabilidad tributaria solidaria por ocultación: los representantes de los menores de edad
El TEAC declara responsable solidaria de las deudas de su cónyuge, en virtud del artículo 42.2a de la Ley General Tributaria, a la madre de un hijo menor que actuó como su representante en la donación por la que se lleva a cabo el vaciamiento patrimonial del deudor principal.
27 Jul, 2023
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Actualidad Normativa N.º 44
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
25 Jul, 2023
PUBLICACIÓN
Imposibilidad de rectificar autoliquidaciones precedentes sobre la base de correcciones o cambios de criterio contables
El Tribunal Económico Administrativo Central reitera su criterio en virtud del cual el cambio operado en un ejercicio respecto al criterio de amortización aplicado en ejercicios anteriores debido a un error contable o a un cambio de criterio, no permiten la rectificación de las autoliquidaciones presentadas originariamente
25 Jul, 2023
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Renuncia a la herencia y al ius delationis: consecuencias en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
La Dirección General de Tributos analiza cuáles son las consecuencias que se generan en el contexto del impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuando una persona llamada a heredar de una segunda causante repudia tanto a la herencia de ésta como al derecho a aceptar la de un primer causante que tenía como transmisaria del mismo
24 Jul, 2023
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Bonificación total del Impuesto sobre Sucesiones entre padres e hijos, abuelos y nietos y entre cónyuges en las Islas Baleares
Se aprueban importantes medidas en el Impuesto sobre Sucesiones para las herencias de sujetos pasivos que tributen por obligación personal
21 Jul, 2023
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La deducción por obras para la mejora de la eficiencia energética en viviendas
La Dirección General de Tributos aclara algunos aspectos relativos a la aplicación de la deducción relativa a las obras que contribuyan a la mejora de la eficiencia energética de la vivienda habitual o arrendada para su uso como vivienda, introducida con carácter temporal en la Ley 35/2006 por el Real Decreto-ley 18/2022
20 Jul, 2023
PUBLICACIÓN
Tributación de las ganancias patrimoniales derivadas de la donación de participaciones en empresas familiares
El TEAC interpreta el artículo 33.3.c) de la Ley 35/2006 y entiende que el diferimiento de tributación de la ganancia patrimonial obtenida por la donación de participaciones en empresas familiares se aplica sólo a la parte de aquélla que se corresponda con el porcentaje de activos afectos sobre la totalidad del patrimonio de la entidad cuya participación se transmite
17 Jul, 2023
PUBLICACIÓN
Herederos y legatarios que fallecen sin aceptación ni repudiación: consecuencias diferentes a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
La Dirección General de Tributos analiza las consecuencias que, a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones, se derivan del hecho de que un sujeto designado legatario fallezca tras el primer causante sin haber aceptado ni repudiado el legado
10 Jul, 2023
PUBLICACIÓN
Propuesta de Directiva sobre procedimientos más rápidos y seguros para la exacción y devolución de retenciones en la fuente sobre dividendos e intereses
Análisis de los aspectos más destacados de la propuesta de Directiva FASTER, orientada a mejorar los procedimientos de exacción y devolución de retenciones en la fuente sobre dividendos e intereses de fuente extranjera.
07 Jul, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo continúa delimitando el derecho a la inviolabilidad del domicilio en el ámbito tributario: los «hallazgos casuales»
El Tribunal Supremo analiza los efectos que en el ámbito tributario pueden tener los documentos que constituyan «hallazgos casuales» incautados en un registro domiciliario practicado respecto de otros obligados, cuando posteriormente la jurisdicción penal los declare constitutivos de prueba nula
05 Jul, 2023
PUBLICACIÓN
Medidas tributarias incorporadas en el Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio
El Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, contempla algunas medidas tributarias que afectan, en especial, al impuesto sobre la renta de las personas físicas, al impuesto sobres sociedades y al impuesto sobre el valor añadido.
03 Jul, 2023
PUBLICACIÓN
La nulidad de una operación sobre la base del Derecho civil nacional no es suficiente para denegar el derecho a deducir el IVA soportado
La nulidad de una operación con arreglo al Derecho civil interno no sirve, por sí sola, para denegar el derecho a deducir el IVA soportado en virtud de aquélla, debiendo acreditarse para ello su carácter ficticio con arreglo al Derecho de la Unión o, si se ha realizado efectivamente, que tiene su origen en un fraude del impuesto o en un abuso del derecho
03 Jul, 2023
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El Tribunal Constitucional avala el actual régimen fiscal de las transmisiones de los bienes adquiridos por pactos sucesorios
El Tribunal Constitucional considera conforme a los principios de capacidad económica, igualdad y seguridad jurídica, la normativa que obliga a tributar en el impuesto sobre la renta de las personas físicas por las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de bienes adquiridos en virtud de pactos o contratos sucesorios
30 Jun, 2023
PUBLICACIÓN
La Dirección General de Tributos aclara algunas cuestiones relativas a la exención por transmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años
En varias contestaciones a consultas vinculantes recientes, la Dirección General de Tributos recuerda y aclara algunas cuestiones relativas a la aplicación de la exención de las ganancias patrimoniales que pueden derivarse de la transmisión de la vivienda habitual de la que sean titulares personas mayores de 65 años
28 Jun, 2023
PUBLICACIÓN
Tributación de las rentas obtenidas por un sujeto no residente como consecuencia de un acuerdo de prejubilación
Fiscalidad de las rentas que un sujeto no residente puede obtener de su empleador residente en España como consecuencia de un acuerdo entre ambos por el que, suspendido el contrato laboral, el segundo se compromete a abonar al trabajador determinadas rentas hasta que éste pueda acceder a la jubilación
26 Jun, 2023
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IS: imposibilidad de «desaplicar» las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, una vez iniciado un procedimiento inspector
El TEAC analiza si, iniciado un procedimiento inspector, cabe desaplicar las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades —previstas en el Capítulo IV del Título VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades—, que se hubiesen aplicado ya en un ejercicio no prescrito
21 Jun, 2023
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Nueva sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre consolidación fiscal y gravamen de dividendos: asunto Manitou & Bricolage Investissement France
El TJUE, partiendo de la doctrina recogida en la sentencia Groupe Steria, analiza la posibilidad de que una sociedad matriz residente en Francia que no forme parte de un grupo en consolidación fiscal y reciba dividendos de sus filiales, tanto residentes como no residentes, pueda aplicar el régimen de exención de dividendos previsto para las sociedades que tributan en consolidación.
15 Jun, 2023
PUBLICACIÓN
Publicada la Orden por la que se aprueba el modelo de declaración (modelo 718) del impuesto temporal de solidaridad de grandes fortunas
Se publica la Orden HFP/587/2023, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo de declaración (modelo 718) del impuesto temporal de solidaridad de grandes fortunas.
13 Jun, 2023
PUBLICACIÓN
Impuesto sobre sucesiones y donaciones: transmisión del ‘ius delationis’ por quien fallece antes de aceptar o repudiar la herencia
Análisis de las consecuencias fiscales que se producen en el ámbito del impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuando el heredero llamado a suceder al causante, fallece sin haber aceptado la herencia y se transmite a sus herederos el «ius delationis».
12 Jun, 2023
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Pérdidas patrimoniales derivadas de inversiones no recuperadas en entidades concursadas
La Dirección General de Tributos analiza en múltiples consultas vinculantes, en su mayoría relacionadas con el caso Forum Filatélico, la forma en que los inversores en empresas concursadas pueden computar e integrar las pérdidas patrimoniales derivadas de la inversión no recuperada
07 Jun, 2023
PUBLICACIÓN
Viabilidad de la solicitud de rectificación de la autoliquidación complementaria presentada tras la regularización de la deducción de las cuotas soportadas de IVA
El Tribunal Supremo, tras confirmar que el derecho a deducir las cuotas soportadas del IVA es un derecho del contribuyente, y no una opción tributaria, determina la procedencia de instar la rectificación y devolución de ingresos indebidos de una autoliquidación complementaria presentada para ajustarse a una regularización inspectora en la que se denegó tal deducción
05 Jun, 2023
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La posible aplicación de la exención del artículo 21.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la ganancia derivada de la venta de participaciones: una referencia a la calificación de las entidades patrimoniales
La DGT analiza la posible aplicación de la exención del artículo 21.3 LIS a la ganancia patrimonial derivada de la venta de participaciones de una filial que había realizado las actividades necesarias para comenzar a operar en el mercado del juego on line, considerando que ésta es una entidad patrimonial.
01 Jun, 2023
PUBLICACIÓN
Tributación en el IVA de los arrendamientos de terrenos de titularidad proindivisa, para la instalación de placas solares
Fiscalidad, a efectos del impuesto sobre el valor añadido de los arrendamientos de parcelas rústicas titularidad proindiviso de varias personas físicas, cuando los se destinarán a la instalación de placas solares por la empresa arrendataria
30 May, 2023
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Tributación en el IP de socios no residentes de entidades no residentes, cuyo principal activo son inmuebles situados en España
Los socios no residentes de una entidad no residente cuyo activo esté constituido en al menos el 50 por ciento, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio español, habrán de tributar en el impuesto sobre el patrimonio español
26 May, 2023
PUBLICACIÓN
IVA: «operaciones complejas» en el contexto de la explotación de estaciones de recarga de vehículos eléctricos
El TJUE califica como “entrega de bienes” a efectos del IVA, las operaciones realizadas por las estaciones de recarga de vehículos eléctricos cuando, además de suministrar electricidad, ponen a disposición del usuario servicios adicionales como el uso de los equipos de recarga o la asistencia técnica
24 May, 2023
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Deberes de control de la legalidad y acción social de responsabilidad de administradores
La sentencia comentada condena a los administradores de una sociedad de capital por falta de diligencia en la implementación de medidas eficaces para evitar que la sociedad se vea implicada en una trama de fraude tributario del impuesto sobre el valor añadido.
22 May, 2023
PUBLICACIÓN
Sobre la aplicación de las bases imponibles negativas y deducciones en el régimen de consolidación fiscal. Nota de la Agencia Tributaria de 5 de mayo de 2023
La Agencia Tributaria ha emitido una nota con criterios de carácter general (no vinculante)¹ sobre la aplicación de determinados créditos fiscales en el régimen de consolidación fiscal, aclarando la aplicación de los citados créditos pre-grupo y generados dentro del grupo fiscal. El pasado 5 de mayo de 2023, la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)…
22 May, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Superior de Justicia de Andalucía acepta la deducción de gastos en ejercicios posteriores al de su devengo, incluso cuando éste hubiera prescrito
El Tribunal Superior de Justicia de Andalucía, en el contexto del artículo 11.3 de la Ley 27/2014, respalda la posibilidad de deducir gastos en ejercicios posteriores al de su devengo, incluso cuando éste hubiese prescrito, así como una interpretación restrictiva de la minoración de tributación a la que se refiere dicho precepto
16 May, 2023
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El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña concluye que los dividendos brasileños no tributan en el IRPF por aplicación del Convenio de doble imposición
El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña analiza si la exención de los dividendos que una persona física residente en España percibe de una sociedad brasileña, está o no condicionada a la acreditación de la efectiva tributación en Brasil de tales rentas
11 May, 2023
PUBLICACIÓN
De nuevo sobre la modificación de las opciones tributarias por causas sobrevenidas
El Tribunal Central vuelve a manifestarse sobre la posibilidad de modificar una opción tributaria fuera del plazo de declaración, cuando ello obedece a un error material o a un cambio de las circunstancias objetivas respecto al momento en que se formuló la declaración, siempre que nada de ello sea imputable al obligado tributario
10 May, 2023
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo se manifiesta de nuevo sobre la no discriminación fiscal de los fondos de inversión libres no residentes
El Tribunal Supremo profundiza en la aplicación de la prohibición de no discriminación fiscal derivada de la Unión Europea en relación con los fondos de inversión no residentes que puedan equipararse a los fondos residentes de acuerdo con los criterios de comparabilidad que también analiza el tribunal.
08 May, 2023
PUBLICACIÓN
Las empresas que prestan servicios logísticos y su posible consideración como establecimientos permanentes en el contexto del TRLIRNR
La Dirección General de Tributos analiza, en el contexto de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, si una empresa no residente en España que ha contratado servicios de logística con una empresa independiente, cuenta con un establecimiento permanente en territorio español
05 May, 2023
PUBLICACIÓN
Los impatriados pueden tributar por obligación real tanto a efectos del impuesto sobre el patrimonio como del impuesto de las grandes fortunas
Los contribuyentes acogidos al régimen especial de impatriados que sean también sujetos pasivos del impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, pueden tributar en este último impuesto también por obligación real, dado el carácter complementario de dicho impuesto respecto del impuesto sobre el patrimonio
03 May, 2023
PUBLICACIÓN
Posibilidad de comprobar a través de un procedimiento gestor a un obligado tributario acogido a un régimen tributario especial
Los órganos de gestión son competentes para comprobar a obligados acogidos a regímenes tributarios especiales, cuando la misma no tenga por objeto verificar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la aplicación de los mismos y la regularización no se fundamente en sus normas específicas
28 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
El silencio administrativo y la necesidad de agotamiento de la preceptiva vía previa administrativa para acudir a la vía judicial
El Tribunal Supremo concluye que, en casos de silencio administrativo negativo, la Administración no puede obtener ventaja de sus propios incumplimientos ni invocar la omisión del recurso administrativo preceptivo para que el obligado tributario pueda acudir a la vía judicial.
26 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 43
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
26 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
El contrato de leasing en el IVA: calificación como entrega de bienes o como prestación de servicios
A efectos del impuesto sobre el valor añadido, la calificación como entrega de bienes del arrendamiento financiero exige que se ejercite la opción de compra o que exista compromiso formal de ejercitarla por parte del arrendatario, independientemente de las condiciones financieras pactadas contractualmente
25 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
Régimen fiscal transitorio aplicable a las aportaciones realizadas a mutualidades de previsión social antes de 1979: el caso de la Mutualidad Laboral de Banca
El Tribunal Supremo analiza la posibilidad de aplicar el régimen transitorio previsto en la disposición transitoria segunda de la Ley 35/2006 a las aportaciones realizadas a la Mutualidad Laboral de Banca antes de la entrada en vigor de la Ley 44/1978.
20 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
Hecho imponible del IVPEE: el concepto de «producción en barras de central» y su aplicación a las instalaciones fotovoltaicas
El Tribunal Supremo analiza el concepto «producción en barras de central» a efectos de dirimir si las instalaciones fotovoltaicas que generan energía eléctrica sin utilizar alternadores, realizan el hecho imponible del impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica (IVPEE)
17 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 14
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
13 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
El principio de regularización íntegra: aspectos sustantivos y procedimentales
El Tribunal Supremo concluye que debe aplicarse el principio de regularización íntegra cuando, habiéndose comprobado por los órganos de gestión un hecho imponible, imputándolo al ejercicio que corresponde, se comprueba que el contribuyente ya había satisfecho su deuda tempestivamente, pero antes del inicio de la regularización
13 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
A las herencias de inmuebles en España se les aplica el artículo 21 del Convenio para evitar la doble imposición
La Audiencia Nacional determina que las ganancias patrimoniales que suponen incorporaciones de bienes o derechos al patrimonio del contribuyente no vinculadas a una enajenación estarán incluidas en el ámbito de aplicación del artículo 21 y no del artículo 13.1 del Modelo de Convenio de la OCDE y del CDI.
03 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
Condiciones para derivar responsabilidad tributaria (ex art. 42.2.a LGT) hacia el accionista que se limitó a percibir los dividendos acordados por la junta
En principio al menos, el mero hecho de aceptar la distribución de dividendos acordados por la junta de accionistas —por un accionista que no asiste a la junta—, no basta para entender constituido el presupuesto de hecho habilitante de la derivación de responsabilidad por actos ilícitos ex art. 42.2.a) LGT
03 Apr, 2023
PUBLICACIÓN
Tributación mínima en el impuesto sobre sociedades y aplicación de deducciones por I+D+I y por inversiones en producciones cinematográficas
a Dirección General de Tributos analiza cómo puede afectar la denominada tributación mínima del impuesto sobre sociedades, a las deducciones pendientes de aplicación generadas por la realización de actividades de I+D+i y por inversiones en producciones cinematográficas o series audiovisuales
30 Mar, 2023
PUBLICACIÓN
El elemento intencional de la responsabilidad tributaria solidaria derivada de la colaboración en la ocultación de bienes a la Administración
El Tribunal Supremo establece unos criterios orientadores mínimos con los que determinar, ante cada caso concreto, si concurre o no el elemento tendencial o intencional del supuesto de responsabilidad tributaria solidaria establecido en el artículo 42.2a de la Ley General Tributaria.
28 Mar, 2023
PUBLICACIÓN
Cálculo de la minoración del valor del ajuar doméstico en favor del cónyuge viudo
A efectos de calcular la minoración del ajuar doméstico en favor del cónyuge viudo, en relación con la vivienda familiar que se le asigna en calidad de tal, la normativa del ISD permite aplicar, probadamente, un valor superior al presuntivamente reflejado en la norma (3 por 100 del valor catastral de la vivienda familiar)
24 Mar, 2023
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Dudas jurídicas sobre la tasa a los grandes operadores postales que ha aprobado el Ayuntamiento de Barcelona
La nueva Tasa TREC aprobada por el Ayuntamiento de Barcelona presenta serias dudas jurídicas y carencias relevantes.
22 Mar, 2023
PUBLICACIÓN
La exención en AJD de las escrituras de subrogación y novación de préstamos hipotecarios cuando el prestatario es una persona jurídica: incidencia de las últimas modificaciones legales
La DGT analiza si cabe seguir aplicando las exenciones fiscales previstas en los artículos 7 y 9 de la Ley 2/1994, a las operaciones de subrogación y novación de préstamos hipotecarios cuando el deudor es una persona jurídica, teniendo en cuenta la modificación legal de la que ha sido objeto dicha ley en 2022
22 Mar, 2023
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ISD: cantidades recibidas por el beneficiario de un seguro de vida contratado por el ex cónyuge no residente en España
El TEAC analiza la forma en la que han de tributar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones las cantidades percibidas por el beneficiario de un seguro de vida contratado por su ex cónyuge fallecido que, en el momento de su muerte, residía en el extranjero
21 Mar, 2023
PUBLICACIÓN
Límites a la minoración de la base imponible del impuesto sobre el patrimonio por hipotecas constituidas sobre los bienes que determinan la sujeción por obligación real
El TS limita la posibilidad de minorar la base imponible del impuesto sobre el patrimonio por los préstamos hipotecarios formalizados sobre bienes cuya titularidad determina la sujeción por obligación real al impuesto sobre el patrimonio, si su destino no ha sido adquirir o invertir en dichos bienes
15 Mar, 2023
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Deducción de las cuotas del IVA soportadas por la adquisición de bienes o servicios relacionados con operaciones no sujetas o exentas
El Tribunal Supremo avala la deducibilidad de las cuotas del impuesto sobre el valor añadido soportadas por la adquisición de bienes o servicios relacionados con operaciones no sujetas o exentas, cuando aquéllos supongan un beneficio económico de la actividad general sujeta, en su conjunto, al impuesto
09 Mar, 2023
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Últimas resoluciones de la Dirección General de Tributos orientadas a precisar el ámbito objetivo del impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables
La DGT ha publicado recientemente varias contestaciones a consultas vinculantes en las que analiza la inclusión o exclusión de diferentes productos en el ámbito objetivo del impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables sentando criterios que ayudan a una mejor delimitación de aquél.
09 Mar, 2023
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Deducción de las retribuciones de los administradores sociales: la Audiencia Nacional se aparta de la «doctrina del milímetro»
La Audiencia Nacional se separa de la llamada «doctrina del milímetro» y apuesta por flexibilizar la posibilidad de deducir en el impuesto sobre sociedades las retribuciones percibidas por los administradores sociales
09 Mar, 2023
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La garantía prestada por el deudor principal es suficiente para suspender el acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria
El Tribunal Supremo confirma que cabe suspender un acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria sobre la base de que el deudor principal haya prestado ya garantía para responder del pago de la deuda tributaria
07 Mar, 2023
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Funcionarios que reducen su jornada para atender a hijos afectados por una enfermedad grave: imposibilidad de aplicar la exención por ayudas vinculadas a su cuidado
El TEAC analiza la posibilidad de aplicar la exención regulada en el artículo 7.z) de la Ley 35/2006 respecto de los funcionarios públicos que solicitan reducción de jornada por cuidado de hijos afectados por enfermedades graves, en los términos en los que tal beneficio fiscal se aplica a los trabajadores no funcionarios
02 Mar, 2023
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La escisión de elementos patrimoniales aislados y el concepto de rama de actividad
La Dirección General de Tributos analiza un supuesto en el que la escisión de un elemento patrimonial —inmueble destinado a alquiler turístico—, no puede considerarse como rama de actividad, entendiendo que no concurre la existencia de una actividad económica autónoma
28 Feb, 2023
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La aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual requiere su pleno dominio durante los tres años previos a la transmisión
El Tribunal Supremo determina que la aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual exige que el contribuyente no hubiera disfrutado de la misma, durante los tres años previos a su transmisión, por otro concepto distinto al de la plena propiedad
27 Feb, 2023
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Sobre los requisitos de la declaración de fallido como presupuesto de la responsabilidad tributaria subsidiaria
Análisis de algunas cuestiones relativas a la declaración de fallido del deudor principal, como presupuesto para que la Administración pueda dictar un acuerdo de derivación de responsabilidad tributaria subsidiaria
23 Feb, 2023
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La necesidad de motivar suficientemente el inicio de un procedimiento de comprobación de valores
La Administración tributaria debe motivar, en la comunicación de inicio de un procedimiento de comprobación de valores, las razones que justifican su realización, independientemente de la forma en que se inicie y del medio de comprobación utilizado
17 Feb, 2023
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Actos Jurídicos Documentados: modificaciones a la Ley 2/1994 que recoge los beneficios fiscales aplicables a determinadas novaciones de préstamos hipotecarios
Análisis desde la perspectiva tributaria del impacto del Real Decreto-ley 19/2022 que recoge las medidas de protección de deudores hipotecarios, en relación con la exención en la modalidad de AJD (cuota gradual) aplicable a las novaciones modificativas de préstamos y créditos hipotecarios
17 Feb, 2023
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Bases imponibles negativas individuales previas a la integración en un grupo de consolidación fiscal: límites a su aplicación
Análisis de los límites existentes para la aplicación de las bases imponibles negativas que una entidad pudiera tener pendientes de compensar antes de su integración en un grupo de consolidación fiscal
17 Feb, 2023
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El nuevo sistema de pago de las cuotas de autónomos: fiscalidad de los importes que derivarán de la regularización efectuada en el ejercicio posterior
Consecuencias fiscales, en el ámbito del IRPF, del nuevo sistema de pago de cuotas de autónomos en función de sus rendimientos y, en particular, de la regularización de las cuotas del RETA que se hubiesen satisfecho en el ejercicio anterior
16 Feb, 2023
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No cabe dictar providencia de apremio respecto de deudas concursales, aunque las condiciones para su emisión se produjesen antes de la declaración de concurso
La interpretación conjunta del artículo 164.2 de la LGT y de la normativa concursal, llevan a concluir que no cabe dictar una providencia de apremio respecto de deudas concursales aun cuando las condiciones para su emisión se hubiesen producido antes de la declaración de concurso
14 Feb, 2023
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El TJUE anula parcialmente la Decisión de la Comisión relativa al «tax lease», sobre la base de la identificación errónea de sus beneficiarios
El TJUE anula parcialmente la Decisión de la Comisión relativa al «tax lease», considerando que incurrió en un error de Derecho al designar a los inversores de las agrupaciones de interés económico como únicos beneficiarios de la ayuda en cuestión y ordenar a España recuperar íntegramente de ellos el importe de la ayuda contemplada en tal misma Decisión
10 Feb, 2023
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Aplicación de la totalidad de la reserva de capitalización en periodos impositivos inferiores al año
Dirección General de Tributos analiza la procedencia de la aplicación de la totalidad de la reserva de capitalización en un ejercicio impositivo cuya duración no alcanza los 12 meses
08 Feb, 2023
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El TJUE analiza la posibilidad de imponer a los portales inmobiliarios obligaciones de información, retención y designación de representante fiscal
El TJUE analiza la compatibilidad con el artículo 56 TFUE de las obligaciones que la normativa italiana del 2017 establece para quienes efectúen arrendamientos de corta duración tanto directamente como a través de intermediarios, entre los que se incluyen los portales telemáticos de intermediación inmobiliaria.
07 Feb, 2023
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El Tribunal Supremo modifica su doctrina al determinar que los intereses de demora derivados de la devolución de ingresos indebidos tributan en el IRPF
El Tribunal Supremo, modificando la doctrina que sostuvo en su Sentencia de 3 de diciembre de 2020, determina que los intereses de demora derivados de devoluciones de ingresos indebidos han de tributar en el IRPF como ganancias patrimoniales integradas en la renta general
03 Feb, 2023
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Precios de transferencia: La Administración debe probar la concurrencia de defectos de comparabilidad para ajustar la operación vinculada al valor de la mediana
La Audiencia Nacional señala que para acudir a la mediana deben existir defectos de comparabilidad, correspondiéndole a la Administración la carga de explicar y razonar la concurrencia de los mismos
03 Feb, 2023
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De nuevo sobre la posibilidad de computar las pérdidas patrimoniales generadas por donaciones: pérdida económica frente a pérdida fiscal
El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana se manifiesta a favor de computar en el impuesto sobre la renta de las personas físicas las pérdidas patrimoniales experimentadas en operaciones de donación, calculadas por la diferencia entre el valor de adquisición y el de transmisión de los inmuebles.
02 Feb, 2023
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Actualidad Normativa N.º 42
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
02 Feb, 2023
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La interrupción de la prescripción frente al deudor principal, no interrumpe el plazo de prescripción del derecho a declarar la responsabilidad solidaria
El TEAC modifica su doctrina anterior para ajustarla al criterio del Tribunal Supremo —Sentencia de 14 de octubre de 2022—, concluyendo ahora que la interrupción de la prescripción frente al deudor principal, no interrumpe el plazo de prescripción que tiene la Administración para declarar la responsabilidad solidaria
01 Feb, 2023
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Últimos pronunciamientos sobre la deducibilidad de la retribución de los administradores
La Audiencia Nacional matiza el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 217 de la Ley de Sociedades de Capital, al aplicar un enfoque centrado en la finalidad que la jurisprudencia atribuye a la reserva estatutaria
30 Jan, 2023
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Análisis de las últimas medidas tributarias relativas a personas físicas y a tenedores de grandes fortunas
Estudio de las principales novedades fiscales relativas a las personas físicas y los tenedores de grandes fortunas, introducidas como consecuencia de la aprobación de la Ley de las Startups, de la Ley de PGE para 2023, y de la Ley 38/2022, de 27 de diciembre.
27 Jan, 2023
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Límites al devengo de intereses de demora cuando la deuda anulada no se hallase suspendida, por haber sido ingresada
El TEAC, modificando su criterio anterior, determina que el cese del devengo del interés de demora previsto en el artículo 240.2 LGT, es aplicable también cuando la deuda anulada no se hallase suspendida, por haber sido ingresada
26 Jan, 2023
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Reorganizaciones empresariales internacionales y aplicación del régimen de neutralidad fiscal en España
El Tribunal Supremo analiza, entre otras cuestiones, si cabe exigir un motivo económico válido propio para las operaciones de reestructuración efectuadas en España, aunque se realicen en el contexto de una reestructuración empresarial a nivel mundial respecto de la que no se cuestiona la existencia de motivo económico.
25 Jan, 2023
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AJD: cancelación del contrato de arrendamiento financiero por el ejercicio anticipado del derecho de opción de compra
El Tribunal Supremo aclara cómo debe cuantificarse la base imponible de la modalidad impositiva «actos jurídicos documentados» (IAJD), cuando se cancela anticipadamente un contrato de arrendamiento financiero mediante el ejercicio de una opción de compra
24 Jan, 2023
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Fiscalidad de las cantidades percibidas por los herederos del beneficiario de un plan de bajas voluntarias incentivadas
La Dirección General de Tributos analiza cómo han de tributar las cantidades derivadas de un plan de bajas voluntarias incentivadas, percibidas tanto por el beneficiario de las mismas como por los herederos legales de éste
23 Jan, 2023
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El Tribunal Supremo determina los límites de la deducción del fondo de comercio en operaciones de fusión
La deducción del fondo de comercio en una fusión exige que la entidad adquirente tenga, con carácter previo a la operación, al menos un 5% de la entidad transmitente, sin que pueda computarse la participación que poseían otras entidades absorbidas en unidad de acto sobre aquella de la que procede el fondo de comercio adquirido
20 Jan, 2023
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El recargo por presentación voluntaria extemporánea cuando se regularizan ganancias patrimoniales no justificadas correspondientes a bienes situados en el extranjero
Análisis, en el marco de lo establecido por el TJUE en su Sentencia de 27 de enero de 2022, de la procedencia del recargo por presentación voluntaria extemporánea cuando se regularizan ganancias patrimoniales no justificadas correspondientes a bienes situados en el extranjero
18 Jan, 2023
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La venta de una entidad holding que agrupa a todas las filiales que desarrollan una línea de negocio, en el contexto del IVA
La venta de una entidad holding en la que se han agrupado las participaciones de todas las filiales operativas que desarrollan una línea de negocio y en cuya gestión ha participado la transmitente, es una operación no sujeta al impuesto sobre el valor añadido
13 Jan, 2023
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Real Decreto Ley 20/2022: prórroga de la reducción de impuestos a los productos energéticos
Real Decreto Ley 20/2022: nueva reducción de impuestos para contener los precios de la energía
12 Jan, 2023
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Principales medidas fiscales introducidas por el Real Decreto Ley 20/2022, de 27 de diciembre
Relación de las medidas fiscales aprobadas mediante el Real Decreto Ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad.
11 Jan, 2023
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El TEAC vuelve a manifestarse sobre la incidencia del valor residual de las construcciones a efectos de su amortización
El TEAC analiza de nuevo si es necesario o no tener en cuenta el valor residual del valor de construcción de las edificaciones, cuando éstas se amortizan conforme a las tablas fiscales previstas en la normativa del impuesto sobre sociedades
04 Jan, 2023
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Ley de Startups: incentivos fiscales para las empresas emergentes
La Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, ha introducido importantes modificaciones fiscales orientadas a favorecer necesidades específicas de este tipo de empresas y cuya incidencia se proyecta en el ámbito de la imposición directa.
27 Dec, 2022
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Regularización del IVA deducido por bienes de inversión finalmente no utilizados en la actividad económica
Obligación de regularizar las deducciones del impuesto sobre el valor añadido practicadas al adquirir bienes de inversión que finalmente no se utilizarán para la actividad económica proyectada, debido a la liquidación de la sociedad y su posterior baja en el registro de sujetos pasivos del impuesto
19 Dec, 2022
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Actualidad Tributaria N.º 13
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
15 Dec, 2022
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El Tribunal Supremo matiza algunos aspectos relativos al consentimiento para la entrada de la inspección en el domicilio tributario
El Tribunal Supremo analiza si la entrega del anexo informativo por parte de la inspección tributaria en el momento de la entrada en el domicilio tributario, permite deducir la existencia de consentimiento válido y eficaz del obligado tributario
15 Dec, 2022
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El TJUE protege el “secreto profesional” de los abogados en relación con la Directiva anti planificación fiscal agresiva
El TJUE declara que los Estados miembros no pueden imponer al abogado protegido por el secreto profesional que sea considerado intermediario según la Directiva 2011/16, la obligación de notificar sus obligaciones de comunicación de información a cualquier otro intermediario que no sea su cliente.
13 Dec, 2022
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Reserva de capitalización: mantenimiento del incremento de los fondos propios cuando hay distribución de dividendos
La Dirección General de Tributos analiza algunas cuestiones relativas al requisito temporal del mantenimiento de la reserva de capitalización y, en particular, cómo afecta al mismo la distribución de dividendos con cargo a las reservas voluntarias que puede producirse antes del transcurso del plazo de cinco años
12 Dec, 2022
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Ayudas de Estado: determinación del «sistema de referencia» para la aplicación de principio de libre competencia en el ámbito de la imposición directa
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, analizando si el criterio vertido en una tax ruling de la Administración tributaria luxemburguesa en materia de precios de transferencia constituye una ayuda de Estado, determina cuál ha de ser el «sistema de referencia» para aplicar el principio de libre competencia en el contexto de la imposición directa.
07 Dec, 2022
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Las cláusulas contractuales como elementos de justificación para la deducción del IVA
El TJUE analiza la posibilidad de que, en ausencia de factura, un contrato pueda operar como tal a efectos de justificar el derecho a deducir las cuotas soportadas de IVA y, en caso afirmativo, los elementos que deben recogerse necesariamente en las cláusulas contractuales
02 Dec, 2022
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Consecuencias fiscales de la disolución de condominio con atribución a uno de los ex cónyuges de un inmueble ubicado fuera de España
La Dirección General de Tributos analiza las consecuencias fiscales que pueden derivarse para un sujeto residente fiscal en España cuando, tras la disolución del condominio del que formaba parte, adquiere la plena titularidad de un inmueble situado fuera del territorio español
28 Nov, 2022
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La Dirección General de Tributos aclara algunos aspectos relativos a la aplicación del impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero
Ante la nueva redacción al artículo 5 de la Ley16/2013, de 29 de octubre, la Dirección General de Tributos ha emitido varias consultas vinculantes a través de las cuales resuelve algunas de las dudas planteadas por la aplicación del impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero.
24 Nov, 2022
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Transmisión de valores no negociados en mercados regulados por entidades que han estado operativas menos de tres ejercicios: valoración
Análisis de la aplicación de las reglas de valoración previstas en el artículo 37.1 de la Ley 35/2006 para la transmisión a título oneroso de valores no admitidos a negociación en mercados regulados, cuando la entidad transmitente ha estado operativa menos de tres ejercicios sociales
24 Nov, 2022
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Conclusiones del Abogado General en los recursos presentados ante el TJUE en relación con la aplicación del tax lease
Recientemente se han publicado las conclusiones del Abogado General sobre la aplicación del régimen fiscal conocido como tax lease o «sistema español de arrendamiento fiscal» (SEAF), al hilo de los recursos de casación interpuestos contra la sentencia del Tribunal General de 23 de septiembre de 2020
23 Nov, 2022
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Actualidad Tributaria N.º 12
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
22 Nov, 2022
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Los legatarios como posibles «sucesores tributarios» o como «representantes legales de herencias yacentes»
El Tribunal Supremo analiza la posibilidad de considerar como sucesora tributaria o, en su caso, como representante legal de una herencia yacente, a una legataria respecto de la cual, por las circunstancias concurrentes, era imposible, material y jurídicamente, hacer efectivo el legado
22 Nov, 2022
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La obligación de instar el cobro de un crédito mediante «requerimiento notarial» para modificar la base imponible del IVA: cambio de criterio del TEAC
El TEAC modifica su interpretación anterior sobre el requisito establecido en el artículo 80.Cuatro, regla 4ª, de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, relativo a la obligación de instar el cobro de créditos mediante requerimiento notarial, para que puedan considerarse incobrables
21 Nov, 2022
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IAE: exenciones relativas al importe neto de la cifra de negocios y al inicio de actividad económica
Análisis de las condiciones en las que las entidades integradas en grupos de sociedades podrán aplicar las exenciones previstas a efectos del impuesto sobre actividades económicas, en el artículo 82.1, apartados b) y c), del Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales
17 Nov, 2022
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Novedades en la imposición sobre el patrimonio: el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas y la tributación en el Impuesto sobre el Patrimonio del no residente por los bienes inmuebles situados en España poseídos a través de sociedades
Los grupos parlamentarios PSOE y Unidas Podemos han propuesto el incremento en la tributación patrimonial a través de la creación de un nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad a las Grandes Fortunas —que sirve de complemento al Impuesto sobre el Patrimonio— y la ampliación del perímetro de imposición de este último, al incluir la tributación de las personas físicas no residentes que ostentan, a través de sociedades, la titularidad de bienes inmuebles sitos en España
16 Nov, 2022
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Servidumbres de paso aéreo de energía a favor de terceros: consecuencias en el IVA y en el IRPF
Consecuencias fiscales en el IVA y en el IRPF, para una persona física que, siendo propietaria o usufructuaria de varias fincas no afectas a actividad económica alguna, constituye sobre cada una de ellas, mediante contraprestación, una servidumbre de paso aéreo de energía a favor de un tercero
14 Nov, 2022
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Imputación temporal de la alteración patrimonial derivada de una expropiación forzosa tramitada por el procedimiento de urgencia
Determinación del momento en el que ha de entenderse producida la alteración patrimonial derivada de una expropiación forzosa tramitada por el procedimiento de urgencia, esto es, si ha de atenderse al momento de la ocupación de la finca o, por el contrario, al momento del pago o consignación del justiprecio
10 Nov, 2022
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Determinación del valor fiscal de las participaciones en una agrupación de interés económico en casos de transmisión
Análisis de las posibles consideraciones de las pérdidas imputadas a efectos de determinar el valor fiscal de una participación en una agrupación de interés económico cuando ésta es objeto de transmisión, resultando aplicable el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
08 Nov, 2022
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Posible equiparación de las inscripciones de las uniones de hecho en distintos registros públicos, a efectos de aplicar beneficios fiscales
El Tribunal Constitucional defiende la equiparación de las inscripciones de las uniones de hecho en distintos registros públicos, a efectos de aplicar beneficios fiscales, siempre que todas ellas exijan los mismos requisitos materiales
08 Nov, 2022
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Aplicación del gasto deducible de los rendimientos del trabajo por movilidad geográfica en casos de acceso a una plaza de funcionario de carrera
Análisis de los requisitos exigidos para aplicar el gasto deducible previsto en el artículo 19.2.f de la Ley 35/2006, para los supuestos de movilidad geográfica, en los casos en que un contribuyente traslada su residencia a otro municipio al tomar posesión de su puesto de trabajo como funcionario de carrera
04 Nov, 2022
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La disolución del condominio sobre un bien indivisible: posible ganancia patrimonial para el comunero compensado con efectivo
Análisis de los supuestos en los que la compensación percibida en metálico por el comunero a quien no se adjudica el bien indivisible cuando se disuelve el condominio, comporta para dicho comunero la existencia de una ganancia patrimonial sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas
31 Oct, 2022
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La exención en el IVA de los servicios prestados en el marco de contratos de subparticipación
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza la posibilidad de aplicar a los servicios prestados en el marco de un contrato de subparticipación, la exención prevista para las operaciones de concesión, negociación y gestión de créditos en el artículo 135.1.b) de la Directiva 2006/112/CE
28 Oct, 2022
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Actualidad Normativa N.º 41
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
27 Oct, 2022
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Incidencia del cobro de la «prestación por nacimiento y cuidado del menor», a efectos de aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF
Análisis de la incidencia de la percepción de una prestación por nacimiento y cuidado del menor, a efectos de aplicar la exención regulada en el artículo 7 p) de la LIRPF, determinando tanto el número de días del ejercicio como las percepciones a considerar para el cálculo de la renta exenta
26 Oct, 2022
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Integración de las pérdidas patrimoniales derivadas de ejecuciones «por el equivalente» de una obligación o contrato
El TS determina cómo ha de integrarse en la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la pérdida patrimonial derivada del cumplimiento o ejecución «por el equivalente» de una obligación o contrato, impuesta en virtud de una resolución judicial
25 Oct, 2022
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IRNR: venta de datos en España por empresas extranjeras
El TS determina que las cantidades abonadas por una entidad residente en España a una entidad no residente, por la cesión de datos de clientes y datos operativos, merecen la calificación de «cánones» y, por tanto, de rendimientos de capital mobiliario sujetos al IRNR y a la correspondiente retención
21 Oct, 2022
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Las plataformas de intermediación en línea en el IVA: conclusiones del abogado general en el asunto Only Fans
Análisis de las principales conclusiones del abogado general en el asunto Only Fans enfocadas a dirimir la validez o nulidad del artículo 9 bis del Reglamento de Ejecución de la Directiva del IVA, extremo que determinará las obligaciones de las plataformas de intermediación en línea en relación con dicho impuesto.
19 Oct, 2022
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Delitos contra la Hacienda Pública: no prescribe la acción para reclamar la responsabilidad civil derivada de una sentencia penal firme
El TS determina la imprescriptibilidad de las reclamaciones de indemnizaciones y otras responsabilidades civiles derivadas de una sentencia penal firme, así como su exacción sin necesidad de notificación previa de providencia de apremio
19 Oct, 2022
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Extinción del contrato laboral de alta dirección por modificación sustancial de las condiciones de trabajo: indemnizaciones no exentas
Análisis de la posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 7.e de la Ley 35/2006, respecto de las indemnizaciones percibidas por la extinción de una relación laboral especial de alta dirección, cuando ésta se deriva de la modificación sustancial de las condiciones laborales preexistentes
17 Oct, 2022
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Consecuencias en el IRPF de la pérdida de la inversión realizada en criptomonedas a través de una plataforma fraudulenta
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de computar, a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la pérdida de los fondos invertidos en criptomonedas a través de una plataforma fraudulenta
14 Oct, 2022
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La facturación electrónica en el sector privado: modificaciones introducidas por la Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas
La Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas, ha establecido la obligación de expedir, remitir y recibir facturas electrónicas respecto de todas las operaciones comerciales realizadas entre empresarios y profesionales, independientemente del sector en el que puedan desarrollar su actividad
13 Oct, 2022
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Impuesto de plusvalía: efectos de la impugnación tempestiva de la liquidación sin alegar los motivos que provocaron la declaración posterior de inconstitucionalidad
Incidencia de la STC 182/2021, de 26 de octubre, respecto de las liquidaciones del impuesto de plusvalía que se hubieran impugnado tempestivamente, pero sin alegar la posible inconstitucionalidad del método de cálculo de la base imponible del impuesto ―inconstitucionalidad que se declaró posteriormente―.
10 Oct, 2022
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La Unión Europea autoriza a Portugal a bajar los impuestos a los combustibles para automoción
Decisión de ejecución (UE) 2022/1662 del Consejo, de 26 de septiembre de 2022, por la que se autoriza a Portugal a aplicar tipos reducidos del impuesto especial al gasóleo y a la gasolina sin plomo utilizados como carburante de automoción, de conformidad con el artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE
30 Sep, 2022
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Propuesta de la Comisión para la introducción de una contribución solidaria temporal obligatoria para la industria de combustibles fósiles
Debido al aumento vertiginoso de los precios del gas y de la electricidad desde 2021 y la carga que ello está suponiendo para las autoridades públicas, los consumidores y las empresas, la Unión Europea plantea una serie de medidas urgentes que tratan de atajar la situación, agravada especialmente tras la invasión rusa de Ucrania. En…
29 Sep, 2022
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Consecuencias fiscales de la adjudicación de la vivienda habitual, sin compensación, a uno de los ex cónyuges
El Tribunal Supremo analiza cuáles son las consecuencias fiscales que pueden derivarse, a efectos del impuesto sobre donaciones y de la modalidad impositiva de transmisiones patrimoniales onerosas, de la adjudicación de la vivienda habitual, sin compensación, a uno de los ex cónyuges
29 Sep, 2022
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Inicio del cómputo del plazo de resolución en el procedimiento sancionador en materia de contrabando: nuevo criterio administrativo
El TEAC modifica su criterio anterior y concluye que el dies a quo del plazo máximo de resolución en el procedimiento sancionador en materia de contrabando, a efectos de apreciar la existencia o no de caducidad, se sitúa en la fecha de la notificación de la comunicación de inicio del procedimiento.
26 Sep, 2022
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Principales novedades en materia energética introducidas por el Real Decreto-ley 17/2022
El Real Decreto-Ley 27/2022 introduce medidas urgentes relativas a ajustar el precio del gas de instalaciones de cogeneración, agilizar la autorización de instalaciones de energía renovable y reducir el IVA aplicable a determinados combustibles.
23 Sep, 2022
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Tributación de las rentas del trabajo obtenidas por la combinación de trabajo presencial y teletrabajo para una empresa extranjera
La DGT determina el lugar de tributación de las rentas del trabajo obtenidas por la combinación de trabajo presencial y teletrabajo para una empresa extranjera, examinando también otras cuestiones como la posible aplicación de la exención prevista en el artículo 7.p de la Ley 35/2006.
22 Sep, 2022
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Falta de aviso de una notificación electrónica y la vulneración del derecho a la defensa y a ser informado de la acusación
El Tribunal Constitucional analiza cuáles son los efectos que pueden derivarse de la falta de aviso de una notificación electrónica —debida a la falta de precisión caligráfica al manuscribir la dirección de correo electrónico—, cuando el contenido de la notificación tiene relación con un procedimiento sancionador.
21 Sep, 2022
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Compraventas con condición resolutoria expresa y devolución del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas
Análisis de la procedencia de la devolución del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas, cuando se cumple la condición resolutoria recogida en el contrato de compraventa debido al incumplimiento de sus obligaciones por quien estaba fiscalmente obligado al pago del impuesto.
19 Sep, 2022
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Reducciones por tributación conjunta: de familia monoparental a unidad familiar integrada por los cónyuges y el hijo de uno de ellos
La Dirección General de Tributos analiza cual es la reducción sobre la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas que procederá aplicar por tributación conjunta, cuando una mujer que venía aplicando la prevista para familias monoparentales, contrae un nuevo matrimonio.
16 Sep, 2022
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Deducibilidad de gastos financieros: el Tribunal Supremo continúa matizando el principio de correlación entre ingresos y gastos
El TS continúa matizando la interpretación del artículo 14.1.e) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades —artículo 15.e de la Ley 27/2014—, y del principio de correlación de ingresos y gastos, a efectos de determinar la deducibilidad de determinados gastos financieros.
14 Sep, 2022
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Grupos de consolidación fiscal: consecuencias de la inactividad de alguna de las entidades dependientes
Análisis de los efectos que la inactividad de alguna entidad dependiente de un grupo de consolidación fiscal puede tener sobre su permanencia en el grupo y respecto de la posibilidad de compensar sus bases imponibles negativas con las bases imponibles de otras entidades del grupo
12 Sep, 2022
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Límites de la obligación de declarar en el IRPF cuando se obtiene únicamente una pensión de fuente extranjera
El Tribunal Económico Administrativo Central determina cuál es el límite determinante de la obligación de declarar en el impuesto sobre la renta de las personas físicas cuando se percibe como única renta una pensión procedente de otro país
09 Sep, 2022
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Las ganancias patrimoniales generadas por la concesión de opciones de compra se integran en la base imponible del ahorro
Desde la entrada en vigor de la Ley 35/2006, del IRPF, las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la percepción de las primas satisfechas por el otorgamiento de un contrato de opción de compra, se integran en la base imponible del ahorro
06 Sep, 2022
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Los impuestos ambientales aprobados por la Ley 7/2022: ámbito subjetivo e impacto sobre los ciudadanos
Análisis de la configuración subjetiva de los impuestos ambientales aprobados por la Ley 7/2022 y su posible impacto económico-fiscal sobre los ciudadanos
02 Sep, 2022
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El Tribunal Supremo concluye que las sociedades podrán deducirse las retribuciones abonadas a sus socios trabajadores
El TS avala la deducibilidad, en el impuesto sobre sociedades, de las retribuciones abonadas a los socios por los servicios prestados en favor de la actividad empresarial de la sociedad, siempre que se observen las condiciones mercantiles y laborales legalmente establecidas
29 Jul, 2022
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Grupos de coordinación dedicados al arrendamiento de inmuebles: requisitos exigidos para entender que existe una actividad económica
Diferenciación entre los grupos de sociedades regulados por el artículo 42 del Código de Comercio, y los grupos de coordinación, a efectos de comprobar el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 5 de la Ley 27/2014 para entender que existe actividad económica
28 Jul, 2022
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Créditos incobrables: plazo para modificar la base imponible del IVA cuando se cancela la garantía hipotecaria tras la subasta del inmueble
El TEAC determina cuándo se considera incobrable un crédito que estaba garantizado con una hipoteca que se canceló tras la subasta del inmueble hipotecado, esto es, si el crédito adquiere tal condición con la subasta o, por el contrario, con la posterior cancelación registral de la garantía real
27 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 40
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
26 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo concluye que es posible aplicar la exención por trabajos en el extranjero a los administradores y consejeros
El Tribunal Supremo admite la aplicación de la exención del artículo 7p de la Ley 35/2006 a las remuneraciones percibidas por administradores y consejeros de una entidad residente en territorio español por las labores ejecutivas y de gestión efectuadas en desplazamientos al extranjero.
22 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales relacionados con los servicios de creación de contenido digital prestados por «influencers»
La DGT analiza, a efectos de varios impuestos, las consecuencias fiscales que para un «influencer» pueden derivarse de la prestación de servicios de creación de contenido digital para una entidad que le retribuye por la publicación en su plataforma de videos y fotografías creados por aquél
22 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Novedades fiscales introducidas por la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo
Síntesis de las novedades tributarias introducidas por la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo.
21 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
El «requerimiento notarial» de los créditos incobrables, a efectos de modificar la base imponible del IVA
El Tribunal Supremo defiende una interpretación flexible de la expresión «requerimiento notarial», contenida en el artículo 80. Cuatro, regla 4ª, de la Ley 37/1992 como vía para instar el cobro de créditos cuya condición de incobrables puede generar el derecho a modificar la base imponible del IVA
19 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Alcance de la exención de las indemnizaciones por responsabilidad civil derivada de daños personales
La Dirección General de Tributos precisa el alcance y la interpretación que debe hacerse de la exención por indemnizaciones por responsabilidad civil derivada de daños personales
15 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Límites a los requerimientos de información efectuados a sujetos no establecidos en España
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza los límites territoriales y subjetivos que delimitan la potestad de la Administración tributaria para realizar requerimientos de información con trascendencia tributaria
14 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
La controvertida fiscalidad de las fundaciones privadas extranjeras
La DGT analiza si los activos que una persona física aportó a una fundación privada extranjera dotada de personalidad jurídica sobre la que ejerce el control, pueden considerarse fiscalmente titularidad de dicha persona física
13 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Reserva de capitalización y distribución de dividendos
La Dirección General de Tributos analiza la incidencia que un reparto de dividendos puede tener sobre el cálculo del incremento de fondos propios a efectos de aplicar la reserva de capitalización
11 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
El TJUE concluye que el régimen español de responsabilidad patrimonial del Estado legislador en casos de infracción del Derecho de la Unión vulnera el principio de efectividad.
El TJUE considera que el régimen español de responsabilidad patrimonial del Estado legislador en casos de infracción del Derecho de la Unión ―regulado en los artículos 32, apartados 3 a 6, y 34.1, párrafo segundo, de la Ley 40/2015, y el artículo 67.1, párrafo tercero, de la Ley 39/2015― vulnera el principio de efectividad.
06 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Medidas de carácter tributario incluidas en el Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio
El Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, ha introducido algunas modificaciones a efectos tributarios que, señaladamente, afectan al impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica, al impuesto especial sobre la electricidad, y al impuesto sobre el valor añadido
06 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Transmisiones patrimoniales onerosas de inmuebles mediante subasta: el «valor de referencia catastral» a efectos del cálculo de la base imponible
Determinación de la base imponible de la modalidad impositiva «transmisiones patrimoniales onerosas», cuando se transmite un inmueble mediante subasta, teniendo en cuenta la modificación de la que ha sido objeto el artículo 10 del TRLITPAJD, en virtud de la Ley 11/2021
04 Jul, 2022
PUBLICACIÓN
Presunción de donación en un supuesto de ampliación de capital con prima de emisión
El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña aplica la presunción de donación prevista en el artículo 4.1 de la Ley de Sucesiones y Donaciones, en una operación de ampliación de capital con prima de emisión
30 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
El plazo de caducidad para iniciar un procedimiento sancionador tributario, no resulta aplicable en supuestos de presentación extemporánea del modelo 720
El Tribunal Supremo, en varias sentencias recientes, determina la imposibilidad de aplicar el artículo 209.2 de la LGT, en relación con las sanciones impuestas por la presentación extemporánea de unas declaraciones informativas sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720)
24 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
La Comisión Consultiva para la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria emite su informe nº 7, en materia de IVA
La Comisión Consultiva para la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria ha emitido un nuevo informe, en materia de IVA, en el que aprecia la concurrencia de las circunstancias previstas en el artículo 15 de la LGT
24 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
Ley 10/2022, de 14 de junio: medidas fiscales para impulsar la mejora de la eficiencia energética de las viviendas
La Ley 10/2022, de 14 de junio, ha modificado algunas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para impulsar la mejora de la eficiencia energética de las viviendas, destacando a esos efectos la introducción de tres deducciones temporales sobre la cuota
21 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
Cálculo de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de una vivienda parcialmente adquirida al condómino mediante compensación
La Dirección General de Tributos analiza las diferentes implicaciones fiscales que pueden derivarse de procesos de disolución de comunidades de bienes, en función del modo en que se efectúen
20 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
El concepto de ‘establecimiento permanente’ a efectos del IVA: nuevo pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea se pronuncia de nuevo y en la línea de su jurisprudencia anterior sobre el concepto de ‘establecimiento permanente’ a efectos del impuesto sobre el valor añadido.
16 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
Aplazamiento de pago de una deuda tributaria solicitado tras la denegación de la suspensión: efectos
El TEAC mantiene ahora que la solicitud de aplazamiento planteada según lo establecido en el artículo 42.2 del RGRVA, dentro del plazo voluntario de ingreso del artículo 62.2 de la LGT, abierto con la notificación de la denegación de una solicitud de suspensión, impide el inicio del período ejecutivo
15 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
Momento en el que debe comunicarse la ampliación de actuaciones en los procedimientos de comprobación limitada
El Tribunal Supremo determina cuál es momento en el que debe comunicarse al obligado la ampliación del alcance de las actuaciones de comprobación limitada, esto es, si debe hacerse con carácter previo a la apertura del plazo de alegaciones o, por el contrario, si ambas circunstancias podrían ser coetáneas
13 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
Transmisión de bienes adquiridos mediante pactos sucesorios con efectos de presente: cálculo de la ganancia patrimonial
La Dirección General de Tributos determina cómo ha de calcularse el valor de adquisición de los elementos patrimoniales adquiridos mediantes pactos sucesorios con efectos de presente, a efectos de calcular la ganancia patrimonial que se generará con la transmisión posterior de los mismos
10 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
IRPF: imputación temporal de las subvenciones de capital y su relación con los criterios de imputación fiscales, de caja y devengo
El Tribunal Supremo determina cómo han de imputarse temporalmente las subvenciones de capital percibidas por los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, cuando se haya optado previamente por el criterio de imputación temporal de cobros y pagos
08 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
El perímetro de la consolidación fiscal y los establecimientos permanentes
El TEAC determina analiza la posibilidad de aplicar retroactivamente la vigente Ley del Impuesto sobre Sociedades, a efectos de admitir que formen parte del perímetro de consolidación fiscal los establecimientos permanentes de entidades no residentes
02 Jun, 2022
PUBLICACIÓN
La reducción sobre los rendimientos del trabajo con período de generación superior a dos años: ¿una opción tributaria?
Posibilidad de presentar una declaración complementaria relativa al ejercicio en el que se aplicó la reducción sobre los rendimientos del trabajo generados en un plazo superior a dos años cuando, dentro de los cinco ejercicios siguientes, se percibe un rendimiento similar que pretende reducirse
31 May, 2022
PUBLICACIÓN
Límites a la equiparación entre hipoteca y condición resolutoria explícita, establecida a efectos del impuesto sobre las transmisiones patrimoniales onerosas
Análisis de la posibilidad de extender la equiparación entre hipoteca y condición resolutoria explícita —establecida en el artículo 7.3 del TRITPAJD para delimitar el hecho imponible de TPO—, al ámbito de la exención de «AJD» prevista para la cancelación de hipotecas en el artículo 45.I.B del citado texto legal
30 May, 2022
PUBLICACIÓN
La aplicación de la exención por trabajos en el extranjero a administradores y consejeros
El TEAR de Cataluña analiza de nuevo la controvertida cuestión relativa a la posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 7.p de la LIRPF a los rendimientos percibidos por los trabajos efectivamente realizados en el extranjero por miembros de los consejos de administración
26 May, 2022
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Propuesta de directiva para incentivar fiscalmente la financiación de las empresas de la Unión Europea con incrementos de capital
Análisis de las medidas fiscales introducidas en la propuesta de directiva para incentivar la financiación de las empresas europeas con incrementos de capital, con el fin de mejorar la resiliencia del tejido empresarial y reducir el endeudamiento de las empresas europeas y la competencia fiscal.
25 May, 2022
PUBLICACIÓN
Directiva Matriz-Filial: Limitaciones a la tributación de los dividendos redistribuidos por una matriz a sus accionistas
El TJUE cuestiona la tributación de los dividendos recibidos por la matriz de sus filiales residentes en otro Estado miembro cuando se «redistribuyen», si se supera el límite del 5% de la Directiva Matriz-Filial
25 May, 2022
PUBLICACIÓN
Los intermediarios en la explotación onerosa de alojamientos turísticos y la obligación de prestar información de carácter tributario
El TJUE analiza la posibilidad de que la Administración tributaria de un Estado miembro, en el contexto de la aplicación de un impuesto turístico, pueda solicitar a los intermediarios en la explotación onerosa de alojamientos turísticos, información relativa a los sujetos pasivos del tributo
20 May, 2022
PUBLICACIÓN
Resoluciones económico-administrativas estimatorias por razones materiales: plazo de ejecución y consecuencias de su incumplimiento
El Tribunal Económico-Administrativo Central modifica su criterio anterior al analizar cuál es el plazo de ejecución, así como las consecuencias que se pueden derivar de su incumplimiento, de las resoluciones económico-administrativas estimatorias por razones materiales o de fondo
18 May, 2022
PUBLICACIÓN
Valoración de los activos digitales denominados «tokens» a efectos del impuesto sobre el patrimonio
Análisis, a efectos del impuesto sobre el patrimonio, de la forma en la que habrán de valorarse los «tokens», teniendo en cuenta la diferente tipología existente de tales activos digitales.
11 May, 2022
PUBLICACIÓN
El arrendamiento de inmuebles como actividad económica y la «carga de trabajo» del empleado contratado para gestionar la actividad
Análisis de la incidencia que puede tener la «carga de trabajo» del empleado contratado a jornada completa para gestionar una actividad de arrendamiento de inmuebles, como requisito para apreciar la existencia de tal actividad económica
11 May, 2022
PUBLICACIÓN
El TEAC se pronuncia de nuevo sobre la imposibilidad, antes de 2015, de deducir como gasto el importe del impuesto extranjero no deducible en la cuota
El Tribunal Económico Administrativo Central, en contra del criterio manifestado por la Audiencia Nacional, se pronuncia de nuevo sobre la imposibilidad, antes de 2015, de deducir como gasto el importe del impuesto extranjero no deducible en la cuota
09 May, 2022
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 39
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
09 May, 2022
PUBLICACIÓN
Naturaleza y valor probatorio de los informes elaborados por funcionarios o técnicos de la Administración: aplicación al ámbito tributario
Análisis de la naturaleza y del valor probatorio que debe atribuirse en el ámbito contencioso administrativo a los informes periciales elaborados por funcionarios o técnicos de la Administración, frente a los informes de parte
05 May, 2022
PUBLICACIÓN
El «arrendamiento de temporada» y la aplicación transitoria de la deducción por alquiler de vivienda habitual
Posibilidad de aplicar la deducción por alquiler de vivienda habitual —respecto de contratos anteriores al 1 de enero de 2015—, cuando el contrato inicial se concertó como «arrendamiento de temporada», pese a que hechos posteriores permiten apreciar las notas de habitualidad y permanencia
28 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales de la expropiación forzosa en el IVA
Análisis de las consecuencias fiscales que, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, pueden derivarse de la expropiación de un solar afecto a una actividad económica cuyo justiprecio ha sido recurrido por la entidad propietaria del inmueble
28 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales de los inmuebles destinados al alquiler mientras permanecen desocupados: especial referencia a los gastos de reparación previos
Análisis de diversos aspectos tributarios relativos a aquellos inmuebles que están desocupados, pero en expectativa de ser arrendados, destacando la deducibilidad de los gastos derivados de su reparación y la posible aplicación de la reducción prevista en el artículo 23.2 de la Ley 35/2006
26 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
Mecanismos para obtener la devolución de ingresos tributarios cuando la Administración permanece inactiva
Análisis, en el marco de las solicitudes de devolución derivadas de la aplicación de las normas de un tributo, de los efectos del silencio de la Administración y de los mecanismos que cabe utilizar para, reconocido tal derecho, combatir la inactividad administrativa relativa al pago.
21 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
El concepto de «cese de actividad» de las personas jurídicas, como presupuesto para la declaración de la responsabilidad tributaria de sus administradores
Determinación del momento en el que debe entenderse producido el cese de actividad de una persona jurídica a efectos de que la Administración pueda declarar la responsabilidad subsidiaria de sus administradores de hecho o de derecho, prevista en el artículo 43.1.b) de la Ley General Tributaria
18 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
Renta negativa derivada de una reducción de capital social con amortización de participaciones para devolver aportaciones a los socios: efectos en el IS
Efectos, en el impuesto sobre sociedades, de la renta negativa que puede ponerse de manifiesto como consecuencia de una operación de reducción social con amortización de acciones para devolver aportaciones a los socios
13 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 11
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
12 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
Título oficial justificativo de las uniones de hecho como presupuesto para la aplicación de beneficios fiscales
El Tribunal Constitucional analiza cuáles han de ser los requisitos que debe cumplir un título justificativo de la existencia de una unión de hecho cuando aquél sirve de presupuesto para aplicar un beneficio fiscal.
07 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
El TEAC asume la doctrina del TS sobre la posibilidad de compensar bases imponibles negativas en declaraciones extemporáneas
El TEAC modifica su criterio anterior respecto a la posibilidad de aplicar el mecanismo de compensación de bases imponibles negativas cuando la autoliquidación se presenta extemporáneamente
04 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
El TEAC aplica la jurisprudencia del TJUE sobre la regulación española del «modelo 720»
El Tribunal Económico Administrativo Central aplica la doctrina vertida en la Sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022 (as. 788/19), en la que se dirimió si la normativa española que regula el «modelo 720», era o no compatible con el Derecho europeo
01 Apr, 2022
PUBLICACIÓN
Reiteración de una solicitud de aplazamiento de pago: efectos sobre la iniciación del período ejecutivo y de la vía de apremio
Efectos sobre la iniciación del período ejecutivo y del procedimiento de apremio, de la reiteración en período voluntario de una solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensación previamente denegada
31 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
El IVA en los meses de carencia concedidos al arrendatario de un local para realizar obras de acondicionamiento
La DGT analiza si existe o no sujeción al impuesto sobre el valor añadido durante los meses de carencia que el arrendador de un local comercial concede al arrendatario para que éste realice las obras de acondicionamiento de dicho inmueble
29 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Teletrabajo y establecimiento permanente
Posibilidad de que una entidad que no es residente fiscal en España, haya contado en nuestro país con un establecimiento permanente durante 2020, en el contexto de las medidas sanitarias que impidieron la movilidad internacional durante la pandemia, valorando también los criterios aplicables cuando éstas se levantaron.
28 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Consecuencias, a efectos del IVA, de la cesión del uso de vehículos a empleados sin contraprestación valorable
El TEAC modifica el criterio que venía manteniendo en relación con la calificación que, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, ha de otorgarse a las cesiones de vehículos realizadas por las empresas a sus empleados, como parte de su paquete retributivo.
25 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Las indemnizaciones abonadas por la rescisión unilateral y anticipada del contrato en el IVA
Análisis de la posible sujeción al impuesto sobre el valor añadido, de la cantidad que una mercantil que había externalizado la realización de determinados servicios con otra sociedad, ha de abonar a ésta por rescindir unilateralmente y de forma anticipada dicho contrato de prestación de servicios
21 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Delimitación del «grupo de parentesco» a efectos de aplicar la exención de empresa familiar en el impuesto sobre el patrimonio
Delimitación del perímetro del «grupo de parentesco», en relación con la persona que ejerce las funciones directivas en la entidad, a efectos de determinar el cumplimiento de los requisitos necesarios para aplicar la exención de las participaciones prevista en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio
18 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Deducción de las cuotas de IVA soportadas por la adquisición de elementos afectos con entrega aplazada
La Dirección General de Tributos analiza cuál es la forma en la que habrán de deducirse las cuotas del impuesto sobre el valor añadido soportadas por la adquisición de elementos afectos con entrega aplazada
16 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Responsables en cadena: el responsable solidario por ocultación de bienes puede impugnar la responsabilidad subsidiaria precedente dictada sin declaración de fallido
En los supuestos de responsabilidad «en cadena», el responsable solidario por ocultación de bienes puede impugnar la responsabilidad subsidiaria precedente cuando se hubiese dictado sin existir declaración de fallido del deudor principal
15 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Autoconsumo interno en el IVA: inmuebles afectos al sector de la promoción inmobiliaria y posteriormente arrendados con opción de compra
Análisis de la existencia de un autoconsumo de bienes, en el sentido del artículo 9.1º.c) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando el obligado tributario arrienda, en algunos casos con opción de compra, viviendas inicialmente afectadas a la actividad de promoción inmobiliaria
07 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
El TC inadmite, por cuestiones formales y procedimentales, la cuestión de inconstitucionalidad planteada contra el Real Decreto Ley 3/2016
El Tribunal Constitucional ha inadmitido a trámite, por cuestiones básicamente formales y procedimentales, la cuestión de inconstitucionalidad planteada por la Audiencia Nacional en relación con el artículo 3.1 del Real Decreto-ley 3/2016, en virtud del cual se modificaron aspectos sustanciales del impuesto sobre sociedades.
03 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Cálculo del «valor de los fondos propios» para determinar los rendimientos obtenidos por los socios tras la distribución de la prima de emisión
Cálculo, a efectos de determinar los rendimientos obtenidos por los socios tras una distribución de prima de emisión, del valor de los fondos propios de la entidad, teniendo en cuenta que su único activo son las participaciones sociales en otra sociedad propietaria, a su vez, de varios inmuebles
03 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
Derecho de uso de radiofrecuencias: imposibilidad de aplicar conjuntamente el ITPAJD y la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico
El TS analiza si, respecto de los derechos de uso de radiofrecuencias, la exacción conjunta del ITPAJD, en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, y de la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico, puede contravenir el Derecho de la Unión Europea.
01 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
La revocación de los actos firmes como vía para reclamar la devolución de ingresos indebidos: análisis en el contexto del impuesto sobre plusvalía
El Tribunal Supremo se manifiesta sobre la posibilidad de instar con éxito la devolución de ingresos indebidos de una liquidación firme, al amparo del artículo 221.3 de la LGT, promoviendo la revocación del acto de conformidad con el artículo 219 de la LGT.
01 Mar, 2022
PUBLICACIÓN
IRPF: retención aplicable cuando los contratos laborales de duración inferior al año resultan prorrogados o suspendidos por un ERTE
Tipo de retención aplicable por una entidad que cuenta con empleados con contrato o relación laboral de duración inicial inferior al año, cuando como consecuencia de una prórroga contractual o de la suspensión del contrato por un ERTE, éstos terminan excediendo de dicha anualidad
22 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Naturaleza de las devoluciones derivadas de acuerdos de ejecución de procedimientos amistosos para evitar la doble imposición
El Tribunal Económico Administrativo Central determina la naturaleza de las devoluciones derivadas de acuerdos de ejecución de los procedimientos amistosos para evitar la doble imposición
21 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
La DGT concreta el alcance de los efectos de la declaración de inconstitucionalidad del sistema de cálculo de la base imponible de la plusvalía municipal
Efectos de la declaración de inconstitucionalidad del sistema de cálculo de la base imponible de la plusvalía municipal, respecto de aquellos hechos imponibles realizados entre la fecha de la STC 182/2021 y la de la entrada en vigor del Real Decreto-Ley 26/2021, de 8 de noviembre
18 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Nuevo informe, en materia de IVA, emitido por la Comisión Consultiva para la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria
La Comisión Consultiva ha emitido un nuevo informe sobre conflicto en la aplicación de la norma tributaria en relación con un expediente de comprobación relativo a las operaciones inmobiliarias llevadas a cabo por una entidad en el contexto del impuesto sobre el valor añadido.
16 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Tributación por el uso del inmueble que una sociedad extranjera tiene en España para alojar temporalmente a sus empleados, socios y administradores
Consecuencias fiscales para una sociedad residente en un Estado miembro, propietaria de un inmueble en España que se utiliza, en determinados periodos de tiempo, como alojamiento en nuestro país de sus socios, administradores y trabajadores
16 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Efectos sobre el procedimiento sancionador, de la conformidad prestada ante la inspección tributaria
Análisis de los efectos que pueden derivarse de la conformidad que el obligado tributario haya prestado en una inspección tributaria, a efectos de apreciar la concurrencia de culpabilidad en un procedimiento sancionador
14 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Covid-19: ausencia del hecho imponible del IAE durante los periodos de cierre o reducción significativa de la actividad
Posibilidad de reclamar —por inexistencia de liquidación firme y de realización del hecho imponible—, la devolución del IAE pagado por el ejercicio de actividades de hostelería que, en virtud de disposiciones normativas, tuvieron que cesar o reducir significativamente su aforo durante la pandemia del Covid-19
11 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 38
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
11 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
IRPF: deducibilidad de las cotizaciones sociales obligatorias en otro Estado miembro y calificación de las rentas obtenidas por derechos de imagen
Análisis, en el contexto del IRPF, de la posibilidad de deducir las cotizaciones sociales obligatorias pagadas en otro Estado miembro y determinación de la calificación que ha otorgarse a las rentas obtenidas por el cedente de derechos de imagen, cuando la cesión no se traduce en el mero uso pasivo de tales derechos
09 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales derivados de la resolución judicial de un contrato de compraventa con condición resolutoria
Efectos, en el IRPF, de la resolución judicial de un contrato de compraventa que incluía una condición resolutoria, en virtud de la cual el vendedor se queda en poder de las cantidades ya percibidas del comprador en concepto de indemnización.
07 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
El TS avala la aplicación de la reducción en el ISD a las donaciones de empresas familiares en cuyo valor se integren activos financieros
El Tribunal Supremo confirma la posibilidad de aplicar la reducción por empresa familiar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuando parte del valor de la empresa donada esté formado por activos representativos de participaciones en entidades o de la cesión de capitales a terceros
04 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 10
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
03 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
Aplicación de las limitaciones previstas en el TRLIS para la compensación de bases imponibles negativas en operaciones de reestructuración empresarial
El Tribunal Supremo analiza si la limitación establecida en el artículo 90.3, segundo párrafo, del TRLIS, para compensar bases imponibles negativas en el contexto de una operación de fusión, debe aplicarse automáticamente por la Administración o, por el contrario, su aplicación exige una comprobación previa por parte de ésta
03 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
El mantenimiento del valor de las participaciones heredadas como requisito para aplicar la reducción de empresa familiar
Síntesis de las principales cuestiones relacionadas con el requisito del mantenimiento del valor de las participaciones sociales adquiridas mortis causa, como condición para aplicar la reducción de empresa familiar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
02 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
El TJUE concluye que las consecuencias del incumplimiento de la obligación de presentar el «modelo 720» son contrarias a la libre circulación de capitales
El TJUE ha concluido que las consecuencias derivadas de la normativa española que regula la obligación de los residentes fiscales en España de declarar sus bienes o derechos situados en el extranjero —«modelo 720»—, no son compatibles con el Derecho europeo.
01 Feb, 2022
PUBLICACIÓN
El inicio del plazo para promover la tasación pericial contradictoria: efectos del recurso de anulación
Análisis de la incidencia del plazo de 15 días establecido para interponer el recurso de anulación, a efectos de determinar el inicio del plazo para promover la tasación pericial contradictoria
28 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
Propuesta de directiva para evitar el uso indebido de sociedades sin sustancia económica con fines fiscales
Análisis de las principales cuestiones derivadas de la Propuesta de Directiva por la que se establecen normas para evitar el uso indebido de sociedades sin sustancia económica (shell companies) con fines fiscales y se modifica la Directiva 2011/16/UE.
27 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
Deducción de los salarios y cuotas de Seguridad Social pagados en otros países por la contratación de teletrabajadores extranjeros
Posibilidad de deducir, por parte de una persona física residente en España que desarrolla una actividad económica en la modalidad de teletrabajo, las cantidades pagadas en otros países, en concepto de salarios y cuotas de Seguridad Social, por la contratación de teletrabajadores extranjeros
25 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
Novedades del Real Decreto Ley 29/2021 (III): nuevo intento de control de la desbocada factura eléctrica
Real Decreto Ley 29/2021, de 21 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en el ámbito energético para el fomento de la movilidad eléctrica, el autoconsumo y el despliegue de energías renovables: medidas para reducir la factura eléctrica
24 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
La compensación de BINs mediante rectificación de una autoliquidación, no es una opción tributaria
La Audiencia Nacional reitera su criterio conforme al cual, la compensación de bases imponibles negativas mediante la rectificación de una autoliquidación no es una opción tributaria de las contempladas en el artículo 119.3 de la Ley General Tributaria
20 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
La regularización tributaria de una entidad en régimen de atribución de rentas y sus efectos sobre la comprobación de sus partícipes
Las entidades partícipes en una AIE que haya sido regularizada existiendo liquidación firme, podrán oponer frente a su propia regularización, derivada de aquélla, cuantos motivos considere oportunos, incluyendo los referidos a la regularización de la entidad en régimen de atribución de rentas
18 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
El alquiler turístico de inmuebles situados en Canarias: algunas cuestiones fiscales a efectos del IVA y del IRPF
Aspectos fiscales, en el ámbito del IVA e IRPF, de los alquileres turísticos de viviendas situadas en Canarias sin prestar servicios complementarios propios de la industria hotelera, y cuya promoción realiza a través de plataformas digitales
13 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
La entrada en establecimientos para perseguir el delito de contrabando no precisa de autorización administrativa
Las autoridades, los funcionarios y fuerzas a quienes está encomendada la persecución y el descubrimiento del contrabando, no precisarán de autorización administrativa para entrar y registrar establecimientos que no tengan la condición de domicilio constitucionalmente protegido.
04 Jan, 2022
PUBLICACIÓN
Deducción por adquisición de vivienda habitual cuando uno de los ex cónyuges satisface la totalidad de las cuotas del préstamo
El TEAC determina quién es el contribuyente y cuál es la base de la deducción cuando uno de los ex cónyuges, propietario del 50% de la vivienda, satisface la totalidad de las cuotas de amortización del préstamo para la adquisición de la vivienda habitual en su día concedido conjuntamente a ambos cónyuges.
31 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
Caso práctico sobre la Tributación Mínima Global
Primer caso práctico sobre la aplicación de la Tributación Mínima Global en base a la documentación publicadas por la UE y la OCDE a mes de diciembre de 2021. Se puede consultar la documentación oficial en los siguientes enlaces: Propuesta Directiva UE Propuesta Directiva OCDE
29 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
Propuesta de Directiva de la Comisión Europea sobre la Tributación Mínima Global
Nuestro grupo de expertos en la tributación mínima global ha elaborado estos resúmenes para ayudar a entender la documentación que ha sido publicada hasta la fecha. Se puede consultar la documentación oficial en los siguientes enlaces: Propuesta Directiva UE Propuesta Directiva OCDE
29 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
Contenido informativo del aviso de notificación tributaria depositado en la dirección electrónica habilitada
La certificación emitida por la Agencia Tributaria de la notificación de un acto a través de la dirección electrónica habilitada, constituye documento suficiente para acreditar válidamente las notificaciones electrónicas practicadas por aquélla
28 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
Impuesto sobre sociedades: intereses reintegrados por entidades bancarias como consecuencia de la nulidad de las cláusulas suelo
Tributación en el impuesto sobre sociedades, de los intereses reintegrados a una sociedad por parte de una entidad bancaria como consecuencia de la declaración de nulidad de las cláusulas suelo recogidas en los contratos de hipoteca
16 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 9
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
15 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
IVA: aspectos fiscales de las ventas a distancia intracomunitarias realizadas por comerciantes minoristas
La DGT analiza, respecto de los comerciantes minoristas que realizan ventas a distancia intracomunitarias, cuáles son sus obligaciones fiscales a efectos del IVA ―según la nueva normativa sobre comercio electrónico aplicable―, así como la posibilidad de recuperar el recargo de equivalencia pagado a los proveedores.
14 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
IVA: denegación del derecho a la deducción en caso de ocultación deliberada de la identidad del verdadero proveedor
Análisis, en el contexto de una operación sujeta al régimen de inversión del sujeto pasivo del impuesto sobre el valor añadido, de la posibilidad de denegar la deducción de las cuotas del impuesto (auto repercutidas y auto soportadas) por ocultar la verdadera identidad del proveedor.
13 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
¿Cabe supeditar la inscripción registral de un inmueble a la liquidación del IIVTNU?
La Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública dirime si es necesario acreditar la declaración o autoliquidación del IIVTNU para que pueda realizarse la inscripción registral de un inmueble o si podría bastar con comunicar la realización de su hecho imponible al ayuntamiento correspondiente.
10 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
Inexistencia de orden de prelación en la aplicación de la reserva de capitalización
Determinación del orden, si es que existe alguno, en el que debe aplicarse la reducción derivada de la reserva de capitalización, cuando concurren en un ejercicio cantidades pendientes de aplicar procedentes de períodos anteriores, junto con la generada en el propio período impositivo
07 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
Compensación de oficio de créditos contra la masa en fase de liquidación del concurso de acreedores: cambio de criterio del TEAC
Cambiando su criterio anterior, el TEAC acepta la posibilidad de que la Administración tributaria pueda compensar de oficio deudas que tengan la condición de créditos contra la masa, una vez abierta la fase de liquidación del concurso de acreedores
03 Dec, 2021
PUBLICACIÓN
IVA: regularización íntegra en los procedimientos de comprobación limitada
En aplicación del principio de regularización íntegra en el IVA, cuando se deniegue la deducción de las cuotas en el curso de un procedimiento de gestión, la Administración debe efectuar las comprobaciones necesarias para determinar si, respecto del mismo sujeto, cabe la devolución de las cuotas indebidamente repercutidas
30 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo delimita el derecho a la inviolabilidad del domicilio en el ámbito tributario
El Tribunal Supremo, en dos recientes sentencias, fija importantes criterios para la interpretación del derecho fundamental a la inviolabilidad de domicilio en el ámbito tributario
26 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
El TS concluye que los legados han de incluirse en el cálculo del ajuar doméstico
El Tribunal Supremo analiza en casación si el valor de los bienes dejados como legado debe incluirse o no en el cálculo del ajuar doméstico, concretando a esos efectos qué debe entenderse por caudal relicto en el contexto del artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
22 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
La sociedad de gananciales como sujeto pasivo del IVA
Análisis de la sociedad de gananciales como empresario o profesional a efectos del impuesto sobre el valor añadido en el contexto de una operación de compra de un local arrendado para dedicarlo también al alquiler
18 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
Cálculo de la ganancia patrimonial derivada de la venta de una agrupación de fincas
El Tribunal Supremo analiza si la ganancia patrimonial derivada del ejercicio de un derecho de opción de compra sobre una agrupación de fincas, se debe computar teniendo en cuenta el valor de adquisición de los inmuebles preexistentes, o el de la finca resultante de la agrupación
16 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
La deducción del IVA soportado en la adquisición de bienes afectos de uso mixto
Aspectos que pueden servir para probar la afectación de bienes de uso mixto al patrimonio de la empresa, a efectos de la práctica de la deducción en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido, y consecuencias del incumplimiento del plazo existente para comunicar dicha afectación a la Administración tributaria
12 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
Tributación de las indemnizaciones por vicios ocultos
Tributación, a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, de la indemnización que el comprador de una vivienda recibe meses después de su adquisición, al haberse detectado vicios ocultos en el inmueble
10 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
Aportaciones no proporcionales y reservas personalizadas
El presente trabajo analiza la figura de las «reservas personalizadas» como instrumento para facilitar la realización de aportaciones no proporcionales a la cuenta 118 del Plan General de Contabilidad.
08 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
El TC declara la inconstitucionalidad del sistema de cálculo de la base imponible de la plusvalía municipal
El Tribunal Constitucional, en su Sentencia de 26 de octubre del 2021, ha declarado inconstitucionales y nulos los artículos 107.1, segundo párrafo, 107.2a y 107.4 del TRLRHL, impidiendo así la determinación de la base imponible del impuesto municipal de plusvalía y, por tanto, su liquidación, comprobación, recaudación, revisión y, en definitiva, su exigibilidad.
04 Nov, 2021
PUBLICACIÓN
La reducción por adquisición mortis causa de vivienda habitual previamente hipotecada
La magnitud sobre la que se aplica la reducción por vivienda habitual prevista en el artículo 20.2 c) Ley 29/1987, es la correspondiente a su valor real, sin que éste pueda minorarse en el importe de la hipoteca pendiente de amortizar constituida por el causante
29 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 37
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
29 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
IVA: prestación de servicios públicos subvencionados sin destinatario concreto
La prestación de servicios públicos subvencionados en beneficio de la colectividad y, por tanto, sin destinatarios concretos no supone la existencia de una prestación de servicios sujeta al impuesto sobre el valor añadido.
28 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
El TJUE admite que pueda denegarse la devolución del IVA soportado a los no establecidos si no aportan la documentación requerida en plazo
El TJUE admite que pueda denegarse la devolución del impuesto sobre el valor añadido soportado a los no establecidos si no aportan la documentación requerida en plazo, siempre que se respeten los principios de equivalencia y de efectividad.
27 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
Exención por trabajos desarrollados en el extranjero cuando existe un beneficio para la entidad residente: el TEAC asume la doctrina del TS
La aplicación de la exención contemplada en el artículo 7.p) de la Ley 35/2006, no es incompatible con la existencia de una pluralidad de beneficiarios en relación con la prestación de los servicios, siempre que uno de ellos sea la entidad no residente para la que se prestan aquéllos
19 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
Delimitación de los «servicios de intermediación en línea» a efectos del impuesto sobre determinados servicios digitales
Delimitación del concepto de «servicios de intermediación en línea» en el contexto de contratos de gestión hotelera en virtud de los cuales los gestores, actuando en nombre y por cuenta de los propietarios, comercializan las habitaciones a través de plataformas digitales
15 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
Bajo el volcán (III): medidas tributarias adoptadas ante los daños ocasionados por la erupción volcánica en La Palma
Medidas tributarias extraordinarias adoptadas ante la gravedad de la situación originada por la erupción del volcán de la Cumbre Vieja en la isla de La Palma.
13 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
Exclusión del caudal hereditario del dinero de una cuenta de titularidad indistinta con el fallecido: aspectos fiscales
Análisis de las consecuencias fiscales de la cotitularidad de una cuenta bancaria junto con una persona ya fallecida, a efectos de justificar que el dinero depositado en esa cuenta no forma parte del caudal hereditario
08 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
Los fondos de pensiones no se incluyen en el Registro de Grandes Empresas: modificación de criterio del TEAC
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza si resulta procedente la inclusión de un fondo de pensiones en el Registro de Grandes Empresas.
04 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
Incidencia de los procedimientos de regularización catastral en el cómputo de la prescripción para liquidar el IBI
El Tribunal Supremo analiza si la tramitación de un procedimiento de regularización catastral interrumpe o no el plazo de prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación de las cuotas del impuesto sobre bienes inmuebles
01 Oct, 2021
PUBLICACIÓN
Deducción de los gastos publicitarios para difundir acontecimientos de interés público: cambio de criterio del Tribunal Supremo
El Tribunal Supremo modifica su criterio anterior respecto a la forma de calcular la deducción del 15 % de los gastos de propaganda y publicidad para difundir acontecimientos de excepcional interés público prevista en el art. 27 de la Ley 49/2002.
29 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo delimita el ámbito de la retroacción de actuaciones y admite su impugnación
El Tribunal Supremo delimita el ámbito de la retroacción de actuaciones, admitiendo su impugnación en el caso analizado sobre la base de que no es una vía apta para corregir defectos sustantivos.
29 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
Operaciones LBO: la Audiencia Nacional entiende que no hay simulación
La Audiencia Nacional analiza la posibilidad de apreciar simulación relativa en una operación LBO (leveraged buy-out), en virtud de la cual se produce una fusión con posterioridad a la adquisición de una sociedad con endeudamiento de la adquirente.
28 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
La situación actual de las criptomonedas desde el punto de vista tributario
Las criptomonedas como medios digitales de cambio, cada vez más utilizadas, pueden desplegar efectos fiscales que deben ser advertidos por el contribuyente.
22 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
Nueva reducción excepcional y transitoria de los impuestos a la electricidad en el Real Decreto Ley 17/2021 (III)
Real Decreto Ley 17/2021, de 14 de septiembre, de medidas urgentes para mitigar el impacto de la escalada de precios del gas natural en los mercados minoristas de gas y electricidad: reducción excepcional y transitoria de impuestos a la energía.
20 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
La prueba del estado ruinoso de un inmueble para evitar la imputación de rentas inmobiliarias
La DGT confirma que, siempre que pueda probarse que el inmueble no reúne las condiciones mínimas de habitabilidad, no es necesaria la declaración de ruina emitida por el órgano administrativo competente para evitar la imputación de rentas inmobiliarias en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
20 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
El Real Decreto Ley 17/2021 o el escudo del Gobierno español contra la subida de la factura de la luz (I)
Publicado el Real Decreto Ley 17/2021, de 14 de septiembre, de medidas urgentes para mitigar el impacto de la escalada de precios del gas natural en los mercados minoristas de gas y electricidad.
17 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
Deducción de los gastos publicitarios para la difusión de acontecimientos de interés público: cambio de criterio del Tribunal Supremo
El Tribunal Supremo modifica su criterio anterior respecto a la forma en la que ha de calcularse la deducción del 15 por 100 de los gastos de propaganda y publicidad para la difusión de acontecimientos de excepcional interés público, prevista en el artículo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre.
17 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales de los contratos financieros por diferencias (CFDs)
La Dirección General de Tributos, tras analizar el concepto y principales características de los contratos financieros por diferencias (CFDs), determina sus principales consecuencias fiscales.
14 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
Exención aplicable a los vales de comida entregados a teletrabajadores y a quienes trabajan en jornada continua
Está exenta la entrega de vales de comida a quienes teletrabajen o desarrollen su trabajo en jornada continua, exención que alcanza a los gastos de llevanza de la comida al domicilio siempre que se respete el límite conjunto de 11 euros diarios establecido en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
10 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
Responsabilidad tributaria de quienes reciben una donación previa al devengo de la deuda tributaria del donante
Aplicación del supuesto de responsabilidad solidaria previsto en el artículo 42.2.a de la Ley General Tributaria, al donatario que recibe los bienes del donante con carácter previo al nacimiento de las deudas tributarias de éste
07 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
Puede sancionarse la falta de acceso en plazo al contenido de una notificación tributaria electrónica
El TEAC defiende la aplicación de la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el artículo 203 de la Ley General Tributaria, cuando un sujeto obligado a recibir notificaciones por medios electrónicos no accede a su contenido en el plazo establecido para ello
01 Sep, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 8
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
29 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
Aplicación de la deducción por actividades de innovación tecnológica a los proyectos de software tecnológico de sectores no industriales
La Audiencia Nacional entiende aplicable la deducción por actividades de innovación tecnológica a los proyectos de software tecnológico de sectores no industriales, tales como el sector bancario.
29 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 36
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
28 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
Presupuestos del devengo de los impuestos especiales en el marco de las operaciones de transporte de mercancías
La persona que transporta por cuenta ajena productos sujetos a impuestos especiales a otro Estado miembro, poseyéndolos cuando se devenga el impuesto especial correspondiente, está obligada al pago de dicho impuesto aunque no tenga derecho o interés alguno en los productos transportados
27 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
IVA: componentes de la factura eléctrica sobre los que se aplica el tipo de gravamen reducido
Determinación de los componentes de la factura eléctrica sobre los que se aplica, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, el tipo de gravamen reducido del 10 por ciento previsto en el artículo 1 del Real Decreto-ley 12/2021, de 24 de junio
22 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
Las cuentas «escrow agreement» como depósitos en garantía de ventas futuras, a efectos del IVA
La Dirección General de Tributos analiza si las cuentas «escrow agreement» como depósitos en garantía de ventas futuras, suponen o no un pago anticipado a efectos del impuesto sobre el valor añadido
16 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
La deducibilidad de los saldos de dudoso cobro para el cálculo del rendimiento neto del capital inmobiliario en 2020 y 2021
La Dirección General de Tributos analiza las condiciones en las que podrán deducirse los saldos de dudoso cobro derivados del impago de las rentas por el alquiler de un inmueble que los arrendatarios no abonan desde marzo de 2020, habiendo iniciado los arrendadores un procedimiento de desahucio
14 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
Aprobada la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
Análisis de los aspectos más destacados de la recientemente aprobada Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, en la que se abordan distintas medidas de lucha contra el fraude fiscal, así como otras cuestiones de interés tributario.
12 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
La deducción por inversión en vivienda habitual cuando se reestructura la deuda inicialmente contraída para la adquisición
Análisis de los supuestos en los que puede continuar aplicándose la deducción por inversión en vivienda habitual, cuando el titular del préstamo o crédito formalizado para su adquisición decide reestructurar la deuda para mejorar las condiciones de financiación
02 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
IRPF: venta de acciones a la sociedad para ser amortizadas con carácter previo a una reducción de capital
Consecuencias fiscales de la venta de participaciones del socio a la sociedad, cuando ésta las adquiere para amortizarlas a través de la correspondiente reducción de capital social
02 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
Fiscalidad de las opciones sobre acciones entregadas por los clientes al titular de una actividad económica
La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V0740-21, de 29 de marzo, analiza la tributación, a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, de una operación en virtud de la cual un sujeto que desarrolla una actividad económica, recibe de uno de sus clientes, como retribución por los servicios prestados,…
01 Jul, 2021
PUBLICACIÓN
IRPF: Deducción de las retenciones no practicadas por una entidad vinculada
El Tribunal Supremo analiza si una persona física que percibe rentas de una entidad vinculada de la que es administrador solidario, obligada a practicar la correspondiente retención e ingreso en la Hacienda Pública, puede deducirse las cantidades que debieron ser retenidas e ingresadas a pesar de que no se ha acreditado la práctica de la retención o el ingreso
29 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 7
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
25 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
Fiscalidad de la indemnización por cese percibida por un trabajador previamente desplazado al extranjero
La Dirección General de Tributos analiza diversos aspectos fiscales relacionados con la indemnización por extinción de la relación laboral que percibirá un trabajador tras haber sido desplazado por una mercantil española al extranjero
25 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
Efectos del incumplimiento de los deberes formales vinculados a la reserva para inversiones en Canarias (RIC)
El Tribunal Supremo analiza si el incumplimiento de los deberes formales relativos a la reserva para inversiones en Canarias (RIC) —especialmente el deber de comunicar la materialización de la inversión y su sistema de financiación, en los términos previstos en la ley—, provoca la pérdida automática del beneficio fiscal aplicado
22 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
Las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones gratuitas en el ámbito del IRPF
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza si las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas pueden computarse fiscalmente a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas
17 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
Fiscalidad del reparto de dividendos por las entidades participadas a la sociedad matriz, dentro de un grupo de consolidación fiscal
La Dirección General de Tributos, a la vista de la nueva redacción del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, analiza las consecuencias fiscales del reparto de dividendos que dentro de un grupo de consolidación fiscal se produce por las participadas a la sociedad matriz
15 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
Absuelto nuevamente por delito fiscal un futbolista que explota sus derechos de imagen a través de una entidad vinculada
La Audiencia Provincial de Madrid ha absuelto de nuevo a un jugador de fútbol profesional acusado de delito fiscal por haber ocultado los ingresos derivados de la cesión de sus derechos de imagen a una sociedad domiciliada en Madeira.
10 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
La reversión de deterioros no es una norma antiabuso sino un criterio de imputación temporal
El Tribunal Supremo finalmente resuelve la problemática de quién debe incorporar la reversión del deterioro: será la entidad titular de los bienes en el momento de la reversión.
09 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 6
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
08 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
«Token equity»: posible trato fiscal como activos representativos de la participación en los fondos propios de una entidad
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de tratar fiscalmente a los denominados «token equity», como activos representativos de la participación en fondos propios de una entidad.
04 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
El TEAC modifica su interpretación del concepto de «requerimiento previo», para adecuarla al criterio del Tribunal Supremo
El TEAC ha cambiado su criterio anterior respecto de la interpretación del concepto de «requerimiento previo», en el contexto de los recargos regulados en el artículo 27 de la Ley General Tributaria, para adecuarlo a la doctrina recogida en la Sentencia del Tribunal Supremo de 23 de noviembre de 2020
01 Jun, 2021
PUBLICACIÓN
La exención del artículo 7.p) de la LIRPF: los días de cuarentena en el extranjero previos a la realización del trabajo
La DGT analiza si los días que los trabajadores desplazados al extranjero estuvieron en cuarentena obligatoria en el país de destino, con carácter previo a la realización del trabajo encomendado, han de computarse a efectos de calcular la exención del artículo 7.p) de la Ley 35/2006
28 May, 2021
PUBLICACIÓN
De nuevo sobre el principio de confianza legítima y los «actos concluyentes» de la Administración tributaria
La Administración tributaria no puede regularizar situaciones pretéritas relativas a obligados tributarios que hayan cumplido sus obligaciones tributarias ajustándose a un criterio administrativo vigente en ese momento que posteriormente se ha modificado.
21 May, 2021
PUBLICACIÓN
Nivel de diligencia exigible a los obligados a recibir notificaciones tributarias electrónicas en la DEH y en la nueva DEHú
Análisis de la diligencia exigible a los obligados a recibir notificaciones tributarias electrónicas y problemática derivada de la convivencia de la DEH con la nueva DEHú.
20 May, 2021
PUBLICACIÓN
Modificación de la base imponible del impuesto sobre el valor añadido por impago y declaración de concurso del deudor
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza, en dos supuestos diferentes, la posibilidad de modificar la base imponible del valor añadido por impago y declaración del concurso del deudor, al amparo del artículo 80.Tres de la Ley 37/1992
14 May, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 35
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
13 May, 2021
PUBLICACIÓN
La compensación de bases imponibles negativas en las operaciones de fusión inversa
La Dirección General de Tributos analiza, en el contexto de una fusión inversa, cuáles son los efectos que podrían generarse en relación con las bases imponibles negativas con la que cuenta la entidad absorbente antes de formalizar la operación
13 May, 2021
PUBLICACIÓN
Grado de vinculación entre la liquidación provisional y definitiva del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras (ICIO)
Análisis, en el contexto del impuesto sobre instalaciones, construcciones y obras, del grado de vinculación existente entre las liquidaciones provisional y definitiva a las que hace referencia el artículo 103 Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales.
11 May, 2021
PUBLICACIÓN
Aspectos destacables de la guía informativa sobre obligaciones de información no financiera publicada por el ICAC
El ICAC recientemente ha publicado una guía informativa en formato de pregunta y respuesta que permite aclarar varios interrogantes en relación con las obligaciones de divulgación de información no financiera
07 May, 2021
PUBLICACIÓN
Real Decreto Ley 7/2021: concluye la regulación del IVA del comercio electrónico
Principales modificaciones que el RDL 7/2021 ha introducido en la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido, sobre la tributación de las operaciones de prestación de servicios y venta de bienes a distancia por medios electrónicos.
04 May, 2021
PUBLICACIÓN
Equiparación de la fiscalidad del exceso de adjudicación, en metálico o en especie, derivado de la extinción del condominio
La DGT, en los contextos de disolución de patrimonios comunes, hace extensivos los efectos fiscales de la compensación de los excesos de adjudicación en metálico a las realizadas en especie, siguiendo el manifestado por el Tribunal Supremo en su Sentencia 1502/2019, de 30 de octubre de 2019
04 May, 2021
PUBLICACIÓN
La «continuidad en el ejercicio de la actividad del deudor principal» a efectos de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.2 de la Ley General Tributaria
Análisis, a efectos del supuesto de responsabilidad subsidiaria del artículo 43.2 de la Ley General Tributaria, del momento en que debe apreciarse la existencia de continuidad en la actividad del deudor principal, esto es, cuando se inicia el procedimiento de declaración de responsabilidad o cuando se presentaron las autoliquidaciones sin ingreso
29 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
La problemática de los rendimientos obtenidos por los consejeros y la exención por los trabajos en el extranjero
Alcance de la expresión «rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero» (art. 7p Ley 35/2006) en su aplicación a los percibidos por los consejeros al participar en los consejos de administración de filiales en el extranjero.
27 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
Los donativos y liberalidades como gastos no deducibles y el principio de correlación entre gastos e ingresos
El TS analiza el artículo 14.1.e) del TRLIS, para concretar el concepto de «donativos y liberalidades», así como para determinar si la correlación entre gastos e ingresos a la que se refiere dicho precepto, es condición para la deducibilidad de cualquier gasto, aunque no sea considerado como un donativo o una liberalidad
21 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
Novedades en el régimen de holding español: las entidades de tenencia de valores extranjeros
Análisis del régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros o ETVE tras las modificaciones introducidas por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021.
19 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales del arrendamiento de inmuebles con opción de compra
Consecuencias fiscales de un arrendamiento de un local con opción de compra cuando, en el caso de ejercitarse ésta en la fecha de vencimiento del contrato, se descuenten del precio de venta tanto la cuantía recibida previamente por el arrendador en concepto de opción de compra sobre dicho inmueble, como las cantidades satisfechas por el arrendamiento hasta el ejercicio de la misma
19 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
Efectos fiscales de la conmutación del usufructo universal autorizada o impuesta por el testador
La DGT analiza los efectos fiscales de la conmutación del usufructo universal y vitalicio a favor del cónyuge viudo, autorizada o impuesta expresamente por el propio testador, con el fin de conocer si también se aplica en esos casos la jurisprudencia del Tribunal Supremo plasmada, entre otras, en su Sentencia1248/2020 de 1 de octubre
14 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
Reducción sobre los rendimientos irregulares no habituales percibidos por los abogados
La regularidad o habitualidad de los ingresos de los abogados, a efectos de excepcionar la aplicación de la reducción por irregularidad, se determinará atendiendo a los ingresos obtenidos individualmente por cada profesional y no a las características de la actividad de la abogacía global o abstractamente considerada
12 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
Efectos en IRPF de una «operación acordeón»
La DGT analiza las consecuencias fiscales que tendrá para el accionista de una sociedad, que redujo su capital social a cero mediante la amortización de todas las acciones y, simultáneamente, realizó una ampliación de capital, la suscripción de la totalidad de las acciones que le correspondían en la misma.
08 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
La adecuación del impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica a la normativa comunitaria
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza la compatibilidad del impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica (IVPEE) con el Derecho comunitario, en particular con las Directivas 2008/118/CE, 2009/28/CE y 2009/72/CE.
05 Apr, 2021
PUBLICACIÓN
Exención de los dividendos obtenidos en España por fondos soberanos extranjeros
El Tribunal Supremo confirma en casación que someter a retención los dividendos de fuente española obtenidos por fondos soberanos extranjeros supone una vulneración del principio de no discriminación en la libre circulación de capitales.
30 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
La exención por reinversión en una vivienda en construcción: cómputo del plazo de dos años
El Tribunal Supremo analiza el requisito temporal de la exención por reinversión en vivienda habitual, confirmando que lo esencial a esos efectos es el plazo en el que se realiza la reinversión —dos años—, y no la fecha en la que se entrega o adquiere el dominio de la vivienda de nueva construcción
30 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
La desestimación firme de la solicitud de rectificación del IIVTNU no impide una segunda solicitud fundada en nuevas circunstancias
El Tribunal Supremo confirma la posibilidad de que, ante la desestimación firme de la solicitud de rectificación y devolución del IIVTNU, pueda instarse dentro del plazo de prescripción una nueva solicitud fundada en hechos o motivos diferentes de los invocados en la primera
25 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
Responsabilidad patrimonial: el Tribunal Supremo admite excepciones en la regla general de cómputo del plazo de un año
El Tribunal Supremo, sobre la base de las circunstancias concurrentes en el caso analizado, admite la responsabilidad patrimonial del Estado Legislador, por aplicación de norma contraria al Derecho de la Unión Europea, aun cuando las solicitudes fueron presentadas transcurrido más de un año desde la publicación de la sentencia del TJUE.
24 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
Transmisión de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creación
Análisis de algunas cuestiones fiscales relativa a la aplicación de la exención regulada en el artículo 38.2 de la Ley 35/2006, relativa a la exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
23 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
COVID-19: fiscalidad de las ayudas percibidas por suspensión, cese de actividad o caída de ingresos
La DGT analiza en diversas consultas recientes algunos aspectos relacionados con la fiscalidad de las ayudas que, en el contexto de la pandemia ocasionada por el Covid-19, han podido recibir los autónomos con motivo de la suspensión, del cese de actividad o de la caída de sus ingresos
18 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
Interpretación finalista de la exención del artículo 7p de la LIRPF: días utilizados para los desplazamientos
STS a favor de la interpretación finalista de la exención del art. 7p LIRPF 3, entendiendo que «rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero» comprende lo percibido en los días de ida al país de destino y de regreso a España.
18 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
A vueltas con el alcance de la declaración de inconstitucionalidad del régimen de pagos fraccionados: ¿tiene efectos en el ejercicio 2018 y siguientes?
El TEAC analiza el alcance de la declaración de inconstitucionalidad del régimen de pagos fraccionados establecido en el 2016 para las grandes empresas, especialmente en lo que se refiere al primer pago fraccionado del 2018.
15 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
IVA: aportaciones dinerarias de aseguradoras a operadores de telecomunicaciones intermediarios en la comercialización
La DGT analiza la posible sujeción al impuesto sobre el valor añadido de las aportaciones dinerarias que las compañías de seguros efectúan a operadores de telecomunicaciones que operan como intermediarios en la comercialización de sus productos
10 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 5
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
08 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
Eficacia de las notificaciones practicadas por doble vía: electrónica y postal
El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana analiza las efectos que se derivan del acceso previo al contenido de una notificación electrónica seguida de otra efectuada por vía postal, cuando la Administración no notificó personalmente al obligado tributario su inclusión en el Sistema de Dirección Electrónica Habilitada
08 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
La renuncia a las acciones de una entidad quebrada no implica necesariamente la existencia de una pérdida patrimonial
Análisis de la posibilidad de computar una pérdida patrimonial cuando una persona física, titular de acciones de una entidad quebrada, decide renunciar a las mismas para evitar el cobro de comisiones que se derivan de su administración
04 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
Contribuyentes del IRNR y reducción sobre los rendimientos del alquiler de inmuebles destinados a vivienda
El TEAC deniega, ateniéndose a la legislación vigente, la posibilidad de que los sujetos no residentes puedan aplicar las reducciones previstas a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas para las rentas procedentes del alquiler de dichos bienes inmuebles
01 Mar, 2021
PUBLICACIÓN
El TS matiza el concepto de «requerimiento previo» como presupuesto para la aplicación de los recargos del artículo 27 de la LGT
El Tribunal Supremo matiza el concepto de «requerimiento previo» como presupuesto para la aplicación de los recargos del artículo 27 de la Ley General Tributaria, partiendo del criterio establecido a esos efectos en su Sentencia de 19 de noviembre de 2012
25 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
COVID-19: efectos en el impuesto sobre sociedades de las minoraciones negociadas de rentas por arrendamiento, tras la reciente interpretación del ICAC
La renta por arrendamiento minorada por acuerdo entre las partes a consecuencia de los efectos de la crisis sanitaria provocada por el COVID-19 se debe recoger contablemente como una renta negativa, siendo asumido este criterio por el impuesto sobre sociedades.
24 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo impone límites estrictos para que pueda autorizarse la entrada de la inspección tributaria en el domicilio social de una empresa
El Tribunal Supremo ha sentado doctrina sobre los requisitos que deben concurrir para que los Juzgados puedan autorizar la entrada de la inspección tributaria en la sede social de una empresa, limitando la posibilidad de que se hagan sin previo aviso.
23 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
La prestación de servicios pro bono a efectos de la aplicación de la deducción por donaciones
La Dirección General de Tributos analiza la fiscalidad de los servicios pro bono prestados por despachos de abogados, tanto en el contexto del impuesto sobre el valor añadido, como a efectos de la aplicación de la deducción por donaciones y donativos prevista en el artículo 17 de la Ley 49/2002
22 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo confirma que los intereses de demora son gastos fiscalmente deducibles en el impuesto sobre sociedades
Los intereses de demora que abona el contribuyente son gastos fiscalmente deducibles en el impuesto sobre sociedades en la medida en que son gastos contables que la normativa fiscal no limita.
17 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
Modificación de la base imponible del IVA por créditos incobrables de deudores establecidos en otro Estado miembro: cambio de criterio de la DGT
La Dirección General de Tributos, cambiando su criterio anterior, sostiene que es posible modificar la base imponible del IVA, en los supuestos de créditos que pasen a ser considerados incobrables como consecuencia de un proceso de insolvencia declarado por un órgano jurisdiccional de otro Estado miembro.
17 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
Cómputo del plazo de prescripción en supuestos de donaciones mediante transferencias bancarias
El plazo de prescripción para liquidar la obligación tributaria derivada de las donaciones acreditadas mediante transferencias bancarias únicamente reflejadas en apuntes bancarios, comienza a computarse el día siguiente al transcurso de los 30 días hábiles posteriores a la fecha en la que realizaron los tales apuntes
12 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 4
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
09 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
Derecho europeo y medidas nacionales que limitan la deducibilidad fiscal de los gastos por intereses relativos a préstamos intragrupo
¿Es compatible con el Derecho de la UE una norma nacional que impida a una entidad deducirse los gastos financieros intragrupo por obtener una ventaja fiscal significativa que no se apreciaría si las dos sociedades estuviesen establecidas en el primer Estado miembro?
09 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
Rectificación extemporánea de una autoliquidación para compensar bases imponibles negativas: la Audiencia Nacional no considera aplicable el art. 119.3 LGT
La Audiencia Nacional falla a favor de la posibilidad de rectificar extemporáneamente una autoliquidación para compensar bases imponibles negativas erróneamente calculadas en ejercicios anteriores, entendiendo aplicable el art. 120.3 y no el 119.3 de la Ley General Tributaria.
08 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
El Impuesto sobre Actividades Económicas cuando los empleados de la entidad teletrabajan
Determinación, a efectos del impuesto sobre actividades económicas, del lugar en el que se considera realizada la actividad económica de una entidad cuyos empleados realizan teletrabajo desde sus lugares de residencia.
08 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
El efecto vertical de las directivas no transpuestas en plazo: impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
El Tribunal Supremo establece que la demora de un Estado en la transposición de una directiva al ordenamiento interno, determina la aplicación directa de la directiva durante el tiempo que medie entre la finalización del plazo para la transposición y la realización efectiva de ésta
03 Feb, 2021
PUBLICACIÓN
Beneficios fiscales del ISD y residentes extracomunitarios: la Sección 2ª de la Sala 3ª del Tribunal Supremo confirma el criterio de la Sección 5ª
La Sección 2ª de la Sala 3ª del Tribunal Supremo confirma el criterio de su Sección Quinta, al afirmar que la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea —contenida en la Sentencia de 3 de septiembre de 2014 (C-127/12 )—, se aplica también a residentes extracomunitarios
29 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
IVA: localización de las prestaciones de servicios de los representantes de jugadores profesionales
Análisis del lugar en el que han de localizarse los servicios prestados por los representantes de jugadores profesionales, determinando si la actividad de mediación en la contratación de los deportistas ha de entenderse prestada a los clubes de fútbol o, por el contrario, a los propios futbolistas.
29 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 34
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
28 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
La interposición de un procedimiento especial de revisión no impide la reducción de la sanción tributaria
La Dirección General de Tributos entiende que no se pierde la reducción de las sanciones tributarias por el hecho de interponer un procedimiento especial de revisión como el de nulidad de pleno derecho
25 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Los fondos de pensiones no comunitarios pueden solicitar la devolución de las retenciones por los dividendos de sus inversiones en España
El Tribunal Supremo confirma que los fondos de pensiones no comunitarios pueden solicitar la devolución de las retenciones soportadas por los dividendos de sus inversiones en España.
22 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Retroacción implícita de las actuaciones por vicio de forma y cómputo del plazo de caducidad
Análisis de la caducidad y duración de los procedimientos de gestión tributaria en fase de retroacción, cuando la resolución anulatoria del primer acto por vicio formal no ordena expresamente la retroacción.
21 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Prescripción del derecho a liquidar como consecuencia del retraso en la ejecución de fallos parcialmente estimatorios
Efectos de la prescripción en aquellos casos en los que la Administración tributaria se demora más de seis meses en dictar una nueva liquidación tributaria tras un fallo parcialmente estimatorio que anula una liquidación o sanción previas
18 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Deducción por inversión en vivienda habitual en casos de extinción del condominio
Análisis de la posibilidad de aplicar el 100% de la deducción por inversión en vivienda habitual por quien adquiere la totalidad del dominio de la vivienda cuando, a partir del 1 de enero de 2013, se extingue el condominio sobre dicho inmueble
14 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Escritura de rectificación de la declaración de obra nueva y la distribución de la propiedad horizontal: cálculo de la base imponible de AJD
Cálculo de la base imponible de la modalidad impositiva de actos jurídicos documentados, documentos notariales, cuando se formaliza una escritura pública de rectificación de la declaración de obra nueva y de la distribución de propiedad horizontal
13 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Modificación de la Ley General Tributaria con el objeto de transponer la DAC6
Cumpliendo con la obligación legal de transponer la DAC6, el legislador ha aprobado la Ley 10/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Ley General Tributaria para introducir dos nuevas disposiciones adicionales, cuya aplicación efectiva requerirá del oportuno desarrollo reglamentario.
07 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Nuevos matices del Tribunal Supremo sobre el ejercicio de las opciones fiscales
Posibilidad de modificar una opción tributaria tras el período de declaración o autoliquidación cuando cambian sustancialmente las circunstancias bajo las cuales se ejercitó, pero siempre que no se aprecie una conducta infractora imputable al contribuyente
07 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
La existencia de consejeros delegados no exime de responsabilidad subsidiaria a los administrados de sociedades
La responsabilidad subsidiaria de los administradores de las sociedades es personal y solidaria entre sí, sin que la existencia de consejeros delegados pueda eximir de responsabilidad a los demás administradores que, por dejación de funciones, hubieran incumplido sus obligaciones tributarias.
04 Jan, 2021
PUBLICACIÓN
Las aportaciones del partícipe al plan de pensiones que no redujeron la base imponible, pueden minorarse del rescate
El Tribunal Supremo considera que la Ley 35/2006 no impide que las aportaciones del partícipe no reducidas en su día de la base imponible del impuesto, puedan deducirse posteriormente con la obtención del rescate, causándose, en caso contrario, una doble imposición no querida por la ley
30 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Límites a la comprobación e investigación de operaciones realizadas en períodos prescritos
Límites a la potestad de comprobación e investigación que otorgaba el artículo 115.1 de la LGT, previamente a su reforma por la Ley 34/2015, respecto de operaciones realizadas en periodos prescritos que despliegan sus efectos en ejercicios no afectados por la prescripción
28 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Exención por entrega de acciones a los trabajadores cuando puede preverse el incumplimiento del requisito de mantenimiento de las mismas
Imposibilidad de aplicar la exención prevista para las entregas de acciones a los trabajadores, cuando las mismas no puedan mantenerse durante el plazo de tres años requerido por ley, debido a que la empresa del empleador fue objeto de una OPA de la que se preavisó a los trabajadores
18 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Análisis del alcance del “requerimiento previo” de la Administración en el contexto de los recargos por declaración extemporánea
El Tribunal Económico Administrativo Central modifica su criterio anterior al interpretar el alcance que cabe atribuir a los requerimientos previos de la Administración, a efectos de determinar la procedencia de los recargos previstos en el artículo 27 de la Ley General Tributaria.
18 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
La usucapión declarada por sentencia judicial en el contexto de la modalidad impositiva de «transmisiones patrimoniales onerosas»
El Tribunal Supremo concluye que la adquisición de un bien inmueble por prescripción adquisitiva o usucapión, reconocida en virtud de sentencia judicial, no se halla sujeta a la modalidad impositiva de «transmisiones patrimoniales onerosas».
18 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo considera que los intereses de demora abonados por la Administración al efectuar una devolución de ingresos indebidos no están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Los intereses de demora que abona la Administración tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos no están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por su naturaleza indemnizatoria y reparadora del daño
15 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Plusvalía municipal: imposibilidad de utilizar el IPC para actualizar los valores de adquisición
El Tribunal Supremo, en el contexto del Impuesto Municipal de Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, cierra la posibilidad a utilizar el IPC o cualquier otro índice corrector de la inflación para actualizar el valor de adquisición de los terrenos
15 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Matices relativos a la aplicación de algunos supuestos de responsabilidad tributaria solidaria
El Tribunal Económico Administrativo Central, aclara y matiza ciertos aspectos relativos al procedimiento que la Administración ha de seguir para aplicar determinados supuestos de responsabilidad tributaria solidaria establecidos por la ley.
10 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Límites a la compensación de bases imponibles preconsolidación: equiparación del régimen de tributación general individual con el régimen especial de consolidación fiscal
El Tribunal Económico-Administrativo Central equipara el régimen general de tributación individual con el régimen de consolidación fiscal respecto de los límites de compensación de bases imponibles negativas
04 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Análisis del efecto preclusivo de los procedimientos de comprobación limitada
El TEAC, analizando el efecto preclusivo del procedimiento de comprobación limitada, se suma al criterio de otros pronunciamientos judiciales al interpretar cuándo debe considerarse que existen nuevos hechos o circunstancias que puedan justificar una nueva regularización tributaria
03 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Coligación de negocios sobre acciones y de acuerdos sociales de reducción de capital
Compleja sentencia, motivada en exceso para un caso que podía haberse resuelto sin acudir a la doctrina de la coligación negocial.
01 Dec, 2020
PUBLICACIÓN
Actos jurídicos documentados: cálculo de la base imponible en operaciones de cesión de créditos
Determinación de la base imponible de la modalidad impositiva de actos jurídicos documentados, documentos notariales, cuota variable, en los casos de formalización de operaciones de cesión de préstamos o créditos hipotecarios
30 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Período de tenencia de las participaciones previamente aportadas a la entidad transmitente por su socio persona física
Análisis de la posible aplicación de la exención prevista en el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las rentas generadas por la transmisión de participaciones previamente aportadas a la transmitente por su socio persona física.
25 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Donación efectuada sin reserva de bienes suficientes para afrontar deudas previas: análisis de la responsabilidad tributaria del donatario
Análisis de la responsabilidad tributaria del donatario cuando se efectúa una donación sin reserva de bienes suficientes para afrontar deudas tributarias previas a la donación
20 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
La limitación de riesgos empresariales como motivo económico válido a efectos del régimen de neutralidad fiscal
La limitación de riesgos empresariales como motivo económico válido a efectos de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en el contexto de una operación de escisión total
20 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Novedades tributarias introducidas por el Real Decreto Ley 34/2020, de 17 de noviembre
Novedades tributarias incluidas en el Real Decreto Ley 34/2020, de 17 de noviembre, publicado en el BOE de 18 de noviembre del 2020, especialmente relevantes a efectos del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre sociedades.
19 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Crecimiento exponencial para la ciencia e innovación en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado
El Consejo de Ministros ha aprobado recientemente la remisión a las Cortes Generales del Proyecto de Ley de los Presupuestos Generales del Estado del ejercicio 2021 con la mayor financiación de la historia de la democracia para la ciencia e innovación española
18 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Imposibilidad de cuestionar la legalidad del acuerdo sancionador cuando el infractor fallece antes de su firmeza
Análisis de la posibilidad de cuestionar la legalidad del acto administrativo de imposición de una sanción tributaria, cuando el fallecimiento del sujeto infractor tenga lugar antes de que aquél haya ganado firmeza
13 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Pago de autoliquidación extemporánea previo a la resolución de la solicitud de aplazamiento: interpretación del art. 27.5 LGT
Reducción del recargo ―ex art. 27.5 LGT― cuando se ingresa la deuda resultante de una autoliquidación voluntaria extemporánea antes de que se resuelva la solicitud del aplazamiento de pago presentada con ofrecimiento de garantía distinta del aval o certificado de seguro de caución.
11 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
La exención por reinversión cuando se permuta la vivienda habitual por una obra futura
Cómputo del plazo para poder aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual, cuando la transmisión se haya realizado a través de una operación de permuta, en virtud de la cual se entrega la vivienda actual y su solar, a cambio de obra futura
11 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Interpretación dinámica de los convenios de doble imposición: aplicación de la cláusula del beneficiario efectivo en defecto de previsión convencional
Análisis de los límites objetivos y temporales de la interpretación dinámica de los CDIs, a efectos de determinar la posibilidad de aplicar la cláusula del beneficiario efectivo cuando no se prevé expresamente en el convenio aplicable
06 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 3
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
05 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Los inmuebles del Estado afectos a la defensa nacional en el impuesto sobre bienes inmuebles
Análisis de la posibilidad de que los inmuebles del Estado afectos a la defensa nacional, cuyo uso está cedido en virtud de concesión administrativa o cualquier otro título que comprenda la posesión, puedan considerarse exentos del impuesto sobre bienes inmuebles
04 Nov, 2020
PUBLICACIÓN
Principales medidas fiscales del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021
Análisis de las principales medidas fiscales incorporadas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021, aprobado en el Consejo de Ministros celebrado el pasado 27 de octubre.
30 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Aspectos destacados del Proyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal
Análisis de los aspectos más destacados del recientemente aprobado proyecto de ley en el que se abordan distintas medidas de lucha contra el fraude fiscal, así como otras cuestiones de interés tributario.
28 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Análisis de los límites a la interpretación dinámica de los convenios de doble imposición
La Audiencia Nacional analiza los límites de la interpretación dinámica de los Convenios al hilo de un caso en el que la Administración aplicó retroactivamente una modificación de los Comentarios del Modelo de Convenio OCDE
27 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Pactos sobre impuestos en operaciones de leasing y deducibilidad de gastos financieros
La Dirección General de Tributos analiza, en el contexto de una operación de leasing inmobiliario, si resultan aplicables las limitaciones previstas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades para la deducción de gastos financieros, a aquéllos que derivan de tributos cuyo pago asume el arrendatario mediante pacto
26 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 33
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
23 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Aprobada la Ley del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales
Aspectos destacados del nuevo impuesto sobre determinados servicios digitales —la conocida como «Tasa Google»—, cuya ley reguladora se publicó en el Boletín Oficial de Estado de 16 de octubre de 2020..
21 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Aspectos destacados del nuevo Impuesto sobre Transacciones Financieras
El Boletín Oficial de Estado del pasado 16 de octubre de 2020, publica el texto de la recientemente aprobada Ley del Impuesto sobre Transacciones Financieras -la conocida como “Tasa Tobin”-.
21 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Residencia fiscal de entidades constituidas fuera de España y con sede de dirección efectiva en territorio español
Criterios para determinar la residencia fiscal de entidades constituidas fuera de España, pero cuya sede de dirección efectiva radica en territorio español
20 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Presentación extemporánea de autoliquidaciones a devolver y régimen sancionador
La Dirección General de Tributos sostiene que la presentación extemporánea de una autoliquidación que resulte a devolver, es susceptible de ser sancionada.
16 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Tratamiento fiscal del «scrip dividend» en el impuesto sobre sociedades y en el impuesto sobre la renta de no residentes
La Dirección General de Tributos ha publicado varias consultas en las que aborda cuestiones sobre el tratamiento fiscal de la fórmula de retribución flexible «scrip dividend» tanto en el contexto del IS como en el del IRNR.
14 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
El TGUE confirma, ahora, que el antiguo tax lease constituye una ayuda de Estado ilegal
El Tribunal General de la Unión Europa ha validado ahora, modificando su criterio anterior, la Decisión de la Comisión en virtud de la cual se declaró que el régimen fiscal conocido como tax lease constituía una ayuda de estado ilegal.
09 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Nuevo plan de acción de la Comisión Europea para la unión de los mercados de capitales (CMU).
El plan de acción de la Comisión Europea presenta dieciséis medidas para alcanzar una verdadera unión de los mercados de capitales en la Unión.
08 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
COVID-19: Aspectos fiscales de la disponibilidad excepcional de los planes de pensiones
La Dirección General de Tributos analiza las implicaciones fiscales de la disponibilidad excepcional de los planes de pensiones en diversas situaciones derivadas de la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19.
07 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
COVID-19: Autónomos perceptores de la prestación extraordinaria por reducción de facturación e IAE
La DGT analiza si el hecho de que un autónomo perciba la prestación extraordinaria por reducción en la facturación superior al 75%, como consecuencia de la declaración de estado de alarma, conlleva la obligación de causar baja en la actividad por cuenta propia.
05 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Los no residentes discriminados a efectos del ISD podrán solicitar la nulidad de sus liquidaciones firmes
El TS abre una vía adicional de actuación a los no residentes discriminados a efectos del ISD por la normativa declarada contraria al Derecho de la UE por la STJUE de 3 de septiembre del 2014, permitiéndoles solicitar la nulidad de sus liquidaciones firmes.
01 Oct, 2020
PUBLICACIÓN
Las donaciones mortis causa y las donaciones intervivos con eficacia post mortem a efectos del ISD e IRPF
Tratamiento fiscal de las donaciones mortis causa y de las donaciones intervivos con eficacia post mortem tanto a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones como en relación con el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
29 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Inconstitucionalidad del régimen de pagos fraccionados establecido en el 2016 para las grandes empresas (II)
Análisis de los efectos y alcance de la STS de 1 de julio del 2020, en la que se declara la inconstitucionalidad del RDL 2/2016 y, por tanto, la inconstitucionalidad del régimen de pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades que resulta de dicha norma.
28 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Efectos fiscales de la condonación de deudas de los socios por la sociedad
La condonación por una sociedad de la deuda derivada de un préstamo concedido por ésta a uno de sus socios ha de calificarse como rendimiento de capital mobiliario, procediendo así su gravamen por el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
28 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Reducción por transmisión de empresa familiar realizada mediante pactos sucesorios
La Dirección General de Tributos niega la posibilidad de aplicar la reducción del 95% contemplada en el artículo 20.2.c) de la LISD, cuando la transmisión de una empresa familiar se haya realizado a través de un pacto sucesorio de presente.
25 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Costas judiciales: forma de determinar la ganancia patrimonial obtenida por la parte vencedora
El Tribunal Económico Administrativo Central resuelve cómo ha de cuantificarse la ganancia patrimonial consistente en el importe que supone para la parte vencedora de un pleito, la condena a costas judiciales a la parte contraria.
24 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
La transmisión de «unidades económicas autónomas» en el IVA: irrelevancia de la forma jurídica del destinatario
Requisitos exigibles para la aplicación del supuesto de no sujeción recogido en el artículo 7.1º de la Ley 37/1992, relativo a la transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional.
22 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
La compensación de bases imponibles negativas ejercitada en autoliquidaciones extemporáneas
Distintos tribunales superiores de justicia cuestionan la aplicación que la Administración tributaria viene realizando del criterio del TEAC sobre la compensación de bases imponibles negativas ejercitada en autoliquidaciones extemporáneas voluntarias.
18 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Tratamiento fiscal de los sistemas de retribución flexible para los trabajadores impatriados
La Dirección General de Tributos, analiza si los trabajadores impatriados pueden aplicar las exenciones y supuestos de no sujeción regulados en el artículo 42 de la Ley 35/2006, cuando la entidad empleadora les satisface rentas en especie.
16 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
El IVA y los servicios médicos prestados a través de aplicaciones web
La Dirección General de Tributos analiza cuáles son los requisitos necesarios para que la prestación de servicios médicos a través de aplicaciones web pueda considerarse exenta, descartando así su tributación como servicios prestados por vía electrónica.
15 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Reforma de la Ley de Sociedades de Capital (sociedades cotizadas) y otras normas financieras (y no solo por la necesaria transposición del Derecho europeo)
Se ha publicado en el Boletín Oficial de las Cortes Generales el Proyecto de Ley por el que se modifican diversas leyes españolas en materia de sociedades cotizadas y mercados de valores.
14 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
La imputación de rentas inmobiliarias en supuestos de ocupación ilegal de inmuebles
La Dirección General de Tributos, analiza si el propietario de una vivienda que ha sido ocupada ilegalmente, iniciándose el oportuno procedimiento de desahucio, debe imputarse rentas inmobiliarias en su impuesto sobre la renta de las personas físicas.
07 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Las cancelaciones de reservas en establecimientos hoteleros a efectos del IVA
La Dirección General de Tributos analiza cual es el tratamiento que, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, habrán de dar los establecimientos hoteleros a las cancelaciones de reservas previamente efectuadas por sus clientes.
04 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Controvertido fallo del Tribunal Supremo en que se valida la posibilidad de iniciar un procedimiento sancionador antes del acuerdo de liquidación
El TS, en una reciente sentencia con dos votos particulares, entiende que la Administración puede iniciar un procedimiento sancionador antes de disponer del acuerdo de liquidación, avalando así una práctica habitual de la Administración tributaria.
01 Sep, 2020
PUBLICACIÓN
Establecimiento permanente: ejercicio recurrente de actividad por periodos inferiores a seis meses
Análisis de la existencia de establecimiento permanente cuando la actividad se ejerce en un lugar fijo de negocio durante periodos de tiempo inferiores a seis meses al año, pero de forma recurrente durante varios años.
27 Aug, 2020
PUBLICACIÓN
La cláusula menú es válida
Es lícita la cláusula estatutaria que contempla distintos conceptos retributivos para los consejeros ejecutivos que se fijarán en los contratos a suscribir entre la sociedad y el consejero. También vale decir que no se cobrará por el desempeño del cargo de mero consejero.
25 Aug, 2020
PUBLICACIÓN
Aportación de créditos y deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
Aplicación de la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación —prevista en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006— en supuestos de ampliación de capital por compensación de créditos que tienen por objeto la minoración del pasivo.
25 Aug, 2020
PUBLICACIÓN
Individualización de las ganancias de patrimonio originadas por la obtención de subvenciones
Las ganancias patrimoniales originadas por una subvención, se imputarán únicamente al contribuyente al que se le haya concedido la subvención, independientemente del uso que se dé a la misma.
31 Jul, 2020
PUBLICACIÓN
Reducción del IVA por el crédito incobrable que el acreedor no declaró en el procedimiento concursal frente al deudor
Análisis de la posibilidad de reducir el impuesto sobre el valor añadido pagado, correspondiente a un crédito incobrable que el acreedor no declaró en el procedimiento concursal tramitado contra su deudor.
29 Jul, 2020
PUBLICACIÓN
Reflexiones legales y tendencias futuras sobre el impacto de la crisis provocada por el COVID-19 en el sector retail & fashion.
Recopilación de las principales reflexiones legales y tendencias futuras, desde una perspectiva 360º, sobre el impacto de la crisis provocada por el COVID-19 en el sector retail & fashion.
28 Jul, 2020
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 32
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
28 Jul, 2020
PUBLICACIÓN
Actualidad Tributaria N.º 2
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
27 Jul, 2020
PUBLICACIÓN
Venta de participaciones en empresas del grupo y contratación de derivados financieros por entidades holding: regla de prorrata
Cálculo de la prorrata en supuestos de ingresos obtenidos por una entidad holding como consecuencia tanto por la transmisión de participaciones de sus filiales, como por la suscripción de derivados financieros destinados a cubrir riesgos de tipo de cambio o de tipo de interés.
27 Jul, 2020
PUBLICACIÓN
La doctrina del levantamiento del velo en supuestos de declaración de responsabilidad solidaria
Análisis de la posibilidad de dictar un acuerdo de declaración de responsabilidad solidaria por parte de la Administración, fundamentado en la aplicación de la doctrina jurisprudencial civil del levantamiento del velo.
15 Jul, 2020
PUBLICACIÓN
Inconstitucionalidad del régimen de pagos fraccionados establecido en 2016 para las grandes empresas
El Tribunal Constitucional declara la inconstitucionalidad del régimen de pagos fraccionados establecido para las grandes empresas por el Real Decreto-Ley 2/2016, fundamentando su fallo en la vulneración de los límites materiales del decreto ley en materia tributaria.
10 Jul, 2020
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COVID-19. Novedades de carácter tributario derivadas de los Reales Decretos-Leyes 25/2020, de 3 de julio y 26/2020, de 7 de julio
Novedades tributarias derivadas del Real Decreto-ley 25/2020, de 3 de julio, de medidas urgentes para apoyar la reactivación económica y el empleo, y del Real Decreto-ley 26/2020, de 7 de julio, de medidas de reactivación económica para hacer frente al impacto del COVID-19 en los ámbitos de transportes y vivienda.
10 Jul, 2020
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Las penalizaciones por incumplimiento de los plazos de permanencia en el IVA: cambio de criterio de la DGT
La DGT, siguiendo la doctrina del TJUE, modifica su criterio anterior considerando ahora sujetas al impuesto sobre el valor añadido las penalizaciones abonadas a las compañías telefónicas por incumplimiento del plazo de permanencia inicialmente pactado.
07 Jul, 2020
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COVID-19: Efectos en el IVA de la moratoria o reducción de las rentas en los arrendamientos de locales de negocio
La Dirección General de Tributos analiza, en el contexto del impuesto sobre el valor añadido, cuáles serán las consecuencias de las moratorias y reducciones parciales o totales de las rentas derivadas de los arrendamientos de locales de negocio, acordadas durante la vigencia del estado de alarma.
03 Jul, 2020
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Incentivos fiscales en el sector de la automoción – Plan de Impulso a la cadena de valor de la Industria de la Automoción
Análisis de las recientes medidas fiscales adoptadas en el marco del Plan para el Impulso de la Cadena de Valor de la Industria de la Automoción.
01 Jul, 2020
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Incidencia en el IRPF del acuerdo de diferimiento o reducción, incluso total, del importe del alquiler
Análisis de los efectos fiscales que tendrá para una persona física arrendadora de inmuebles la decisión de diferir, o en su caso de reducir, incluso totalmente, el precio de alquiler inicialmente pactado con sus arrendatarios.
01 Jul, 2020
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Análisis del ámbito de aplicación del procedimiento de verificación de datos
El Tribunal Supremo analiza el ámbito de aplicación del procedimiento de verificación de datos teniendo en cuenta tanto los supuestos tasados en los que puede utilizarse como los datos declarados por el contribuyente que pueden corregirse o subsanarse por esta vía.
30 Jun, 2020
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Novedades en los modelos del Impuesto sobre Sociedades tras el plazo especial de aprobación de las cuentas anuales como consecuencia del COVID-19
Análisis de las novedades de la declaración del Impuesto sobre Sociedades para el periodo impositivo 2019 como consecuencia del Covid-19: necesidad de presentar en ciertos casos una segunda autoliquidación del Impuesto.
30 Jun, 2020
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Reducción de la compensación abonada por el antiguo empleador en sustitución del complemento periódico de la pensión de jubilación
Posibilidad de reducir la compensación que los empleados ya jubilados percibirán de su antiguo empleador en un pago único, en sustitución de las cantidades que éste venía abonándoles mensualmente como complemento de su pensión.
29 Jun, 2020
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Actualidad Tributaria N.º 1
Extracto de las principales novedades tributarias, a la vista de la última jurisprudencia y doctrina administrativa.
22 Jun, 2020
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Filiales como Establecimientos Permanentes a efectos del IVA: la STJUE en el asunto Dong Yang
Análisis, en el contexto del impuesto sobre el valor añadido, de la posibilidad de considerar que la filial que una entidad radicada en un país tercero tiene en un Estado miembro, pueda calificarse como establecimiento permanente.
22 Jun, 2020
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Aplazamiento de pago de las deudas derivadas de retenciones exigidas a los responsables tributarios
Análisis de la posibilidad de que un responsable tributario pueda solicitar un aplazamiento o fraccionamiento de pago en relación con las deudas tributarias que el deudor principal tiene en concepto de retenciones.
19 Jun, 2020
PUBLICACIÓN
Transmisión de hipotecas entre entidades bancarias y aranceles del Registro de la Propiedad
Análisis de los honorarios arancelarios del Registro de la Propiedad devengados por la transmisión de hipotecas entre entidades bancarias, debida a la realización de operaciones de escisión, absorción o fusión formalizadas por razones de conveniencia empresarial.
19 Jun, 2020
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Nuevo impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizable: incentivos fiscales para prevenir residuos en el nuevo Anteproyecto de la LRSC
Análisis de los incentivos fiscales para la prevención de residuos previstos en el nuevo Anteproyecto de Ley de Residuos y Suelos Contaminados, en la que se prevé la creación de un impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables.
15 Jun, 2020
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Base liquidable del Impuesto Especial sobre la Electricidad: el concepto de «actividad industrial»
Análisis del alcance con el que debe interpretarse la expresión «actividad industrial», a efectos de determinar la aplicación del beneficio fiscal recogido en el artículo 98.1.f), de la Ley de Impuestos Especiales.
12 Jun, 2020
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Tributación de las arras penitenciales cuando se rescinde la venta de la vivienda habitual
Tributación a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, de la cantidad que en concepto de arras penitenciales percibe una persona mayor de 65 años como consecuencia de la venta frustrada de su vivienda habitual.
11 Jun, 2020
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El concepto de ‘ajuar doméstico’: exclusión de valores mobiliarios, acciones y dinero
El Tribunal Supremo descarta la posibilidad de integrar en el concepto jurídico de ‘ajuar doméstico’ los valores mobiliarios, participaciones o acciones de sociedades mercantiles y el dinero en efectivo.
08 Jun, 2020
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La entrega de edificaciones precedida de contratos de arrendamiento con opción de compra dilatados en el tiempo
Análisis del concepto de primera entrega de edificaciones en los casos en que los inmuebles han sido utilizados durante períodos de tiempo dilatadas, en virtud de contratos de arrendamiento con opción de compra suscritos con el promotor.
08 Jun, 2020
PUBLICACIÓN
Retribución mediante «scrip dividend» a socios personas jurídicas, y su impacto en el Impuesto sobre Sociedades
Análisis de dos pronunciamientos recientes y relevantes de la Dirección General de Tributos, en relación con la tributación, obligación de retención y posible exención en el Impuesto sobre Sociedades de socios personas jurídicas, retribuidos mediante «scrip dividend».
05 Jun, 2020
PUBLICACIÓN
La transmisión de valores homogéneos en supuestos de titularidad individual y compartida
Interpretación de la regla relativa a la transmisión de los valores homogéneos en casos de enajenación de acciones cuya titularidad se posea tanto de forma individual como conjunta, y forma de atribución de las ganancias y pérdidas patrimoniales en esos casos.
05 Jun, 2020
PUBLICACIÓN
Aprobadas las bonificaciones del 25 % en el IBI y en el IAE del Ayuntamiento de Madrid para inmuebles y actividades afectados por el COVID-19, que deberán ser solicitadas hasta el 29 de junio de 2020 (incluido)
El Ayuntamiento de Madrid ha aprobado la modificación de las ordenanzas reguladoras del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) y del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), introduciendo bonificaciones para inmuebles y actividades afectadas por el COVID-19.
03 Jun, 2020
PUBLICACIÓN
Los derivados financieros no deben incluirse en el cálculo de la prorrata de IVA
De acuerdo con el criterio del Tribunal Supremo, los derivados financieros no constituyen una prestación de servicios para la entidad que los contrata, por lo que no afecta en el cálculo de su prorrata de IVA.
01 Jun, 2020
PUBLICACIÓN
Fórmulas para modificar la cuantía de las bases imponibles negativas incluidas en la declaración del impuesto sobre sociedades
La Administración tributaria actúa con un «formalismo exacerbado» al denegar la posibilidad de modificar la cuantía de las bases imponibles negativas erróneamente calculadas, mediante presentación de autoliquidaciones complementarias.
01 Jun, 2020
PUBLICACIÓN
El TJUE limita el ámbito de aplicación de la Directiva Matriz-Filial
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza la posibilidad de aplicar los beneficios contemplados en la Directiva matriz-filial en el caso de una filial que reparte dividendos a su sociedad matriz constituida en Gibraltar.
29 May, 2020
PUBLICACIÓN
Real Decreto-ley 19/2020, de 26 de mayo: formulación de cuentas anuales y sus efectos en la declaración del impuesto sobre sociedades.
Nuevas medidas tributarias derivadas de la necesidad de paliar los efectos del COVID-19, relacionadas especialmente con la formulación de cuentas anuales y con sus efectos sobre la declaración del impuesto sobre sociedades.
28 May, 2020
PUBLICACIÓN
Numeración de facturas en supuestos de cambios en el software de facturación
Numeración de facturas en supuestos de cambios en el software de facturación.
27 May, 2020
PUBLICACIÓN
Donaciones efectuadas por el acceso a los contenidos de páginas web
Tributación de los ingresos percibidos por el titular de una página web con contenidos docentes, tanto a través de donaciones de los usuarios como por la publicidad insertada en la web.
26 May, 2020
PUBLICACIÓN
Delimitación el concepto de ganancias de patrimonio no justificadas
Análisis de la existencia de ganancias de patrimonio no justificadas cuando, aun desconociéndose la causa jurídica o económica de las rentas descubiertas por la Administración, su pagador está identificado.
25 May, 2020
PUBLICACIÓN
Current Legislation No. 31
20 May, 2020
PUBLICACIÓN
Compatibilidad de la exención por trabajos realizados en el extranjero con la relación mercantil de consejero o administrador
Posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 7 p) de la Ley 35/2006, a las retribuciones satisfechas por las entidades a sus consejeros o administradores por el desempeño de determinados trabajos en el extranjero.
08 May, 2020
PUBLICACIÓN
La cancelación de la opción de compra en la modalidad impositiva de actos jurídicos documentados
Posible aplicación analógica del artículo 14.2 del Texto Refundido del ITPAJD a la modalidad impositiva de actos jurídicos documentados, para el cálculo de la base imponible en la cancelación de una opción de compra para la que no se estableció precio especial.
08 May, 2020
PUBLICACIÓN
El contenido valuable de las cláusulas modificativas de créditos hipotecarios que alteren condiciones distintas del plazo y tipo de interés
Aplicación de la exención de la modalidad impositiva de actos jurídicos documentos, en supuestos de novaciones de préstamos y créditos hipotecarios en los que no sólo se altere el plazo y el tipo de interés.
08 May, 2020
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 31
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
06 May, 2020
PUBLICACIÓN
Las operaciones de transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional en el IVA
Análisis de las operaciones de transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial a efectos del impuesto sobre el valor añadido.
05 May, 2020
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Medidas fiscales adoptadas en Cataluña que afectan a tributos cedidos para 2020
El Parlamento de Cataluña ha aprobado una serie de medidas fiscales que afectan a los tributos que tiene cedidos con especial impacto en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
04 May, 2020
PUBLICACIÓN
Efectos fiscales de los arrendamientos tras el COVID-19: recopilación de criterios aplicables
Análisis del impacto fiscal que la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19 ha tenido sobre las relaciones entre arrendadores y arrendatarios, en especial, de los efectos que, desde el punto de vista del arrendador, tendrá en el IRPF, el IS y el IVA.
30 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Operaciones financieras accesorias a efectos del cálculo de la prorrata general en el impuesto sobre el valor añadido
Delimitación de las operaciones financieras accesorias a efectos del cálculo de la prorrata general en el impuesto sobre el valor añadido.
29 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Aplicación de la deducción por familia numerosa por los perceptores de una pensión no contributiva por invalidez
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de que el perceptor de una pensión no contributiva por invalidez pueda aplicar la deducción por familia numerosa prevista en el artículo 81.bis de la Ley 35/2006.
28 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
La rebaja del precio de un arrendamiento: novación extintiva con efectos fiscales
De acuerdo con el criterio de la Audiencia Nacional, la rebaja en el precio de un arrendamiento no constituye una liberalidad, ni un impago ni un aplazamiento de renta, sino una novación extintiva que permite minorar los ingresos tributables en el Impuesto sobre Sociedades.
27 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Las penalizaciones pactadas en contrato a efectos del impuesto sobre el valor añadido
Diferencia, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, entre las indemnizaciones y las penalizaciones pactadas contractualmente para incentivar el cumplimiento en plazo y con la calidad necesaria del servicio pactado.
27 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Las uniones temporales de empresas como sujetos pasivos del impuesto sobre actos jurídicos documentados
El Tribunal Supremo analiza si las uniones temporales de empresas tienen la condición de sujetos pasivos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados en la modalidad de «actos jurídicos documentados».
24 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
COVID-19. Medidas fiscales adoptadas por el Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril
El Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo, recoge nuevas medidas fiscales con el objetivo de continuar ofreciendo soluciones que ayuden a paliar los efectos de la pandemia provocada por el COVID-19.
23 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Deducibilidad del gasto por arrendamiento cuando las rentas están exentas para la entidad vinculada arrendadora
Posibilidad de que una sociedad arrendataria, íntegramente participada por la entidad arrendadora, pueda deducir los gastos derivados del arrendamiento cuando las rentas obtenidas por el arrendador están exentas de tributación.
23 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
La compensación de pérdidas en el marco de un cambio de residencia fiscal
Análisis del supuesto en el que una entidad constituida en un Estado miembro en el que conserva su sede social, pretende deducir las pérdidas allí generadas en el nuevo Estado miembro al que posteriormente trasladó su sede de dirección efectiva y residencia fiscal.
22 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Cómo podemos ayudar a proteger la tesorería ante los efectos de la pandemia del COVID-19
Análisis de las distintas alternativas disponibles actualmente para la protección de la tesorería de las empresas.
21 Apr, 2020
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Consulta pública sobre el impuesto que gravará los artículos de plástico de un solo uso destinados a contener o proteger bienes o productos alimenticios
El Ministerio de Hacienda somete a consulta pública la implantación de un impuesto sobre «los artículos de plástico de un solo uso destinados a contener o proteger bienes o productos alimenticios».
20 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
La deducción por las inversiones en empresas de nueva creación canalizadas a través de plataformas de crowfounding equity
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de aplicar la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, cuando dicha inversión se realiza a través de una plataforma de crowfounding equity, en este caso residente en Reino Unido.
20 Apr, 2020
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Implicaciones de la crisis del COVID-19 en la aplicación de las disposiciones de los Convenios para evitar la Doble Imposición
Análisis de la OCDE sobre el impacto de la crisis del COVID-19 en la aplicación de las disposiciones de los Convenios para evitar la Doble Imposición, en particular, las relativas al establecimiento permanente, a la residencia fiscal y a la situación de los trabajadores transfronterizos.
17 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
COVID-19: ampliación del plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias
El Real Decreto-ley 14/2020, de 14 de abril, por el que se amplía el plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias.
15 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Imposibilidad de reducir la indemnización por clientela percibida por la extinción del contrato de agencia
La DGT analiza cuál es el tratamiento fiscal que, a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, habrá de darse a la indemnización por clientela que percibe un agente de seguros cuando, por jubilación, se extingue el contrato de agencia
15 Apr, 2020
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Las alteraciones de las relaciones arrendaticias de vivienda por el Real Decreto Ley 11/2020
Problemas suscitados por el RDL 11/2020 en cuanto a la prórroga extraordinaria de los contratos de arrendamiento de vivienda habitual; a la moratoria de deuda arrendaticia en caso de empresa, entidades públicas de vivienda y grandes tenedores, y a la moratoria en caso de arrendadores personas físicas.
13 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
El IVA en la entrega de bolsas de plástico
La DGT analiza, a efectos del IVA, si la entrega de bolsas de plástico a cambio de un precio es una operación accesoria respecto de la principal de venta de productos o si, por el contrario, se trata de una operación independiente a efectos de dicho tributo.
13 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
¿Es posible compensar pérdidas generadas en ejercicios prescritos?
Análisis de la posibilidad de instar la rectificación de una autoliquidación objeto de comprobación para incluir bases imponibles negativas procedentes de ejercicios anteriores prescritos en que se había determinado incorrectamente la base imponible.
07 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Estado de alarma: medidas y situación tributaria tras el Real Decreto-ley 11/2020
El Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, soluciona algunas cuestiones tributarias pendientes, manteniéndose los plazos de presentación de las autoliquidaciones y de las declaraciones informativas.
06 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el ámbito social y económico para hacer frente al COVID-19
Resumen del contenido del Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, estructurado en 3 capítulos, 54 artículos, 22 disposiciones adicionales, 5 disposiciones transitorias, 13 disposiciones finales y 4 anexos.
02 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Real Decreto-ley 11/2020: los arrendamientos tras la declaración del estado de alarma y su incidencia fiscal
El pasado 31 de marzo se ha publicado el Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, que incluye, entre otras cuestiones, una serie de medidas para regular determinados arrendamientos bajo el estado de alarma.
02 Apr, 2020
PUBLICACIÓN
Posible incidencia de los efectos provocados por el COVID-19 en las cuentas anuales y en el Impuesto sobre Sociedades
Repercusión de las medidas adoptadas tras la declaración del estado de alarma en el resultado contable de las empresas y, en consecuencia, en el Impuesto sobre Sociedades, particularmente en el primer pago fraccionado del Impuesto, cuyo plazo de presentación vence el próximo 20 de abril.
31 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
Incidencia del COVID-19 en la formulación de cuentas anuales y efectos en la declaración del Impuesto sobre Sociedades
Tras la declaración del estado de alarma el pasado 14 de marzo, la suspensión del plazo de formulación de las cuentas anuales podría afectar a la declaración del Impuesto sobre Sociedades.
31 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
COVID-19, estado de alarma y aduanas: respuesta de España y de la Unión Europea
Análisis de las normes e instrucciones dictadas como consecuencia del estado de alarma sobre determinadas medidas destinadas a agilizar los trámites aduaneros
25 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
Estado de alarma: plazos tributarios
El Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, amplía o suspende los plazos en el ámbito de los procedimientos tributarios. Por el contrario, se mantienen los plazos de presentación de las autoliquidaciones y de las declaraciones informativas.
19 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
Motivos económicos válidos en casos de absorción de entidades con bases imponibles negativas
Análisis de los motivos económicos válidos que podrían amparar la aplicación del régimen de neutralidad fiscal en operaciones de absorción de entidades con bases imponibles negativas.
18 Mar, 2020
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Estado de Alarma: Plazos, procedimientos y aplazamientos en el ámbito tributario
El Estado de Alarma y sus efectos sobre los plazos procesales y administrativos en el ámbito tributario. Breve referencia a las medidas tributarias para paliar el impacto económico del COVID-19, derivadas del Real Decreto-ley 7/2020.
17 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
La reserva de nivelación y las entidades de nueva creación
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de aplicar el incentivo fiscal relativo a la reserva de nivelación por parte de aquellas entidades de nueva creación que hayan aplicado el tipo de gravamen del 15%.
16 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
Efectos laborales del coronavirus (I): accidente laboral y no enfermedad común
La calificación como accidente de trabajo del contagio o cuarentena por coronavirus garantiza una mayor y más rápida protección económica para trabajadores y empresas, pero no está exenta de problemas aplicativos.
12 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
La carga de la prueba en relación con las dietas abonadas a los trabajadores
El Tribunal Supremo entiende que la Administración debe dirigirse al empleador ―y no al trabajador― a efectos de recabar las pruebas necesarias sobre la realidad de los desplazamientos que justifican el pago de dietas exoneradas de tributación.
10 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
Normativa aplicable a la compensación de bases imponibles negativas y principio de irretroactividad: cambio de criterio de la DGT
Las limitaciones a tener en cuenta para la compensación de BINs serán las establecidas en la normativa vigente cuando se produce el hecho determinante de la restricción —en este caso la adquisición de la participación mayoritaria del capital de la sociedad con pérdidas—.
06 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
La ley de la cadena de valor de productos agrícolas (III): medidas fiscales de fomento
El Real Decreto Ley 5/2020, de 25 de febrero, introduce cambios en el tratamiento fiscal de las ayudas a la incorporación de jóvenes a la actividad agraria.
05 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
Los motivos económicos válidos en operaciones de reestructuración sucesivas y relacionadas entre sí
El TEAC analiza si el hecho de haberse aceptado la existencia de motivo económico válido global para un conjunto de operaciones de reestructuración empresarial sucesivas e interrelacionadas, impide apreciar su ausencia en alguna de ellas.
03 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
Aplicación del régimen de atribución de rentas a entidades constituidas en el extranjero
La DGT aclara cuáles son los criterios aplicables para determinar si una entidad constituida en el extranjero tiene naturaleza jurídica idéntica o análoga a la de las entidades en atribución de rentas constituidas según las leyes españolas.
02 Mar, 2020
PUBLICACIÓN
La exención del IEDMT respecto de automóviles matriculados a nombre de minusválidos
La DGT aclara diversos aspectos relativos a la posibilidad de aplicar la exención del IEDMT respecto de los vehículos automóviles matriculados a nombre de minusválidos para su uso exclusivo.
26 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales de los contratos considerados simulados en el ámbito tributario
El Tribunal Económico-Administrativo Central analiza las consecuencias fiscales que pueden derivarse de los contratos considerados simulados en el ámbito tributario.
24 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
La Directiva 2019/2121, sobre transformaciones, fusiones y escisiones transfronterizas (V): incidencia fiscal.
Análisis de los aspectos fiscales en los que incide la Directiva 2019/2121, sobre transformaciones, fusiones y escisiones transfronterizas.
20 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
Tributación de la igualación o posposición y mejora de rango hipotecario
El Tribunal Superior de Justicia de Madrid analiza la sujeción al ITPAJD, en la modalidad de actos jurídicos documentados, de los pactos de igualación o posposición y mejora de rango hipotecario.
20 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
Falta homogeneidad fiscal entre las acciones en propiedad plena y en nuda propiedad
La Dirección General de Tributos, analiza si las acciones que un contribuyente ostenta en una sociedad, unas en nuda propiedad y otras en plena propiedad, podrían considerarse valores homogéneos a efectos de lo dispuesto en el artículo 37.2 de la Ley 35/2006.
18 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
La declaración de emergencia climática: impactos jurídico-normativos
La «Declaración del Gobierno ante la emergencia climática y ambiental» persigue alcanzar la neutralidad climática en España a más tardar en el 2050 reformando la legislación de sectores clave como transporte, energía, fiscalidad o medio ambiente.
17 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
Sujeción al IVA de entidades que actúan como «pasarelas de cobros» en actividades de comercio electrónico
La DGT analiza la sujeción al IVA de la actividad de gestión de cobros de una entidad que, a cambio de una comisión, actúa como pasarela de cobros en actividades de comercio electrónico.
13 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
Aplicación de la reducción en casos de aportación y rescate del plan de pensiones en un mismo ejercicio impositivo
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de que el partícipe de un plan de pensiones pueda, tras su jubilación, reducir la base imponible de su IRPF en el ejercicio en que, tras realizar una aportación, procede al rescate del plan.
11 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
RDL 3/2020, por el que se incorporan al ordenamiento español directivas UE en el ámbito tributario y de litigios fiscales
El miércoles 5 de febrero se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto Ley 3/2020, de 4 de febrero, aprobado por el Consejo de Ministros, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y de litigios fiscales.
10 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
Los salarios de tramitación: integración y retención a cuenta del IRPF
La Dirección General de Tributos analiza, en el contexto del impuesto sobre la renta de las personas físicas, tanto la regla de imputación aplicable como el modo en el que ha de calcularse la retención sobre los salarios de tramitación.
05 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
La integración de las pérdidas patrimoniales derivadas de donaciones: interpretación del TEAR valenciano
El Tribunal Económico-Administrativo Regional de Valencia modifica el criterio en virtud del cual venía sosteniendo ―siguiendo la doctrina de la DGT― la imposibilidad de incluir, a efectos del IRPF, las pérdidas patrimoniales derivadas de donaciones.
03 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
Current Legislation No. 30
03 Feb, 2020
PUBLICACIÓN
La simulación en las sociedades profesionales interpuestas: una cuestión de prueba
El Tribunal Supremo analiza la posible existencia de simulación en un supuesto en que los socios de un despacho de abogados utilizaron entidades societarias para prestar sus servicios jurídicos, facturando éstas a la citada sociedad profesional.
31 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
El gravamen de las plusvalías latentes en casos de traslado de residencia a Suiza
La Dirección General de Tributos analiza si procede aplicar las reglas previstas en el artículo 95 bis de la Ley 35/2006 —relativo a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia—, en el caso de una persona física que traslada su residencia fiscal a Suiza.
30 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 30
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se…
29 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
Directive 2019/2121 on cross-border conversions, mergers and divisions (I). Employee participation
The conversion of company structures at the European level entails important employment-related consequences that require the involvement of employees or their representatives.
24 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
Reparto de dividendos en proporción diferente a la participación de los socios en la entidad
Tributación, a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto sobre sucesiones y donaciones, de los repartos de dividendos realizados en proporción diferente a la participación de los socios en la entidad.
23 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
Retención sobre los dividendos obtenidos en España por fondos de inversión colectiva estadounidenses
Análisis de comparabilidad entre las IIC estadounidenses que operan en España sin establecimiento permanente y las residentes en nuestro país a efectos de la devolución del exceso de retenciones practicadas sobre los dividendos obtenidos en España.
23 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
Spain’s Central Tax Tribunal adopts the CJEU’s doctrine in the ‘Danish cases’
Spain’s Central Tax Tribunal adopts the CJEU’s doctrine in the ‘Danish cases’ in respect of the domestic exemption for interest payments to European Union entities provided for in Art. 14(1)(c) of the Non-Resident Income Tax (Recast) Act.
23 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
La Directiva 2019/2121, sobre transformaciones, fusiones y escisiones transfronterizas (I). Participación de los trabajadores
La transformación de estructuras societarias en el ámbito europeo conlleva consecuencias laborales importantes que exigen la intervención de los trabajadores o de sus representantes.
23 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo ratifica la sujeción al ITPAJD de las ventas de metales preciosos por particulares a empresarios del sector
El Tribunal Supremo ratifica la sujeción al ITPAJD de las ventas de metales preciosos por particulares a empresarios del sector, entendiendo que dichas operaciones deben analizarse desde la exclusiva perspectiva del transmitente.
21 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
No puede reducirse la indemnización derivada de los pactos de no competencia post contractuales
La Dirección General de Tributos analiza si cabe reducir en un 30 por 100 la indemnización que un empleado despedido percibirá como consecuencia de un pacto de no competencia post contractual de dos años de duración firmado con su empresa.
20 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
El Tribunal Económico-Administrativo Central adopta la doctrina de los «casos daneses» del TJUE
El TEAC aplica la doctrina de los «casos daneses» del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en relación con la exención prevista en el artículo 14.1c del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
14 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
Absolución por delito fiscal en un caso de explotación de los derechos de imagen a través de una sociedad vinculada
La Audiencia Provincial de Madrid ha absuelto a un futbolista de los delitos contra la Hacienda Pública que se le imputaban por la cesión de la explotación de sus derechos de imagen a una sociedad domiciliada en un territorio de baja tributación.
14 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
Fiscalidad de las donaciones por causa de muerte
La Dirección General de Tributos analiza la tributación de una operación calificada por el Código Civil catalán como «donación por causa de muerte».
14 Jan, 2020
PUBLICACIÓN
Los clubes no pueden deducir ni obtener la devolución del IVA por el pago de comisiones a los agentes deportivos
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, la fiscalidad de las comisiones que los agentes de los futbolistas cobran a los clubes por su labor como representantes de los deportistas.
13 Jan, 2020
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El Tribunal Supremo difiere del Constitucional sobre el modo de calcular la plusvalía a efectos del IIVTNU
El Tribunal Supremo sostiene que los gastos y tributos asociados a la adquisición o transmisión de un inmueble no han de tenerse en cuenta para determinar si se ha producido o no un incremento de valor susceptible de someterse a gravamen a través del IIVTNU
09 Jan, 2020
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Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social
El pasado sábado 28 de diciembre se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 18/2019, aprobado por el Consejo de Ministros, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social.
02 Jan, 2020
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El incumplimiento sobrevenido de los requisitos del régimen de impatriados y sus efectos en ejercicios posteriores
El incumplimiento sobrevenido de los requisitos necesarios para optar por el régimen de impatriados no impide la posibilidad de su aplicación en ejercicios posteriores, siempre que se cumplan las condiciones legalmente establecidas a esos efectos.
20 Dec, 2019
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Préstamos participativos y cuentas en participación que encubren, para la AEAT, aportaciones a fondos propios
El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña avala una regularización tributaria por la que, conforme al artículo 16 de la Ley General Tributaria, se recalifica como aportación de fondos propios la formalización de contratos de cuentas en participación entre matriz y filial.
16 Dec, 2019
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Interpretación de los requisitos de la actividad económica de arrendamiento en el impuesto sobre sociedades
No es inexorable el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 27.2 de la Ley 35/2006, para que pueda entenderse que una entidad dedicada al arrendamiento de inmuebles realiza una auténtica actividad económica de carácter empresarial.
11 Dec, 2019
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La condición de socio por ejercicio de un derecho de adquisición preferente mortis causa se adquiere cuando se paga
El derecho estatutario de adquisición preferente para el caso de fallecimiento de un socio opera como un derecho de rescate. La condición de socio sólo se adquiere cuando se pague el precio determinado por el experto.
11 Dec, 2019
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El TC limita la exacción del IIVTNU: no se exigirá cuando la cuota supere el incremento patrimonial realmente obtenido
El Tribunal Constitucional declara la inconstitucionalidad del artículo 107.4 del TRLRHL, ahora bien, únicamente en los casos en que la cuota que haya que satisfacer sea superior al incremento patrimonial realmente obtenido por el contribuyente.
10 Dec, 2019
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Tributación post Brexit de entidades financieras europeas con sucursales en el Reino Unido
La Dirección General de Tributos analiza la tributación de las entidades financieras con sucursales en el Reino Unido cuando actúan como prestamistas, aludiendo a la situación que podría plantearse tras el brexit.
04 Dec, 2019
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La OCDE avanza en la búsqueda de soluciones para lograr una tributación mínima global de las multinacionales
La OCDE avanza en la búsqueda de soluciones para afrontar los retos fiscales que plantea la creciente globalización y digitalización de la economía publicando el Pilar 2, propuesta que aspira a someter a las multinacionales a una tributación mínima global.
02 Dec, 2019
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La «directiva de soplones»
La Directiva (UE) 2019/1937 obliga a los Estados a implantar un sistema que proteja a quienes denuncien infracciones del Derecho de la Unión en un gran número de sectores y admite además que los Estados amplíen su ámbito de aplicación.
02 Dec, 2019
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Préstamo participativo frente a aportación de fondos propios: contenido económico de la operación
La Audiencia Nacional, tras considerar carente de contenido económico una operación de compraventa de acciones entre matriz y filial, descarta la existencia de un préstamo participativo y recalifica la operación como aportación de fondos propios.
26 Nov, 2019
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Periodo de generación del pago que compensa la liquidación anticipada del plan de opciones sobre acciones
La DGT analiza, a efectos de la aplicación de la reducción por obtención de rendimientos irregulares del trabajo, cuál es el periodo de generación de las cantidades percibidas por la liquidación anticipada de un plan de opciones sobre acciones.
22 Nov, 2019
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La responsabilidad tributaria imputable a los administradores de sociedades infractoras
El Tribunal Económico Administrativo Central analiza cuál es el elemento al que debe atenderse para diferenciar el tipo de responsabilidad tributaria, solidaria o subsidiaria, que cabe atribuir a los administradores sociales de personas jurídicas infractoras.
20 Nov, 2019
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Consecuencias fiscales de una repercusión tributaria improcedente en casos de entrega de «bienes de mera tenencia»
La transmisión de un «bien de mera tenencia» no está sujeta al IVA, pudiendo solicitarse la devolución de las cuotas indebidamente repercutidas sólo cuando sea firme la liquidación que declaró improcedente su deducción.
19 Nov, 2019
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Fiscalidad de las indemnizaciones por despido «pactadas»
La cantidad percibida como indemnización por despido improcedente no estará exenta a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, si existen indicios de que, en realidad, ha existido un acuerdo extintivo de la relación laboral.
18 Nov, 2019
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Procede el embargo de la parte «inembargable» del sueldo, salario o pensión no consumida
El Tribunal Supremo entiende que, con arreglo a la legislación aplicable, la Administración tributaria puede embargar el exceso no consumido que figure en las cuentas del obligado tributario, tenga o no su origen en sueldos, salarios o pensiones.
14 Nov, 2019
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Delimitación del concepto de ‘mediación’ a efectos del impuesto sobre el valor añadido
La Dirección General de Tributos apunta los criterios aplicables para delimitar las actividades de mediación exentas del impuesto sobre el valor añadido.
11 Nov, 2019
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La fiscalidad de las «herencias en vida» en Galicia
La Dirección General de Tributos se manifiesta de nuevo en contra de la acumulación de pactos sucesorios que, como la «apartación» o el «pacto de mejora» previstos en la legislación civil gallega, puedan realizarse de forma sucesiva entre idénticos sujetos.
11 Nov, 2019
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Cambio de criterio del TEAC sobre la ejecución de sanciones derivadas de la estimación parcial de un recurso
El TEAC, considera que el plazo para la ejecución de las sanciones derivadas de la estimación parcial de un recurso es de seis meses contados desde la fecha en que la resolución tiene entrada en el Registro del órgano competente para su ejecución.
07 Nov, 2019
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Cálculo de los intereses de demora en caso de estimación parcial de una reclamación
El Tribunal Supremo resuelve en casación cuál es la forma en la que habrán de calcularse los intereses de demora en el caso de que la reclamación contra una liquidación tributaria sea parcialmente estimada.
07 Nov, 2019
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Los derechos de suscripción preferente derivados de acciones previamente embargadas
El embargo de las acciones que un obligado tributario inmerso en un procedimiento de apremio tiene en una cotizada, no determinará el embargo automático de los derechos de suscripción derivados de una futura ampliación de capital de la entidad.
05 Nov, 2019
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Los directivos de empresas infractoras de la Ley de Defensa de la Competencia pueden ser multados por conducta meramente pasiva
El Tribunal Supremo ha interpretado que, para aplicar la multa prevista en el artículo 63.2 LDC, basta con la intervención ―aunque no sea relevante― de los directivos o representantes de las empresas infractoras en la conducta anticompetitiva.
31 Oct, 2019
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«Entrada en funcionamiento» de inmuebles objeto de reinversión destinados al arrendamiento
Análisis, a efectos de la deducción por reinversión prevista en el artículo 42 del TRLIS, del momento en el que se entiende que han entrado en funcionamiento los inmuebles destinados al arrendamiento en los que se materializó la reinversión.
30 Oct, 2019
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Fondos de titulización hipotecaria: obligación de facturación y sujeción al SII
La Dirección General de Tributos analiza si los fondos de titulización hipotecaria deben emitir facturas y si están obligados a llevar los libros registros a través del Suministro Inmediato de Información (SII).
28 Oct, 2019
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Ingresos indebidos derivados de la devolución al colegio de abogados de lo percibido por asistencia jurídica gratuita
Efectos fiscales derivados de la devolución que los abogados harán a su colegio profesional de lo percibido por sus servicios en el turno de oficio, cuando tales servicios son finalmente retribuidos por quienes, en principio, eran beneficiarios de la justicia gratuita.
25 Oct, 2019
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Propuesta de la OCDE para afrontar los desafíos fiscales planteados por la digitalización de la economía
La OCDE publicó el pasado 9 de octubre del 2019 un documento de consulta pública con el que pretende avanzar en las negociaciones internacionales para afrontar de forma consensuada los desafíos fiscales planteados por la creciente digitalización de la economía.
22 Oct, 2019
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Imputación de rentas inmobiliarias en casos de cónyuges copropietarios de sus respectivas viviendas habituales
Efectos fiscales derivados de la copropiedad de ambos cónyuges sobre sus respectivas viviendas habituales, en las que residen separados más de 183 días al año por motivos laborales.
21 Oct, 2019
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ITPAJD: la entrega de bienes en pago de una indemnización debida
Consecuencias, a efectos del ITPAJD, de la adjudicación de bienes muebles e inmuebles que un deudor, carente de liquidez, realiza en pago de la deuda derivada de su condena a abonar una indemnización por responsabilidad civil.
16 Oct, 2019
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El Tribunal General resuelve los recursos de Fiat y Starbucks en materia de ayudas de Estado y tax rulings
El Tribunal General de la Unión Europea ha resuelto recientemente los recursos planteados por Fiat y Starbucks contra las decisiones de la Comisión Europea en las que consideró que habían disfrutado de ayudas de Estado ilegales al amparo de sendos tax rulings.
10 Oct, 2019
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El plazo máximo para resolver el procedimiento sancionador tributario no se suspende durante las actuaciones complementarias
El TS ha anulado el apdo. 4 del art. 25 del Reglamento General del RST, que preveía la suspensión del procedimiento sancionador cuando el órgano competente para liquidar ordenase completar el expediente mediante actuaciones complementarias.
07 Oct, 2019
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Prestación accesoria a la principal a efectos del impuesto sobre el valor añadido
Fiscalidad, a efectos del impuesto sobre el valor añadido, de los servicios de asesoramiento en función de si éstos constituyen para el destinatario un fin en sí mismos o, por el contrario, son prestaciones accesorias de otra considerada principal.
03 Oct, 2019
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La «extinción parcial» del condominio a efectos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
El Tribunal Supremo se manifiesta sobre la controversia que, desde hace años, ha venido suscitando la tributación de la extinción parcial del condominio a efectos de la modalidad impositiva de transmisiones patrimoniales onerosas.
01 Oct, 2019
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Calificación fiscal de los servicios gratuitos prestados por el socio a su sociedad
Salvo en casos de ejercicios prescritos, el valor de mercado de los servicios gratuitos prestados por un socio a su sociedad ha de considerarse una aportación del socio, aumentando en dicho importe el valor de adquisición de su participación en la entidad.
26 Sep, 2019
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El Tribunal de Justicia de la Unión Europea considera aplicable el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados a las operaciones de compra de oro a particulares
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea considera aplicable el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados a las operaciones de compra de oro a particulares.
24 Sep, 2019
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The double taxation convention between Spain and the U.S. -with exemptions for dividend, interest and royalty payments- coming into force on 27 November
Analysis of the main changes introduced in the new double taxation convention (DTC) between Spain and the United States that will enter into force on 27 November, with special reference to exemptions in relation to dividends, interest and royalties.
23 Sep, 2019
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Incompatibilidad entre el régimen fiscal de impatriados y la exención por trabajos en el extranjero
El acogimiento al régimen fiscal especial de impatriados determina la imposibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 7.p de la Ley 35/2006, por los rendimientos percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero.
18 Sep, 2019
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El CDI con EE. UU., que incorpora exenciones para dividendos, intereses y cánones, entra el vigor el 27 de noviembre
Principales novedades del nuevo convenio de doble imposición entre España y Estados Unidos, en vigor el próximo 27 de noviembre, con especial referencia a las exenciones incorporadas en relación con los dividendos, intereses y cánones.
17 Sep, 2019
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Anulación de la sanción por presentación extemporánea del Modelo 720 por ausencia de culpabilidad
El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña anula una sanción impuesta por presentación extemporánea del modelo 720, por ausencia de culpabilidad derivada del hecho de que la Comisión Europea haya emplazado a España a modificar su legislación relativa a tales sanciones.
16 Sep, 2019
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Localización de las rentas derivadas de la venta de bitcoin.
Lugar en el que se entienden generadas las rentas obtenidas con la venta de bitcoin, cuando las claves que permiten a su titular la gestión y transmisión de tales monedas están almacenadas en páginas web que ofrecen dicho servicio de almacenamiento.
10 Sep, 2019
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Impuesto sobre el valor añadido: interpretación del concepto de actividad económica efectuada con «carácter independiente»
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea interpreta los artículos 9 y 10 de la Directiva 2006/112/CE a efectos de concretar cuándo ha de entenderse que una actividad económica se lleva a cabo con «carácter independiente».
27 Aug, 2019
PUBLICACIÓN
Tributación de las costas procesales a efectos del impuesto sobre el valor añadido
La DGT analiza la tributación de las costas procesales a efectos del IVA cuando el abogado, además de facturar a su cliente los servicios prestados, tiene derecho a cobrar la diferencia entre lo pagado por aquél y lo obtenido de la parte contraria condenada en costas.
30 Jul, 2019
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Actualidad Normativa Nº. 28
Actualidad Normativa Nº. 28
29 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales relativos a la aplicación de la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad
La Dirección General de Tributos solventa algunas dudas planteadas en relación con la aplicación de la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad, prevista en el artículo 38 de la Ley 27/2014.
26 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
Efectos fiscales de la repudiación de la herencia efectuada después de la prescripción del ISD
La Dirección General de Tributos, teniendo en cuenta lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 28 de la Ley 29/1987, analiza las consecuencias tributarias de las renuncias hereditarias realizadas después de la prescripción del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
22 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
Período de tenencia de las participaciones aportadas a una holding por una entidad recientemente transformada en sociedad limitada
La DGT analiza si la transformación de una sociedad agraria de transformación en sociedad limitada interrumpe el período de tenencia de las participaciones a efectos de aplicar el régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014.
18 Jul, 2019
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Aspectos fiscales relativos al alquiler de espacios en centros de negocios o «coworking»
La Dirección General de Tributos analiza distintos aspectos fiscales relativos al arrendamiento de espacios en centros de negocios o «coworking» en los que se prestan servicios adicionales a los propios del alquiler.
17 Jul, 2019
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Adquisición hereditaria de los derechos de un cooperativista y ejercicio posterior de los mismos: ¿doble imposición?
La adquisición hereditaria de los derechos que tenía el causante como cooperativista es un acto jurídico independiente del ejercicio de los mismos, traducido en la adjudicación de una vivienda cuyo valor de mercado coincide con el declarado a efectos sucesorios.
11 Jul, 2019
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Exención del reparto de dividendos derivado de una devolución tributaria a una sociedad patrimonial
Con el fin de evitar la doble imposición, a Dirección General de Tributos considera aplicable la exención recogida en la disposición transitoria décima de Ley 27/2014 al reparto de dividendos derivado de una devolución tributaria a una sociedad patrimonial.
10 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo anula la incompatibilidad entre las solicitudes de aplazamiento y de suspensión de deudas tributarias
El TS anula el apdo. 8 del art. 46 del Reglamento General de Recaudación, de forma que la presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento y de una solicitud de suspensión ya no implicará en todo caso el archivo de la primera.
10 Jul, 2019
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Exención de las indemnizaciones por daños personales: referencia especial a los seguros de accidentes
La DGT analiza la aplicación de la exención contemplada en el artículo 7d de la Ley 35/2006 en relación con las indemnizaciones derivadas de la responsabilidad civil por daños personales y, en particular, de los seguros de accidentes.
10 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
Imputación temporal de ganancias patrimoniales no justificadas derivadas de aportaciones a cuentas corrientes
Para evitar la imputación de las ganancias patrimoniales no justificadas al ejercicio en el que se descubran, la prueba de la titularidad de los bienes o derechos en fecha anterior a la prescripción no requiere, además, identificar la fuente de procedencia de tales elementos patrimoniales.
08 Jul, 2019
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Beneficios fiscales a la empresa familiar: matización del criterio relativo al ejercicio en el que debe concurrir el requisito de la principal fuente de renta
En relación con la reducción por empresa familiar prevista a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones, el ejercicio de referencia para constatar si los rendimientos de la actividad constituyen la principal fuente de renta puede ser, excepcionalmente, el anterior al del fallecimiento.
03 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
El lugar de las notificaciones electrónicas obligatorias en los procedimientos tributarios iniciados de oficio
Validez de las notificaciones electrónicas obligatorias efectuadas, en el curso de un procedimiento iniciado de oficio, al obligado tributario y no al apoderado por aquél como representante para recibir notificaciones por medios electrónicos.
02 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
Publication of legislative proposals to transpose the DAC6 Directive
On 20 June 2019, the Ministry of Finance published legislative proposals to transpose the Directive concerning the reporting of potentially aggressive cross-border tax-planning arrangements.
02 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
Suspensión de la ejecución de la sanción cuando el acuerdo sancionador se recurre extemporáneamente
Suspensión de la ejecución de la sanción cuando el acuerdo sancionador se recurre extemporáneamente
01 Jul, 2019
PUBLICACIÓN
Publicados los textos normativos de transposición de la Directiva DAC 6
El Ministerio de Hacienda ha publicado los textos normativos por los que se transpone la directiva relativa a las obligaciones de información sobre determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva.
27 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
La sujeción de los impatriados al impuesto sobre sucesiones y donaciones
Los impatriados residentes en España que opten por tributar en el IRNR están sujetos al ISD por obligación personal, atendiéndose a los criterios de la Ley 22/2009 para determinar la comunidad autónoma que será competente para la exacción del impuesto.
27 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
Requisitos para la exención de la prestación de servicios de análisis financieros a fondos comunes de inversión
Análisis de los requisitos que han de concurrir en las prestaciones de servicios de análisis financieros a fondos comunes de inversión para que pueda aplicarse la exención prevista en el artículo 20.Uno.18º.n) de la Ley 37/1992, del impuesto sobre el Valor Añadido.
24 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
Cuestiones fiscales relativas a la actividad económica de arrendamiento de inmuebles
Inexistencia de actividad económica cuando el arrendamiento de inmuebles se gestiona por uno de los comuneros de la nuda propiedad de los mismos, e imposibilidad de aplicar el régimen especial para la aportación de inmuebles a una sociedad futura.
19 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
Retribución desproporcionada y deberes de fidelidad entre socios
El administrador de una sociedad limitada que se dedica a arrendar inmuebles (en su mayoría plazas de garaje) no puede pretender una retribución que supera el 50% de los beneficios totales de la sociedad y que representa casi el 20% del total de lo facturado por rentas.
17 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
La confianza legítima como límite a la retroactividad de los cambios interpretativos de la Administración tributaria
Análisis de los efectos retroactivos que puede conllevar un cambio interpretativo de la Administración tributaria sobre actuaciones de los sujetos pasivos en ejercicios no prescritos basadas en criterios anteriores e indubitados.
17 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
Posible infracción al declarar conforme a los datos fiscales erróneos facilitados por la Administración
Análisis de los casos en los que podría sancionarse al contribuyente que presenta su autoliquidación del impuesto sobre la renta de las personas físicas ateniéndose a los datos fiscales, inexactos o incompletos, facilitados por la Administración tributaria.
14 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
La base imponible del impuesto sobre el valor añadido en las prestaciones de servicios retribuidas en especie
Cuantificación de la base imponible del impuesto sobre el valor añadido en aquellas operaciones de prestación de servicios en las que la contraprestación pactada entre partes no vinculadas no tiene naturaleza dineraria.
13 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales relativos al alquiler de viviendas turísticas
La Dirección General de Tributos analiza algunas cuestiones relativas a la fiscalidad del alquiler de viviendas con fines turísticos a través de internet, en los que el arrendatario no presta servicios complementarios propios de la industria hotelera.
10 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
Implicaciones fiscales de la concesión de derechos de traspaso
La Dirección General de Tributos analiza la fiscalidad, tanto a efectos del impuesto sobre el valor añadido como respecto del impuesto sobre la renta de las personas físicas, de la concesión de derechos de traspaso, independientemente de su ejercicio futuro.
06 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
¿Se puede recuperar de la Administración el IVA pagado por error en casos de inversión del sujeto pasivo?
En el régimen de inversión del sujeto pasivo del IVA, el destinatario de los servicios que ha soportado el impuesto por error podría recuperarlo de la Administración cuando hacerlo del prestador le sea imposible o excesivamente difícil.
05 Jun, 2019
PUBLICACIÓN
Procedimientos para instar la devolución de retenciones a efectos del impuesto sobre la renta de no residentes
Análisis de la vía procedimental adecuada para instar la devolución de las retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta de no residentes, en función de si la práctica de las mismas se ajusta o no al ordenamiento jurídico vigente.
03 Jun, 2019
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Composición del activo inmobiliario de una sociedad comanditaria alemana y el impuesto sobre el patrimonio por obligación real
Análisis de la incidencia sobre el impuesto de patrimonio por obligación real de un residente fiscal en Alemania, el cual participa en una sociedad comanditaria alemana cuyo activo deja de estar conformado íntegramente por bienes situados en España.
30 May, 2019
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Recalificación parcial de un préstamo participativo
Recalificación de los intereses variables de un préstamo participativo percibidos por socios prestamistas cuando dicha rentabilidad se establece para cada uno de ellos atendiendo sus respectivos porcentajes de participación en el capital social.
30 May, 2019
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La Agencia Tributaria publica una nota informativa sobre los principales riesgos asociados a la interposición de sociedades
La Agencia Tributaria ha publicado una nota informativa en la que destaca los principales riesgos fiscales asociados a la interposición de sociedades para el desarrollo de actividades profesionales, así como para el remansamiento de rentas.
27 May, 2019
PUBLICACIÓN
Sujeción al ITPO de las transmisiones de inmuebles afectos a una rama de actividad
El TEAC analiza si las transmisiones de inmuebles afectos a una unidad económica autónoma están sujetas al ITPAJD, en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, pese a constituir sólo una parte del activo empresarial de la vendedora.
23 May, 2019
PUBLICACIÓN
Responsabilidad de los administradores en casos de apoderamiento o autorización en el uso de cuentas
No cabe atribuir la responsabilidad subsidiaria prevista para los administradores sociales a quienes hayan sido designados como apoderados o autorizados en el uso de las cuentas de la entidad, si no pueden concretarse los actos realizados por tales sujetos.
20 May, 2019
PUBLICACIÓN
Dación en pago: base imponible del ITPAJD cuando el importe de la deuda supera el valor del inmueble
El Tribunal Supremo dirime, en los supuestos de daciones en pago en las que el importe de la deuda supera al valor del inmueble entregado, cuál ha de ser el valor que servirá para determinar la base imponible del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas.
16 May, 2019
PUBLICACIÓN
Período de generación del «ratchet» cuando sus condiciones se concretan por el consejo de administración
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de aplicar la reducción del 30% prevista en el artículo 18.2 de la Ley 35/2006, sobre el «ratchet» percibido por un directivo cuando es el consejo de administración quién concreta las condiciones del incentivo.
16 May, 2019
PUBLICACIÓN
Cálculo de la base imponible del IAJD cuando se ejercita anticipadamente la opción de compra de un leasing
Cuantificación de la base imponible del impuesto sobre actos jurídicos documentados cuando se ejercita anticipadamente la opción de compra prevista en un contrato de arrendamiento financiero.
13 May, 2019
PUBLICACIÓN
Recargos y declaraciones extemporáneas derivadas de comprobaciones de ejercicios anteriores
Análisis de la concurrencia de la espontaneidad en la presentación de las declaraciones exigido para aplicar los recargos del artículo 27 de la LGT, cuando se presentan complementarias que traen causa de comprobaciones de ejercicios precedentes.
08 May, 2019
PUBLICACIÓN
La exención por exportación en las compraventas en cadena con transporte final fuera de la Comunidad
La Dirección General de Tributos examina la posibilidad de aplicar la exención prevista en el artículo 21 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido, en casos de compraventas en cadena con transporte final fuera de la Comunidad.
03 May, 2019
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales del período de carencia concedido al arrendatario para realizar obras de mejora
Análisis de las consecuencias fiscales derivadas de los contratos de arrendamiento en los que el arrendador concede un periodo de carencia al arrendatario, durante el cual éste realiza obras de mejora en el inmueble que revertirán al propietario al finalizar el contrato.
29 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
Current Legislation No. 27
23 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
La contabilidad de los productos objeto de los impuestos especiales a partir del 2020.
La Agencia Estatal de la Administración Tributaria ha publicado las especificaciones técnicas del Proyecto SILICIE (Suministro Inmediato de Libros Contables de Impuestos Especiales).
23 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa Nº. 27
Los boletines de Actualidad Normativa de Gómez-Acebo & Pombo pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se trata…
23 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
Posibilidad de deducir la retención no practicada sobre excesos indemnizatorios no exentos
Análisis de la posibilidad de discutir un valor catastral firme cuando se impugna una liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles, en aquellos casos en los que dicha valoración pueda estar afectada por alguna circunstancia excepcional sobrevenida.
23 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
El empadronamiento no es suficiente para acreditar la residencia y la condición de vivienda habitual
La Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V0204-19, de 31 de enero, analiza la posibilidad de seguir aplicando el régimen previsto en la disposición transitoria decimoctava de la Ley 35/2006 respecto de la deducción por inversión en vivienda habitual, en el caso de un sujeto que, tras residir durante diez años en el…
15 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
Circunstancias que permiten discutir el valor catastral firme al impugnar una liquidación tributaria
Análisis de la posibilidad de discutir un valor catastral firme cuando se impugna una liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles en los casos en que dicha valoración pueda estar afectada por alguna circunstancia excepcional sobrevenida.
11 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
Calificación y deducción de las cuotas del RETA del administrador satisfechas por la empresa
Calificación y deducción de las cuotas del Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos (RETA) del administrador, cuando son satisfechas por la empresa.
11 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
El IAJD en las novaciones modificativas de préstamos hipotecarios: criterio del Tribunal Supremo
El TS aclara los supuestos en los que resultará exigible la cuota variable del IAJD respecto de escrituras públicas que documenten novaciones modificativas de préstamos hipotecarios y cómo ha de determinarse la base imponible del tributo.
08 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
Nulidad de préstamo hipotecario y regularización de la deducción por inversión en vivienda habitual
Regularización tributaria motivada por la declaración de nulidad parcial de un préstamo hipotecario, de la que deriva la devolución de cantidades por parte del prestamista al contribuyente, cuando éste hubiera practicado deducción por inversión en vivienda habitual.
08 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
The CJEU’s ‘Danish beneficial ownership cases’: Tax exemption of dividends under the Parent-Subsidiary Directive and indications of abuse of rights
The Court of Justice of the European Union points to indications of abuse of rights in the failure to meet the requirements for applying the exemption of dividends, as provided for in Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States, when such dividends are earned through a conduit company.
04 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
ITPAJD: Fecha de realización del hecho imponible no reflejado documentalmente
Fecha en la que ha de entenderse realizado el hecho imponible del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas con motivo de la compraventa verbal de un inmueble producida hace más de veinte años.
03 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
La deducción por reinversión de beneficios extraordinarios en la memoria de las cuentas anuales
Posibilidad de subsanar el incumplimiento de la obligación relativa a incluir en la memoria de las cuentas anuales los datos relativos a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
02 Apr, 2019
PUBLICACIÓN
Cambio de la opción inicial de tributar conjuntamente motivado por el cobro de atrasos salariales
Modificación de la opción inicial de tributación conjunta motivada por el cobro de atrasos salariales cuando pueda acreditarse un error en la formación de la voluntad no imputable al contribuyente.
27 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
Límites a la subsanación de errores en las facturas del impuesto sobre el valor añadido de los sujetos no establecidos
No se oponen al Derecho comunitario las disposiciones nacionales que limiten en el tiempo la posibilidad de rectificar la facturación del IVA de sujetos no establecidos en la Unión, siempre que se respeten los principios de equivalencia y efectividad.
26 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
Exención por reinversión en vivienda habitual y origen de los fondos utilizados para su adquisición
Para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual no existe orden de prelación en relación con las cuantías que el contribuyente haya de satisfacer para cubrir el coste de adquisición de la nueva vivienda.
20 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
Exención por pago de dividendos en la directiva matriz-filial e indicios de abuso de derecho
El TJUE apunta los indicios de abuso de derecho que pueden suponer el incumplimiento de los requisitos para aplicar la exención por el pago de dividendos prevista en la directiva matriz-filial cuando éstos se obtienen a través de una sociedad instrumental.
19 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
Aplicación de la exención prevista para los expatriados por prestación de servicios de consultoría
Aplicación de la exención prevista para los expatriados a los trabajadores de empresas españolas desplazados al extranjero en el marco de un contrato de prestación de servicios de consultoría formalizado entre la empresa española y la extranjera.
15 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
Fiscalidad de la disolución de varias comunidades de bienes integradas por los mismos comuneros
Análisis de los efectos fiscales de la disolución simultánea de varias comunidades de bienes integradas por los mismos comuneros, cuando cada uno de ellos se adjudica el pleno dominio de una parte de los bienes de todas ellas.
14 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
Modificación de las bases imponibles negativas compensadas y artículo 119.3 de la Ley General Tributaria: un matiz
Compensación de las bases imponibles negativas como «opción», en aplicación de lo dispuesto en el artículo 119.3 de la Ley General Tributaria, en los casos en los que una resolución económico-administrativa o jurisdiccional modifica su importe.
13 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
El impuesto sucesorio de los beneficiarios del renunciante a la herencia
Análisis de los efectos fiscales que se derivan de la renuncia a una herencia y determinación del grupo de parentesco en el que habrán de incluirse los beneficiarios del renunciante a efectos de la liquidación de su impuesto sucesorio.
11 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
Imputación de las arras percibidas por la venta de un inmueble formalizada en un ejercicio posterior
Imputación temporal del importe percibido en concepto de arras por la compraventa de un inmueble, en aquellos casos en los que la transmisión se formaliza en un ejercicio impositivo diferente a aquél en el que se perciben las arras.
06 Mar, 2019
PUBLICACIÓN
La base imponible del impuesto sobre transmisiones patrimoniales en supuestos de toma de control de entidades con inmuebles
Cálculo de la base imponible del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados cuando el socio de una sociedad con inmuebles incrementa su participación hasta llegar a tener el control de la entidad.
28 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Fiscalidad de las indemnizaciones a directivos por pactos de no competencia pos-contractual
Análisis de la posibilidad de aplicar la reducción sobre las rentas del trabajo establecida en el artículo 18.2 de la Ley 35/2006, sobre las indemnizaciones que los directivos pueden percibir tras su despido, derivadas de pactos de no competencia pos-contractual.
28 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Main tax effects of a ‘no-deal’ Brexit
From the perspective of direct and indirect taxation, analysis of the main implications of a no-deal Brexit for UK citizens and companies that have established themselves in our country and for Spanish citizens and companies with residence, establishment or operations in the UK.
26 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Principales efectos fiscales de un brexit sin acuerdo
Principales consecuencias fiscales de un brexit sin acuerdo tanto para los británicos y empresas del Reino Unido establecidas en nuestro país como para los españoles y empresas de nuestro país que residan, estén establecidos u operen en el Reino Unido.
26 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Beneficios fiscales del ISD y residentes extracomunitarios: la DGT también modifica su criterio
La Dirección General de Tributos, modificando su criterio anterior, reconoce expresamente la posibilidad de que también los residentes extracomunitarios puedan aplicar los beneficios fiscales autonómicos previstos a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
25 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Efectos fiscales de la revaloración contable de participaciones sociales
La Dirección General de Tributos analiza las implicaciones que a efectos fiscales pueden derivarse para una entidad que procede a realizar una revalorización contable de las participaciones sociales adquiridas en el contexto de una operación de reestructuración empresarial.
21 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Aspectos fiscales de los préstamos gratuitos entre familiares
Análisis de la fiscalidad de los préstamos sin intereses realizados entre familiares, especialmente en relación con la obligación de retener prevista en el impuesto sobre la renta de las personas físicas respecto de los rendimientos del capital mobiliario.
19 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Contestación a consulta del ICAC sobre cuestiones relacionadas con el estado de información no financiera
Pronunciamientos del ICAC acerca de cuestiones sobre la Ley 11/2018, en materia de información no financiera y diversidad
13 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Las ejecuciones hipotecarias de bienes afectos en el impuesto sobre el valor añadido
La Dirección General de Tributos analiza la fiscalidad de una operación en virtud de la cual una entidad de crédito adquiere, a través de ejecución hipotecaria, un inmueble afecto a la actividad económica de la sociedad transmitente.
12 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Deducibilidad de los gastos de las farmacéuticas por patrocinios de actividades promocionales
La Audiencia Nacional analiza, tanto a efectos del IS como del IVA, la deducibilidad de los gastos en que incurren las farmacéuticas cuando organizan actividades de promoción de sus productos (incluidos los gastos de estancia y alojamiento de los asistentes).
05 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Calificación de las rentas obtenidas por un socio cuyas acciones son totalmente amortizadas
La Dirección General de Tributos analiza la calificación que debe otorgarse a las rentas que el socio de una entidad percibirá como consecuencia de la amortización total de las mismas.
04 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
El impuesto sobre el valor añadido y las penalizaciones por incumplir periodos de permanencia en el sector de las telecomunicaciones
Las cantidades que las entidades del sector de las telecomunicaciones perciben de los clientes que deciden no cumplir los periodos de permanencia estipulados en los contratos pueden considerarse retribuciones por prestación de servicios.
01 Feb, 2019
PUBLICACIÓN
Current Legislation No. 26
31 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 26
Los boletines de Actualidad Normativa de GA_P pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad.
31 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
El impuesto sobre el valor añadido en las operaciones de dropshipping
La Dirección General de Tributos analiza los casos en los que se devengará el impuesto sobre el valor añadido en las denominadas operaciones de dropshipping.
25 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
Contenido del dictamen motivado de la Comisión Europea sobre el Modelo 720
Análisis del dictamen motivado de la Comisión Europea sobre el Modelo 720, en virtud del cual ha de concluirse que la normativa española que regula la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero vulnera las libertades fundamentales previstas en el TFUE.
24 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
Fiscalidad de la adquisición de inmuebles previamente arrendados a terceros con opción de compra
La DGT analiza si la venta de un inmueble por parte de un promotor que previamente lo había arrendado a otro sujeto con una opción de compra finalmente no ejercitada, ha de calificarse como primera o segunda entrega a efectos del impuesto sobre el valor añadido.
23 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
Incidencia fiscal de la reciente doctrina de la DGRN sobre las retribuciones de los consejeros ejecutivos
Análisis de la incidencia fiscal que podría derivarse de dos recientes Resoluciones de la Dirección General de Registros y del Notariado sobre la reserva estatutaria de las retribuciones percibidas por los consejeros con funciones ejecutivas.
22 Jan, 2019
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La Dirección General y el contrato del artículo 249 LSC (RDGRN de 8 de noviembre de 2018)
: No compete al registrador apreciar si el contenido del contrato, que según se expresa en el acuerdo adoptado, cumple con las exigencias establecidas en el artículo 249 de la Ley de Sociedades de Capital, contradice o no el carácter retribuido del cargo de administrador, toda vez que dicho contrato carece de publicidad alguna en el Registro Mercantil.
21 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
Aprobado por el Consejo de Ministros el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el 2019
El pasado viernes 11 de enero, el Consejo de Ministros aprobó el Proyecto de Ley de los Presupuestos Generales del Estado para el 2019, que han sido presentados el 14 de enero del 2019 ante las Cortes Generales.
18 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
Ley 11/2018, de 28 de diciembre, por la que se modifica el Código de Comercio, el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en materia de información no financiera y diversidad
El pasado viernes, 28 de diciembre, se aprobó la Ley 11/2018, por la que se modifica el Código de Comercio, el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en materia de información no financiera y diversidad, cuyo principal objetivo es incorporar plenamente al Derecho español la Directiva 2014/95/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 22 de octubre de 2014 que modificaba la Directiva 2013/34/UE
16 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
La deducción por inversión en vivienda habitual en casos de sustitución de préstamos
La Dirección General de Tributos analiza la incidencia que sobre la práctica de la deducción por inversión en vivienda habitual puede tener la sustitución del préstamo hipotecario inicial por otro con mejores condiciones.
14 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
Incidencia en el IRPF de la liquidación tardía del impuesto de plusvalía
La Dirección General de Tributos analiza la incidencia que tendrá en el cálculo de la ganancia patrimonial derivada de la enajenación de un inmueble el hecho de que el impuesto de plusvalía se liquide en un período posterior al de la venta.
11 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
La retribución no prevista en estatutos pero aprobada unánimemente por los socios «vale» (STS 1ª de 20 de noviembre de 2018)
Los estatutos de una S.L. distinguen entre la retribución a percibir por el cargo de administrador (una cantidad fija anual a determinar por la junta general) y la retribución a percibir por la prestación de servicios como «Director» o «Gerente», que requerirá también acuerdo de la junta general y «será fijada en función del trabajo…
03 Jan, 2019
PUBLICACIÓN
Tributación en el IRPF de la venta a plazos de una cartera de clientes
La Dirección General de Tributos analiza en su consulta vinculante V2531-18, de 18 de septiembre, el tratamiento fiscal que, a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, ha de otorgarse a las rentas que un profesional (abogado), recibirá por la venta de su cartera de clientes, respecto de los que aún existen…
26 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
Los servicios de mediación en operaciones financieras en el impuesto sobre el valor añadido
El Tribunal Económico-Administrativo Central analiza los requisitos que deben cumplir los servicios de mediación en operaciones financieras para considerarse exentos del impuesto sobre el valor añadido.
21 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
La DGT modifica su criterio sobre la fiscalidad de los intereses indemnizatorios
La Dirección General de Tributos modifica expresamente su criterio anterior en relación con la exención de los intereses indemnizatorios, adhiriéndose al adoptado por el Tribunal Económico Administrativo Central en su Resolución de 10 de mayo de 2018.
21 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
La carga de la prueba en relación con las dietas y asignaciones para gastos de viaje
El TEAC sienta los criterios aplicables para determinar si es el perceptor o, por el contrario, el pagador quien ha de probar la exoneración de tributación de las retribuciones percibidas en concepto de dietas y asignaciones para gastos de viaje.
19 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
Las uniones temporales de empresas y el impuesto sobre actividades económicas
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de que las uniones temporales de empresas, como sujetos pasivos del impuesto sobre actividades económicas, puedan aplicar determinadas exenciones previstas a efectos de dicho tributo.
19 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
Algunas especialidades en los rendimientos del trabajo percibidos por consejeros ejecutivos
La Dirección General de Tributos concreta algunas de las especialidades fiscales de los rendimientos del trabajo percibidos por consejeros ejecutivos, traducidas básicamente en la inaplicación de determinados supuestos de exención y no sujeción.
17 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
Opciones sobre acciones ofrecidas por la matriz a los empleados de sus filiales
Análisis de la deducibilidad de los gastos de personal que una filial tiene la obligación de contabilizar por las retribuciones que sus empleados perciben en instrumentos de patrimonio concedidos por la matriz.
11 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
Deducción del IVA soportado por actuaciones preparatorias de una OPA
El TJUE analiza la posibilidad de que una entidad pueda deducirse el IVA soportado por actuaciones preparatorias de un proyecto de adquisición de la totalidad de las acciones de otra compañía que resultó parcialmente frustrado.
05 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
Exclusión de los beneficios indirectos para calcular la deducción por doble imposición de plusvalías
a Audiencia Nacional analiza si la deducción por doble imposición de plusvalías se calcula atendiendo a los beneficios generados por la entidad directamente participada o si ha de extenderse también a los generados por las indirectamente participadas.
03 Dec, 2018
PUBLICACIÓN
Distribución de primas de emisión en especie y aplicación del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
Aplicación del artículo 21 de la Ley 27/2014, al exceso del valor de mercado de las participaciones recibidas como consecuencia de una distribución de primas de emisión en especie, sobre el valor fiscal de la participación en la entidad que realiza la distribución.
29 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Approval of Royal Decree-Law 172018 the lender shall be liable for stamp duty and shall not be allowed relief for stamp duty expenses
The executive has approved Royal Decree-Law 17/2018, of 8 November, by virtue of which banks granting mortgage loans shall be liable for stamp duty without the possibility of claiming relief in their corporate income tax return.
29 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Responsabilidad por afección cuando se adquiere un bien a un heredero
El Tribunal Supremo analiza, en el contexto del impuesto sobre sucesiones, el alcance de la responsabilidad subsidiaria por afección que puede exigirse a quien adquiere un bien de otro sujeto que, a su vez, lo obtuvo por vía hereditaria.
26 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
El Tribunal General falla sobre el régimen español de amortización del fondo de comercio financiero
El Tribunal General concluye que el régimen español de amortización del fondo de comercio financiero constituye una ayuda de Estado, confirmando así las decisiones de la Comisión Europea de 28 de octubre del 2009 y de 12 de enero del 2011.
23 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
El principio de confianza legítima y los «actos concluyentes» de la Administración
El Tribunal Supremo analiza la eficacia que pueden tener los actos concluyentes de la Administración para impedir la exacción retroactiva de tributos sobre operaciones que previamente se entendían no sujetas.
20 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Aprobado el Real Decreto Ley 17/2018: el prestamista pagará el impuesto sobre actos jurídicos documentados y no podrá deducirlo
El ejecutivo ha aprobado el Real Decreto Ley 17/2018, de 8 de noviembre, en virtud del cual la entidad que conceda el préstamo hipotecario será sujeto pasivo del impuesto sobre actos jurídicos documentados, aunque no podrá deducírselo en su impuesto societario.
20 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Draft Digital Services Tax Bill
Last Friday, 19 October, the Spanish Cabinet presented and reported on the Draft Digital Services Tax Bill, the main objective of which is to meet the challenges currently posed by the taxation of the ‘digital economy’.
20 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Aplicación temporal de los límites a la compensación de bases imponibles negativas
Aplicación temporal de los límites a la compensación de bases imponibles negativas.
19 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Reducción de rendimientos del trabajo irregulares y recurrentes
Alcance de la prohibición de reducir en un 30% los rendimientos del trabajo irregulares o generados en un período superior a dos años, cuando previamente se hubiese aplicado dicho beneficio fiscal sobre rendimientos del mismo tipo.
15 Nov, 2018
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Anteproyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal
El Consejo de Ministros aprobó el pasado viernes 19 de octubre el Anteproyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal, objetivos cuya consecución justifica un buen número de modificaciones normativas.
12 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
El TS falla que es el prestatario quien debe abonar AJD y el gobierno anuncia cambios por Real Decreto Ley
El Pleno del Tribunal Supremo vuelve a situar a los prestatarios como sujetos pasivos del impuesto
sobre AJD en los préstamos hipotecarios. Como reacción, el gobierno anuncia modificaciones
legales mediante Real Decreto Ley para colocar en dicha posición a las entidades prestamistas.
08 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Anteproyecto de Ley del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales
El 19 de octubre el Consejo de Ministros presentó e informó el Anteproyecto de Ley del Impuesto sobre Servicios Digitales, cuyo principal objetivo es hacer frente a los retos que actualmente plantea la fiscalidad de la llamada «economía digital».
07 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Anteproyecto de Ley del Impuesto sobre las Transacciones Financieras
Recientemente se ha publicado el Anteproyecto de Ley del Impuesto sobre las Transacciones Financieras, junto con el correspondiente al impuesto sobre determinados servicios digitales y al de la ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
07 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
Cuantificación e imputación de minusvalías derivadas de inversiones en entidades concursadas
La DGT aclara, a efectos del IRPF, la forma de computar y el ejercicio en el que han de imputarse las minusvalías derivadas de una inversión en productos financieros de una entidad posteriormente concursada y en fase de liquidación.
06 Nov, 2018
PUBLICACIÓN
El IVA aplicable a los servicios de reparación de siniestros asegurados
Determinación del tipo de gravamen, general o reducido, que a efectos del impuesto sobre el valor añadido ha de aplicarse en los servicios de reparación de siniestros en viviendas cubiertos por seguros contratados por sus propietarios.
31 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
The Supreme Court reconsiders whether the lender is finally liable for stamp duty in mortgage loans
Just two days after becoming public, the conclusions of the Supreme Court judgment holding, counter to its earlier view, that the lender in mortgage-backed loan transactions is the person liable for stamp duty, are the subject of reconsideration by the same court.
29 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
La prestación por maternidad, exenta en el impuesto de la renta de las personas físicas
El Tribunal Supremo establece como doctrina legal que la prestación por maternidad a cargo de la Seguridad Social está exenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
25 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo se replantea que el prestamista sea sujeto pasivo del impuesto sobre actos jurídicos documentados en los préstamos hipotecarios
El TS, sólo dos días después de hacerla pública, se replantea una sentencia en la que, modificando su criterio anterior, había determinado que en las operaciones de préstamo garantizado con hipoteca es el prestamista quien tiene la condición de sujeto pasivo del IAJD.
24 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Cobertura de riesgos de los administradores de la empresa: el caso de los seguros D&O
La DGT analiza la fiscalidad, a efectos del IRPF, de las primas satisfechas por la empresa en virtud de seguros que cubren riesgos propios de sus administradores y directivos; entre ellos, los seguros D&O presentan importantes singularidades fiscales.
23 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
A vueltas con la externalización de la gestión del arrendamiento de inmuebles
Un nuevo análisis llevado a cabo en el ámbito del impuesto sobre sociedades sobre la posibilidad de calificar de actividad económica el arrendamiento de inmuebles cuya gestión se externaliza revela la inseguridad jurídica que rodea a este tema.
23 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
¿Cuándo una misma actividad económica (energía) puede estar gravada con dos impuestos sin incurrir en inconstitucionalidad?
Se expone la doctrina del Tribunal Constitucional español sobre doble imposición, a raíz de su Auto 69/2018, que inadmite a trámite una cuestión de inconstitucionalidad en relación con el impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica.
22 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Más leña a la caldera de las hipotecas litigiosas
Una sentencia del Tribunal Supremo hace perder a los bancos en un día 5000 millones de valor bursátil y crea las condiciones para un nuevo despertar de la conflictividad hipotecaria.
19 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Current Legislation No. 25
18 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 25
Los boletines de Actualidad Normativa de GA_P pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se trata de…
18 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Administrador y socio, ¿trabajador o empleador? Doctrina judicial europea
En una controversia de naturaleza fiscal, se plantea la calificación de un socio administrador que posee la mitad de las acciones de una empresa, bien como trabajador por cuenta ajena, bien como autónomo o, finalmente, si se trata de un empresario.
17 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Entidades patrimoniales y activos «pasivos» derivados de dividendos de participadas
Posibilidad de calificar como entidad patrimonial a una compañía que tiene más de la mitad de su activo formado por tesorería e inversiones financieras acumuladas, partidas ambas derivadas de los dividendos generados por una de sus participadas.
08 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Precios de transferencia y garantías financieras gratuitas amparadas en motivos comerciales
El TJUE analiza la compatibilidad de la normativa alemana de precios de transferencia con el Derecho de la UE al hilo de una operación de garantía financiera otorgada por la matriz residente a sus filiales extranjeras sin pactar contraprestación.
05 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Cálculo de las ganancias patrimoniales en casos de ventas parciales de bitcoins
La Dirección General de Tributos analiza distintos aspectos relacionados con el cálculo de las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de la venta parcial de monedas virtuales adquiridas en distintas fechas y a distintas casas de cambio.
04 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
Movilidad laboral internacional y alquiler de vivienda. ¿Computa el coste a efectos indemnizatorios?
Si la empresa abona el coste del alquiler de la vivienda del trabajador trasladado, el carácter salarial o extrasalarial dependerá de distintos factores: si se trata de un contrato ex novo, si deriva de una movilidad geográfica o si responde a un desplazamiento o a un traslado, entre otros.
03 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
«Grupos verticales» en el IVA: participación minoritaria y mayoría de derechos de voto
La DGT analiza la posibilidad de integrar en un grupo de entidades, a efectos del IVA, a una sociedad sobre la que la dominante del grupo tiene la mayoría de los derechos de voto, aunque con una participación indirecta inferior al 50 %.
01 Oct, 2018
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo interpreta de nuevo la inconstitucionalidad del impuesto de plusvalía
El Tribunal Supremo interpreta de nuevo ―como ya lo hizo en su Sentencia de 9 de julio del 2018―, el alcance de la inconstitucionalidad declarada por la Sentencia 59/2017, acerca de los artículos 107.1, 107.2 y 110.4 del TRLRHL.
27 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
Efectos de los incidentes de suspensión sobre el inicio de la vía de apremio
El Tribunal Económico-Administrativo Central considera ahora que no cabe abrir la vía de apremio hasta que se resuelva el incidente de suspensión planteado contra la denegación de la solicitud inicial de suspensión.
24 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
El reembolso parcial de las participaciones en fondos instado sólo por uno de sus cotitulares
La DGT determina quiénes habrán de tributar por la ganancia patrimonial derivada del reembolso parcial de las participaciones en un fondo de inversión cotitularidad de varios sujetos cuando sólo uno de ellos desea el reembolso.
21 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
Efectos del desistimiento expreso sin ingreso de una solicitud de aplazamiento de pago
El TEAC analiza si cabe reconocer efectos suspensivos a una solicitud de aplazamiento de pago presentada en periodo voluntario por el obligado tributario cuando éste desiste expresamente de ella sin efectuar el ingreso de su deuda.
20 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
Reparto de créditos fiscales en aportaciones de rama de actividad
Criterios para distribuir bases imponibles negativas cuando se produce una aportación de rama de actividad sin determinación de la actividad que ha generado los créditos fiscales.
19 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
La inclusión en el «Modelo 720» de las cuentas inactivas con saldo cero
La Dirección General de Tributos analiza la obligación de incluir en la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero —Modelo 720— aquellas cuentas que estén inactivas y presenten saldo cero cuando los saldos conjuntos del declarante superen los cincuenta mil euros.
18 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
Límite a las amortizaciones fiscalmente deducibles en operaciones de leasing
El TEAC fija el criterio interpretativo aplicable para determinar la magnitud a la que debe atenderse para determinar, a efectos del impuesto sobre sociedades, la limitación aplicable a las amortizaciones fiscalmente deducibles cuando los bienes se adquieren en régimen de arrendamiento financiero.
17 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
Efectos de manifestar la «intención» de solicitar un aplazamiento de la deuda
Efectos de la mera manifestación de la intención de solicitar un aplazamiento y su posible equiparación con las solicitudes defectuosas.
14 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
La plusvalía municipal en casos de demora en la aceptación de la herencia
La DGT analiza cuándo se computa el tiempo relevante para el gravamen de plusvalía municipal en el caso de que la herencia se acepte veinte años después de la apertura de la sucesión.
13 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
Periodo impositivo en el que deben imputarse las devoluciones de los excesos de cotizaciones
La Dirección General de Tributos considera que las devoluciones de impuestos y cotizaciones que en su día se consideraron gastos deducibles, deben imputarse como ingresos en el periodo impositivo en el que se reconoce el derecho a su devolución.
05 Sep, 2018
PUBLICACIÓN
Calificación e imputación temporal de las rentas generadas por la compraventa de monedas virtuales
La Dirección General de Tributos analiza, en relación con la compraventa de monedas virtuales, cuál es la calificación que cabe atribuir a las rentas que generan tales operaciones para, a continuación, determinar a qué periodo han de imputarse éstas cuando el ejercicio en el que se emite la orden de venta no coincide con aquél…
23 Jul, 2018
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo aclara los efectos de la inconstitucionalidad que afectó al impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana
El Tribunal Supremo interpreta el alcance de la declaración de inconstitucionalidad contenida en la Sentencia del Tribunal Constitucional 59/2017 en relación con los artículos 107.1, 107.2a y 110.4 del Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales, considerando que, mientras que los dos primeros preceptos están afectados por inconstitucionalidad parcial, ésta es total en el caso del artículo 110.4. Así pues,…
23 Jul, 2018
PUBLICACIÓN
La naturaleza jurídica de la declaración tributaria especial y su incidencia para determinar la posibilidad de modificar su contenido
El Tribunal Económico‑Administrativo Central analiza la naturaleza jurídica que cabe atribuir a la declaración tributaria especial a efectos de determinar la de la modificación realizada por un obligado tributario sobre su declaración primigenia, rectificación con la que pretendía la devolución de ingresos indebidos.
12 Jul, 2018
PUBLICACIÓN
Plazo para la reinversión de beneficios extraordinarios: determinación del dies a quo cuando difieren las fechas de la transmisión jurídica y física del bien
La Audiencia Nacional determina el momento en el que ha de entenderse vencido el plazo para reinvertir beneficios extraordinarios a efectos del impuesto sociedades en un caso en el que la escritura pública de compraventa recoge el derecho del vendedor a continuar poseyendo la finca durante un periodo de tiempo.
12 Jul, 2018
PUBLICACIÓN
Actualidad Normativa N.º 24
Los boletines de Actualidad Normativa de GA_P pretenden proporcionar un panorama de las principales cuestiones jurídicas de interés para nuestros lectores, clientes y abogados en un formato que aúne tres objetivos: actualidad, claridad y calidad. Actualidad en la información y en la selección de las materias que se comentan; claridad porque no se trata de hacer un análisis…
10 Jul, 2018
PUBLICACIÓN
El Tribunal Supremo cuestiona la comprobación del valor real de los inmuebles aplicando el método de los coeficientes correctores del valor catastral
El Tribunal Supremo analiza en una reciente sentencia tanto la eficacia que ha de atribuirse al método de comprobación de valores basado en la aplicación de coeficientes correctores sobre el valor catastral de los bienes inmuebles para desvirtuar el valor real declarado por el contribuyente a efectos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales como los medios…
03 Jul, 2018
PUBLICACIÓN
El importe máximo de los rendimientos que determinan la obligación de los trabajadores de declarar en supuestos de subrogación empresarial
La Dirección General de Tributos ha publicado durante los meses de marzo y abril del 2018 más de treinta consultas vinculantes en las que reafirma su doctrina acerca de las consecuencias que pueden derivarse del hecho de que, en un mismo ejercicio impositivo, un trabajador desarrolle su tarea en entidades con titulares distintos, como consecuencia…
26 Jun, 2018
PUBLICACIÓN
La deducibilidad de los intereses de préstamos participativos utilizados para financiar la compra de participaciones propias por importe superior al de las aportaciones de los socios
1. El criterio de la Audiencia Nacional
26 Jun, 2018
PUBLICACIÓN
Deducción fiscal del fondo de comercio de fusión: la prueba de la tributación de los antiguos socios, personas físicas, por la ganancia patrimonial obtenida
La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V086218, de 27 de marzo, responde a las cuestiones planteadas por una sociedad limitada surgida en el 2012 como consecuencia de una operación de fusión, de la que resultó un fondo de comercio financiero amortizado contablemente que la entidad pretende deducir fiscalmente acogiéndose a lo dispuesto…
13 Jun, 2018
PUBLICACIÓN
Nueva obligación centrada en la revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva
El objetivo principal de esta directiva, que ha sido desarrollada en consonancia con la acción 12 del Proyecto de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios, es reforzar la lucha contra la planificación fiscal agresiva transfronteriza e intensificar la transparencia…
13 Jun, 2018
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Aportación no dineraria de rama de actividad: posibilidad de traspasar una parte de la deuda financiera genérica a la entidad receptora
La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V0545‑18, de 26 de febrero, analiza una cuestión relativa a una operación de reestructuración de aportación no dineraria de rama de actividad de arrendamiento de bienes inmuebles, ampliando lo ya señalado previamente a esos efectos en la consulta vinculante V0194‑18, de 30 de enero…
05 Jun, 2018
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The obligation to withhold and the role of “mediators” in payments made to non-residents
The Directorate-General for Taxation (“DGT”), in its formal binding answer to a taxpayer’s query V0367-18, of 12 February 2018, analyses the case of a Spanish undertaking engaged in managing the rental of third-party owned tourist dwellings located in Spain – management conducted through the use of internet platforms – in order to determine whether such…
01 Jun, 2018
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La existencia de «entrega de bienes» en casos de disolución de comunidades de bienes que han sido sujetos pasivos del impuesto sobre el valor añadido
El Tribunal Supremo, en su Sentencia de 7 de marzo del 2018 (rec. 1536/2017), resuelve un recurso de casación interpuesto por la Administración General del Estado contra la Sentencia de la Audiencia Nacional, de 22 de diciembre del 2016, en la que estimó la pretensión de los recurrentes al considerar, en contra del criterio de…
30 May, 2018
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Entidades que operan en exclusiva para sociedades no residentes del grupo: ¿establecimientos permanentes a efectos del impuesto sobre el valor añadido?
El Tribunal Supremo, en su Sentencia de 23 de marzo del 2018 (rec. 68/2017), incide sobre los elementos que habrán de tomarse en consideración para determinar si una entidad española que opera en exclusiva para una sociedad no residente tiene la condición de establecimiento permanente en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido…
30 May, 2018
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La Dirección General de Tributos matiza los efectos fiscales de los trust
A esos efectos, incide especialmente en la necesidad de atender a las características concretas de cada trust, derivadas tanto de la legislación extranjera que les resulte aplicable como de las cláusulas que, en particular, haya podido introducir en el documento fundacional del trust la persona que lo constituye…
29 May, 2018
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La obligación de retener y la figura de los «mediadores» de pagos realizados a sujetos no residentes
La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V0367‑18, de 12 de febrero del 2018, analiza el caso de una entidad española dedicada a gestionar el alquiler turístico de inmuebles situados en España que no son de su propiedad —gestión que lleva a cabo por medio de plataformas de internet— a efectos de determinar…
28 May, 2018
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Consolidación fiscal y Derecho de la Unión Europea: problemas planteados por la regulación de la deducibilidad de intereses y de las pérdidas cambiarias
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en su Sentencia de 22 de febrero del 2018 (ass. acdos. C‑398/16 y C‑399/16), resuelve dos cuestiones prejudiciales planteadas por el Tribunal Supremo de los Países Bajos que tienen por objeto la interpretación de los artículos 49 y 54 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea…
14 May, 2018
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Aplicación de la reducción por rendimientos de actividades económicas irregulares sobre los ingresos obtenidos por abogados derivados de actuaciones de defensa procesal
El Tribunal Supremo, en su Sentencia de 19 de marzo del 2018 (rec. núm. 2070/2017) resuelve un recurso de casación interpuesto por una persona física, abogado de profesión, que presentó su autoliquidación del impuesto sobre la renta de las personas físicas utilizando el método de estimación directa simplificada y aplicando la reducción prevista en el artículo 32.1 de la Ley 35/2006 sobre los honorarios…
14 May, 2018
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Fiscalidad de la transmisión de los derechos de asignación gratuita derivados de una ampliación de capital con cargo a reservas
La Dirección General de Tributos, en la consulta V0042-18, de 16 de enero del 2018, analiza la fiscalidad de las operaciones que una entidad está planteándose llevar a cabo. En concreto, la sociedad está estudiando la posibilidad de introducir un nuevo programa de retribución a sus accionistas que consistiría en combinar dos aumentos de capital «liberado» con cargo a…
25 Apr, 2018
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Aplicación del régimen de patent box en supuestos de cesión de intangibles a Administraciones Públicas
La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V3254-17, de 19 de diciembre, analiza la posibilidad de aplicar el régimen de patent box en el supuesto de que la entidad cesionaria de los intangibles sea una Administración Pública o una agencia u organismo gubernamental…
25 Apr, 2018
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Relevant aspects to regard a server as a permanent establishment
In this case, the DG Tax, especially when analysing some of these requirements, provides a detailed list of indications whose usefulness may go beyond the specific case under analysis in its formal binding answer to a taxpayer’s query…
17 Apr, 2018
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Aspectos relevantes para considerar que los servidores tienen la condición de establecimientos permanentes
En este caso, el centro directivo, especialmente al analizar algunos de esos requisitos, aporta una prolija relación de indicios cuya utilidad puede transcender del específico caso objeto de análisis en la consulta comentada…
11 Apr, 2018
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Resolución del TEAC de 8 de marzo del 2018: aplicación del régimen de consolidación fiscal a «grupos horizontales» con anterioridad al 1 de enero del 2015
El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) confirma, mediante la Resolución de 8 de marzo del 2018, la posibilidad de aplicar, con anterioridad al 1 de enero del 2015, el régimen de consolidación fiscal en el impuesto sobre sociedades (IS) a entidades residentes dependientes de una entidad no residente, con base en los principios de primacía y…
09 Apr, 2018
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El Tribunal Supremo avala que también los residentes extracomunitarios puedan aplicar los beneficios autonómicos establecidos a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
De ese modo, entiende que también esos sujetos —y, por tanto, no sólo los residentes en España, en la Unión Europea o en el Espacio Económico Europeo—, pueden beneficiarse de las bonificaciones fiscales que las comunidades autónomas han establecido en el ámbito del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Todo ello en aras de cumplir con…
28 Mar, 2018
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Aplicación de los plazos legales previstos para la rectificación a la baja del impuesto sobre el valor añadido repercutido y para la regularización tributaria posterior
El Tribunal Supremo, en su Sentencia 164/2018, de 5 de febrero, resuelve un recurso de casación que fue admitido a trámite fijando como cuestión con interés casacional objetivo para la formación de la jurisprudencia la consistente en determinar si, para emitir facturas rectificativas minorando las cuotas repercutidas como consecuencia de la modificación a la baja de la base…
22 Mar, 2018
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Las reducciones de capital social acordadas para amortizar participaciones sociales adquiridas a los socios y su sujeción a la modalidad de «operaciones societarias»
El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su Resolución de 16 de noviembre del 2017 (998/2017), resuelve un recurso de alzada para la unificación de criterio en el que analiza la sujeción al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, en la modalidad de operaciones societarias, de una operación de reducción de capital acordada para amortizar las participaciones sociales que…
19 Mar, 2018
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La fiscalidad de la entrega de acciones a los trabajadores cuando aquélla se vincula al tiempo de permanencia en la entidad
En concreto, se examina la problemática que de ello puede derivarse cuando el perceptor no tiene la condición de residente fiscal en España durante alguno de los ejercicios que computan a esos efectos como requisito para la entrega de tales valores…
19 Mar, 2018
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Análisis de la compatibilidad entre la aplicación del régimen de impatriados y la condición de residente a efectos de los convenios para evitar la doble imposición
La Dirección General de Tributos, en la consulta V2918-17, de 14 de noviembre del 2017, analiza la posibilidad de que un sujeto que haya optado por el régimen fiscal especial previsto para los impatriados en nuestro país pudiera también acogerse a los beneficios derivados de los convenios de doble imposición, en el caso de que obtuviera un certificado…
01 Mar, 2018
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Aspectos destacados de la reforma fiscal en los Estados Unidos
Pues bien, aunque son muchas las modificaciones que se han introducido, nos limitaremos en estas líneas a exponer, desde el punto de vista societario, algunas de las más relevantes…
22 Feb, 2018
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New question of constitutionality referred by the Supreme Court in relation to the tax on the value of electricity generation
Among other aspects, taxpayers claim that this tax is unconstitutional on the basis of an infringement of the principles of equality, ability to pay and legislative precedence. At the same time, they consider that the configuration of the tax might appear to be contrary to EU legislation, in particular Council Directive 2003/96/EC of 27 October…
22 Feb, 2018
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Nueva cuestión de inconstitucionalidad planteada por el Tribunal Supremo en relación con el impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica
Entre otros aspectos, los contribuyentes alegan la inconstitucionalidad del impuesto sobre la base de la infracción de los principios de igualdad, de capacidad económica y del principio de reserva de ley. Al mismo tiempo, consideran que la configuración del impuesto podría parecer contraria a la normativa comunitaria y, en particular, a la Directiva 2003/96/CE, por la…
20 Feb, 2018
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Criterios para valorar las consecuencias de la participación en un «fraude carrusel»: la buena fe y la frecuencia de las relaciones comerciales
Su papel en la trama como «distribuidora» se ha confirmado tras la valoración de un conjunto de indicios que han permitido al tribunal apreciar ausencia de buena fe en la realización de las operaciones cuestionadas…
15 Feb, 2018
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El Tribunal Supremo se pronuncia sobre el régimen de opciones de la Ley General Tributaria y el derecho a la íntegra regularización que rige en el procedimiento inspector
El Tribunal Supremo, en su Sentencia de 22 de noviembre del 2017 (rec. 2654/2016), resuelve un recurso de casación planteado por un contribuyente cuya situación fiscal, tras un procedimiento de inspección tributaria, terminó con la regularización, en el 2009, de su impuesto sobre sociedades correspondiente a los ejercicios 2003 y 2004. Pues bien, aunque son…
15 Feb, 2018
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La sujeción al impuesto sobre el valor añadido de los servicios prestados por el socio a la sociedad: especial referencia a los servicios intuitu personae
Si bien en este caso introduce matices relevantes respecto de los llamados servicios intuitu personae —entre los que se cuentan los de abogacía o asesoría—, respecto de los cuales las características personales y subjetivas del profesional, y socio, aportan matices significativos…
07 Feb, 2018
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What changes for companies and workers in 2018?
In the beginning of January 2018, other legislative changes were published, in particular concerning the communication of occupational accidents and reporting obligations the purposes of statistical information, as well as concerning the contribution ‘scheme’ for self-employed workers…
30 Jan, 2018
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La determinación de la inexistencia de incremento patrimonial tras la Sentencia del Tribunal Constitucional 59/2017, de 11 de mayo: problemas interpretativos
Como es sabido, a partir de la Sentencia del Tribunal Constitucional 59/2017, de 11 de mayo, en la que se declaró que los artículos 107.1, 107.2a y 110.4 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales eran inconstitucionales y nulos, han sido muchas las solicitudes de rectificación de autoliquidaciones que, con el objeto de obtener la devolución de ingresos…
25 Jan, 2018
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El mantenimiento de la reducción de las sanciones tributarias en supuestos de solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de pago
El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su Resolución de 30 de noviembre del 2017 (núm. 3927/2017), resuelve un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio centrado en determinar si procede aplicar la reducción de las sanciones del 25 % prevista en el artículo 188.3 de la Ley General Tributaria —vinculada al ingreso de la sanción y a que no se recurra ni…
23 Jan, 2018
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O que muda para as empresas e para os trabalhadores em 2018?
No início do mês de janeiro de 2018 foram ainda publicadas outras alterações, designadamente no âmbito da participação de acidentes de trabalho e obrigações de reporte para efeitos de informação estatística, bem como no âmbito do regime contributivo dos trabalhadores independentes…
18 Jan, 2018
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Modificaciones de los reglamentos en materia de procedimientos tributarios
16 Jan, 2018
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Modificaciones reglamentarias en el IRPF, el impuesto sobre sociedades y el IVA
16 Jan, 2018
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La Comisión Europea investiga la existencia de una posible ayuda de Estado ilegal derivada del trato fiscal otorgado por Holanda a la multinacional IKEA
Inter IKEA, uno de los dos grupos que operan el negocio de IKEA, ha sido parte en dos acuerdos fiscales (de los años 2006 y 2011) a raíz de los cuales Holanda podría haberle permitido reducir significativamente su factura fiscal otorgándole una ventaja fiscal selectiva susceptible de infringir las normas de la Unión Europea sobre las ayudas de…
11 Jan, 2018
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Interpretación jurisprudencial del concepto de ‘ausencias esporádicas’ a efectos de determinar la residencia habitual en España
El Tribunal Supremo, en varias sentencias de 28 noviembre del 2017 (rec. n.os 807/2017, 809/2017, 812/2017 y 813/2017), resuelve el debate suscitado a raíz de una serie de fallos dictados por el Tribunal Superior de Justicia del Principado de Asturias en los que estimaba la pretensión de los recurrentes —que tuvieron que permanecer fuera del territorio español más de 183 días…
11 Jan, 2018
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Un defecto formal en las facturas originales puede corregirse sobre ellas al presentar el recurso de reposición, no siendo necesario emitir facturas rectificativas
El Tribunal Económico Administrativo Central, en su Resolución de 22 de noviembre del 2017 (2226/2014), resuelve una reclamación económico administrativa cuyo principal objeto es determinar si, tras la denegación del derecho a la devolución de las cuotas del impuesto sobre el valor añadido soportadas por un sujeto no establecido en el territorio de aplicación del impuesto —debido a la…
29 Dec, 2017
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La Directiva matriz-filial no ampara una limitación en la deducción de intereses de préstamos no vinculados a la financiación de participaciones hasta el importe de los dividendos percibidos de las filiales
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en su Sentencia de 26 de octubre del 2017 (as. C-39/16), analiza la compatibilidad con la Directiva 90/435/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, de un precepto concreto de la legislación belga —específicamente, el artículo 198, punto 10, del Código de…
15 Dec, 2017
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Compensación de bases imponibles negativas propias de la entidad absorbente en una operación de fusión impropia
La Audiencia Nacional, en la Sentencia de 1 de junio del 2017 (rec. núm. 500/2014), resolvió un recurso contencioso-administrativo planteado al hilo de un supuesto en el que tanto la inspección tributaria como el Tribunal Económico Administrativo Central denegaron a la entidad absorbente, en una fusión impropia, la posibilidad de compensar las bases imponibles negativas que ella misma había generado…
11 Dec, 2017
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La deducción del impuesto sobre el valor añadido cuando se opere con contribuyentes declarados inactivos
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en su Sentencia de 19 de octubre del 2017 (as. C-101/16), analiza un litigio suscitado a raíz de la impugnación de una resolución administrativa en la que la Administración tributaria rumana deniega a una entidad domiciliada en Rumanía el derecho a deducir el impuesto sobre el valor añadido pagado por los servicios…
29 Nov, 2017
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Posibilidad de considerar incluido el impuesto sobre el valor añadido en el precio de las operaciones opacas y su incidencia en el cálculo del impuesto sobre sociedades
El Tribunal Supremo, en la Sentencia núm. 1446/2017, de 27 de septiembre, resuelve un recurso de casación contra una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Galicia que tiene por objeto principal la determinación de la base imponible en el impuesto sobre sociedades en un supuesto en el que los órganos de la inspección tributaria han descubierto operaciones…
20 Nov, 2017
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Calificación e integración de los intereses de demora correspondientes a devoluciones de la Administración tributaria
La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V2080-17, de 3 de agosto del 2017, analiza la calificación que ha de otorgarse a los intereses de demora percibidos por los contribuyentes de la Administración —tanto en el caso de que se trate de devoluciones procedentes por aplicación de las normas reguladoras de un tributo como en los…
31 Oct, 2017
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Rendimientos obtenidos de la venta de stock options a la empresa antes de su vencimiento
1. El criterio del Tribunal El Tribunal Económico-Administrativo Central, en la Resolución de 11 de septiembre del 2017 (R. G. 187/2014), resuelve un recurso de alzada planteado al hilo de un supuesto en el que un contribuyente del impuesto de la renta de las personas físicas solicita la rectificación de su declaración-liquidación previamente presentada al entender que omitió consignar una…
31 Oct, 2017
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La exacción del impuesto sobre actos jurídicos documentados en supuestos de alteración del valor de tasación de los inmuebles hipotecados
1. El criterio de la Dirección General de Tributos La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V1078-17, de 9 de mayo del 2017, analiza la procedencia de liquidar el impuesto sobre actos jurídicos documentados cuando existe una alteración en el valor de tasación de un inmueble ya previamente hipotecado. En el caso examinado se había constituido inicialmente…
18 Oct, 2017
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La protección de los compliance officers ante su eventual responsabilidad en el ámbito tributario: un apunte a la luz del Derecho comparado
Sin embargo, considerando las implicaciones que pueden derivarse de la actuación de tales sujetos en otros ámbitos, como el administrativo-tributario, hemos considerado conveniente reflexionar sobre la posible responsabilidad tributaria de quienes asuman la labor de directores de cumplimiento fiscal…
11 Oct, 2017
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El Tribunal de Justicia de la Unión Europea elimina la exención del impuesto sobre el valor añadido respecto de los servicios prestados por agrupaciones de interés económico cuyos miembros realicen actividades en el ámbito financiero o asegurador
De ese modo se descarta, en concreto, la posibilidad de que dicho beneficio fiscal pueda aplicarse respecto de los servicios que tales entidades presten a sus miembros cuando éstos realicen su actividad en el ámbito financiero o, en su caso, en el asegurador…
04 Oct, 2017
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El reparto de gastos entre la casa central y el establecimiento permanente en España
La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V 1070-17, de 5 de mayo, analiza diferentes cuestiones fiscales que se plantean al hilo del supuesto de una empresa francesa que recibe servicios publicitarios de una empresa extranjera —consistentes fundamentalmente en publicidad y mejora del posicionamiento en buscadores— y que cuenta con un establecimiento permanente (EP) en España…
19 Sep, 2017
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Consecuencias de la presentación del modelo 720 de forma extemporánea sin requerimiento previo por parte de la Administración tributaria
La Dirección General de Tributos analiza las consecuencias que se derivan de la presentación voluntaria extemporánea de la declaración sobre bienes y derechos en el extranjero modelo 720, interpretando de forma sistemática y teleológica los preceptos normativos que inciden sobre esta cuestión. La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V1434-17, de 6 de…
01 Aug, 2017
PUBLICACIÓN
Novedades en relación con el impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica y otros tributos medioambientales
El Tribunal Económico Administrativo Central desestima una impugnación sobre el impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica . La Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética, creó en su título I el impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica (IVPEE), estableciendo…
28 Jul, 2017
PUBLICACIÓN
Nueva doctrina administrativa sobre los efectos del SII respecto de sujetos que efectúen actividades sujetas al IVA, pero exentas de él
La Dirección General de Tributos emite la primera consulta vinculante sobre el sistema de suministro inmediato de información (SII) modificando su criterio respecto de la obligación de llevanza de libros registro por parte de los sujetos pasivos del impuesto sobre el valor añadido que lleven a cabo actividades exentas de él. La Dirección General de…
26 Jul, 2017
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Current Legislation No. 20 (2017)
Topicality in the information and in the selection of matters discussed, clarity in laying the foregoing in a concise and intelligible manner rather than engaging in academic discourse, and quality inasmuch as topicality and clarity are not a bar to thoughtful and thorough analysis…
25 Jul, 2017
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Imputación temporal de las pérdidas patrimoniales derivadas de la tenencia de acciones en sociedades inmersas en un procedimiento concursal
La Dirección General de Tributos, en dos recientes consultas vinculantes, concreta el momento en el que los propietarios de acciones de una sociedad en concurso de acreedores pueden computar las pérdidas patrimoniales experimentadas con motivo de tal situación.La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V0624-17, de 9 de marzo del 2017, analiza cuándo…
20 Jul, 2017
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El devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones en los supuestos de constitución de un trust de gestión
La Audiencia Nacional analiza las consecuencias que, a efectos de determinar la fecha de devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones, tiene la constitución de un trust de gestión. Con esa finalidad, el Tribunal Económico-Administrativo Central efectúa un interesante repaso tanto de los elementos definitorios del trust como de las principales características de los dos…
20 Jul, 2017
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Responsabilidad solidaria de quienes realizan un acto que, simultáneamente, impide la traba del patrimonio del deudor y constituye el hecho imponible de la deuda principal
El Tribunal Económico-Administrativo Central analiza la posibilidad de que la Administración pueda dictar un acto de derivación de responsabilidad solidaria por obstaculizar o impedir la traba del patrimonio del deudor en supuestos en que los actos constitutivos del hecho imponible de la deuda tributaria del deudor principal constituyen a su vez el acto mismo de…
05 Jul, 2017
PUBLICACIÓN
La entrada en vigor del sistema de suministro inmediato de información (SII): especial referencia a sus consecuencias para el sector asegurador
El Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, estableció un nuevo sistema de gestión del impuesto del valor añadido basado en la información en tiempo real de las transacciones comerciales, el llamado sistema inmediato de información, cuya entrada en vigor se ha producido el 1 de julio del 2017. Interesa por ello recordar sus principales…
05 Jul, 2017
PUBLICACIÓN
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea interpreta de nuevo la directiva matriz-filial
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha analizado recientemente la compatibilidad con la directiva matriz-filial del establecimiento de gravámenes que, al margen del impuesto sobre sociedades, recaen sobre la distribución de dividendos por la sociedad matriz, tributos cuya base imponible está constituida por los importes de los dividendos distribuidos, incluidos los procedentes de…
23 Jun, 2017
PUBLICACIÓN
Consecuencias fiscales de la condonación intragrupo de deudas siendo la prestataria una entidad no residente
La Dirección General de Tributos analiza las implicaciones fiscales que se derivan de la condonación de una deuda por parte de una entidad española a una estadounidense, ambas dependientes íntegramente de una matriz japonesa.En la consulta V0337-17, de 7 de febrero del 2017, la Dirección General de Tributos analiza, tanto desde el punto de vista…
07 Jun, 2017
PUBLICACIÓN
State regulation of the Urban Land Appreciation Tax partially nullified in the absence of capital gains
The Constitutional Court now confirms the doctrine which it itself settled in judgments no. 26/2017 of 16 February and no. 37/2017 of 1 March in respect of the levying of the Urban Land Appreciation Tax in the historic territories of Gipuzkoa and Araba, respectively, given that the wording of the corresponding provisions in national legislation…
22 May, 2017
PUBLICACIÓN
Aspectos temporales de la reversión mínima de la provisión por deterioro
La Dirección General de Tributos analiza algunos aspectos temporales relacionados con la reversión mínima de la provisión por deterioro, dando así solución a algunas de las dudas surgidas a partir de la modificación que sobre ese aspecto efectuó el Real Decreto 3/2016, de 2 de diciembre, sobre el texto de la Ley del Impuesto sobre…
18 May, 2017
PUBLICACIÓN
Efectos derivados de considerar que la compensación de bases imponibles negativas es una «opción», en el sentido del artículo 119.3 de la Ley General Tributaria
El Tribunal Económico Administrativo examina si la compensación de bases imponibles negativas debe entenderse o no como una opción en los términos del artículo 119.3 de la Ley General Tributaria y, en caso afirmativo, cuáles son los efectos que de ello se derivarían para el contribuyente en función de los datos recogidos en su declaración…
04 May, 2017
PUBLICACIÓN
Análisis de las ampliaciones de capital por compensación de créditos cuando la capitalización se produce en distintos plazos
La Dirección General de Tributos analiza las reglas de valoración aplicables en supuestos de aportaciones de capital realizadas por compensación de créditos en aquellos casos en los que la capitalización se efectúa en diferentes plazos y de forma sucesiva.La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V0046-17, de 13 de enero del 2017, analiza…
26 Apr, 2017
PUBLICACIÓN
El contrato de forfaiting en el impuesto sobre el valor añadido
La Dirección General de Tributos analiza las implicaciones fiscales del contrato de forfaiting a efectos del impuesto sobre el valor añadido, negocio jurídico que, pese a sus similitudes con el factoring, presenta diferencias relevantes con él.La Dirección General de Tributos, en la consulta vinculante V0116-17, de 20 de enero del 2017, aborda el tratamiento fiscal,…
06 Apr, 2017
PUBLICACIÓN
Las entidades sujetas al impuesto sobre sociedades a «tipo cero» y el concepto de sociedad de un Estado miembro en la directiva matriz-filial
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza, en el contexto de la Directiva 90/435, si las entidades receptoras de dividendos abonados por una sociedad ubicada en otro país de la Unión Europea diferente al de su residencia pueden tener la consideración de sociedades de un Estado miembro e invocar la exención de retención…
03 Apr, 2017
PUBLICACIÓN
La reserva de capitalización y el cálculo del incremento de fondos propios en supuestos de operaciones de reestructuración
La Dirección General de Tributos examina algunas de las consecuencias que pueden derivarse de una operación de reestructuración empresarial a efectos de la constitución de la reserva de capitalización prevista en el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.La Dirección General de Tributos, en la consulta V5470-16, de 28 de diciembre, analiza el…
10 Mar, 2017
PUBLICACIÓN
The Spanish Constitutional Court invalidates the urban land appreciation tax in the absence of capital gains
By way of this judgment, the Constitutional Court has made a pronouncement on the question of constitutionality no. 1012-2015 referred by the Judicial Review Court no. 3 of San Sebastian, deeming unconstitutional and void the provisions of Provincial Act 16/1989, of 5 July, on the urban land appreciation tax within the Historical Territory of Guipuzcoa…
09 Mar, 2017
PUBLICACIÓN
La deducción del IVA en las holding mixtas que prestan servicios corporativos y financieros
El Tribunal Supremo analiza las posibilidades de deducción del impuesto sobre el valor añadido soportado por las holding mixtas que, además de participar en la gestión o administración de sus filiales, también prestan servicios financieros.1. Introducción En los casos en que una entidad holding no limita su actividad a la tenencia de valores, sino que…
21 Feb, 2017
PUBLICACIÓN
Deducción de gastos financieros en operaciones de compra de participaciones con acuerdos pre- y postadquisición
La Dirección General de Tributos analiza la posibilidad de deducir gastos financieros derivados de la adquisición de participaciones cuando en el contrato de adquisición se acuerda la distribución de dividendos de la entidad adquirida a la adquirente y esas cantidades se destinan a la amortización de la deuda originada por la compra.La Dirección General de…
16 Feb, 2017
PUBLICACIÓN
Operaciones de reducción de capital mediante la amortización de participaciones: tributación y retenciones en función de las características de los socios
La Dirección General de Tributos analiza la fiscalidad de una operación de reducción de capital mediante la amortización de participaciones diferenciando su tributación y el régimen de retenciones aplicable en función de la naturaleza de los socios, esto es, atendiendo a su condición de sujetos pasivos del impuesto sobre sociedades, del impuesto sobre la renta…
06 Feb, 2017
PUBLICACIÓN
La sancionabilidad de las operaciones de reestructuración empresarial
El Tribunal Supremo confirma en casación la procedencia de imponer sanción en supuestos de operaciones de reestructuración empresarial carentes de motivos económicos válidos sobre la base de argumentos que, en última instancia, lo llevan a reconducir la operación al campo de la simulación negocial.1. Análisis de la Sentencia del Tribunal Supremo de 13 de diciembre…
02 Feb, 2017
PUBLICACIÓN
Special tax regime for Non-Habitual Portuguese Resident individuals
Any individual that in a certain year becomes tax resident in Portugal will qualify for this NHPR regime, provided that, during the previous 5 years, he/she was not tax resident in the Portuguese territory…
11 Jan, 2017
PUBLICACIÓN
La responsabilidad tributaria de los administradores de sociedades tras la caducidad de su cargo o la renuncia a éste
El Tribunal Económico-Administrativo Central considera que la caducidad del nombramiento de los administradores o la renuncia voluntaria a su cargo no liberan a estos sujetos de las obligaciones que pudieran haber adquirido frente a la Hacienda Pública en tanto no se designe a otro o a otros administradores o, en su caso, se inste la…
19 Dec, 2016
PUBLICACIÓN
El importe neto de la cifra de negocios y los ingresos por «actividad ordinaria»
La Audiencia Nacional analiza el concepto de importe neto de la cifra de negocios desde la perspectiva de la habitualidad de las operaciones generadoras de ingresos para que éstos puedan considerarse ordinarios, independientemente del objeto social de la entidad o del volumen de sus operaciones.La Audiencia Nacional, en la Sentencia de 30 de junio del…
07 Dec, 2016
PUBLICACIÓN
Matices sobre las obligaciones de información de las entidades que tributan en consolidación fiscal
La Dirección General de Tributos ha emitido varias consultas en las que aclara algunas de las dudas interpretativas que pueden derivarse de las obligaciones de información que incumben a las entidades acogidas al régimen de consolidación fiscal, cuestiones en su mayoría conectadas con el perímetro de consolidación diseñado por la Ley 27/2014, de 27 de…
21 Nov, 2016
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Motivos económicos válidos en escisiones parciales con doble finalidad: reestructuración empresarial y preparación del relevo generacional de la empresa
La Audiencia Nacional, en una interesante sentencia, ha matizado el criterio que desde la Administración ha venido manteniéndose en muchos casos en virtud del cual la presencia de una segunda finalidad en las operaciones de reestructuración empresarial, añadida a la de perseguir una auténtica reorganización de la entidad, conllevaría, partiendo del análisis conjunto de la…
08 Nov, 2016
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Special tax and social security amnesty
1. Scope of the regime  , Tax debts  , The regime provided in DA 67/2016 covers tax debts derived from taxable events occurring up to 31 December 2015 with a legal deadline for payment on or before 31 May 2016 and which were assessed prior to 4 November 2016 (i.e., prior to the date on…
08 Nov, 2016
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Regime excecional de regularização de dívidas fiscais e à Segurança Social
1. Qual o seu âmbito de aplicação?  , Dívidas fiscais  , São abrangidas pelo regime previsto no DL 67/2016 as dívidas de natureza fiscal cujo facto tributário se tenha verificado até 31 de Dezembro de 2015, cujo prazo legal de cobrança tenha terminado até 31 de Maio de 2016 e que tenham sido liquidadas anteriormente…
08 Nov, 2016
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Las facturas por prestación de servicios jurídicos: requisitos para la deducción del impuesto sobre el valor añadido
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza las consecuencias que, para el ejercicio del derecho a la deducción del impuesto sobre el valor añadido soportado, podrán derivarse del incumplimiento de determinados requisitos formales en las facturas expedidas por la prestación de servicios jurídicos.El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en su Sentencia…
03 Nov, 2016
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Current Legislation No. 17 (2016)
Topicality in the information and in the selection of matters discussed, clarity in laying the foregoing in a concise and intelligible manner rather than engaging in academic discourse, and quality inasmuch as topicality and clarity are not a bar to thoughtful and thorough analysis…
27 Oct, 2016
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Efectos fiscales de la externalización de la gestión de los activos inmobiliarios en las actividades de arrendamiento de inmuebles
La Dirección General de Tributos diferencia, en función del tributo de que se trate, los efectos que la externalización de la gestión de una actividad de arrendamiento de inmuebles puede tener para ser calificada de «actividad económica».Han sido varias las consultas vinculantes que la Dirección General de Tributos ha emitido al hilo de la interpretación…
11 Oct, 2016
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Matices del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre el alcance de la «contraprestación» en el contexto de las prestaciones de servicios a título oneroso
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en el contexto del impuesto sobre el valor añadido, analiza la existencia de una contraprestación en las prestaciones de servicios a título oneroso en las que los importes percibidos de los destinatarios del servicio no alcanzan para cubrir los costes que para la entidad prestadora ha podido…
28 Sep, 2016
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Principales medidas adoptadas por la directiva antielusión fiscal (Directiva 2016/1164, de 12 de julio del 2016)
La directiva antielusión fiscal (ATAD, por su siglas en inglés), finalmente publicada en el Diario Oficial de la Unión Europea de 19 de julio del 2016, proyectará sus efectos sobre cinco principales ámbitos de actuación: la limitación de la deducción de intereses, la regulación de la denominada imposición de salida, el establecimiento de una norma…
28 Jul, 2016
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El Tribunal Supremo plantea cuestión de inconstitucionalidad sobre el impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica regulado por la Ley 15/2012
El Tribunal Supremo, en dos autos de 16 de junio del 2016, ha planteado cuestión de inconstitucionalidad respecto de los preceptos de la Ley 15/2012 que regulan el impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica por considerar que podrían vulnerar el principio de capacidad económica que proclama el artículo 31.1 de…
15 Jul, 2016
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NIFF 16: la nueva norma de información financiera sobre arrendamientos
El International Accounting Standards Board (IASB) ha aprobado una nueva norma internacional de información financiera, la «NIIF 16 Arrendamientos», introduciendo con ella importantes modificaciones sobre el modo en el que las empresas arrendatarias habrán de contabilizar los arrendamientos operativos que suscriban.El International Accounting Standards Board (IASB) emitió en enero de este año una nueva norma…
01 Jul, 2016
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11641 and its Tax Implications
Below follows a list of some of the areas that could be uniquely affected by this new scenario, notwithstanding that any assertions made in this paper are conditioned by the negotiations and agreements reached in a future that, though near, will not be imminent…
29 Jun, 2016
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El Brexit y sus posibles consecuencias de carácter fiscal
A la espera. Indudablemente es muy pronto para conocer cuáles serán las consecuencias reales que, en términos de fiscalidad, van a derivarse de la decisión adoptada en Reino Unido, el pasado 23 de junio, de abandonar la Unión Europea, ya que tal impacto dependerá de los términos en los que negocie la salida del país…
29 Jun, 2016
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Multisectoral effects of 11641: what are the legal implications?
For this purpose, we have assumed that the UK will be a member of the World Trade Organisation, but not so of the European Economic Area as it will probably not be willing to lose sovereignty in its decision-making, as has occurred with Norway and Switzerland…
24 Jun, 2016
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La afectación multisectorial del brexit: ¿cuáles son las consecuencias jurídicas?
Este trabajo tiene como fin exponer sintéticamente algunas de las principales consecuencias jurídicas que el denominado brexit (salida del Reino Unido de la Unión Europea) implicaría para la Unión Europea y el Reino Unido.A tales efectos, se parte de la concepción de que el Reino Unido no formaría parte del Espacio Económico Europeo y sí…
20 Jun, 2016
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Tarifas eléctricas, energías renovables y ayudas de Estado
1. Análisis de la Sentencia del Tribunal General de 10 de mayo del 2016 En diciembre del 2011 la asociación alemana de los consumidores de electricidad presentó una denuncia ante la Comisión Europea en la que alegó que determinadas medidas previstas por la ley germana de 28 de julio del 2011, que entró en vigor…
02 Jun, 2016
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An unresolved long-standing controversy: the Supreme Court once again classifies charges for municipal drinking water supplies as rates, even when the service is managed by a private company
The wording of article 2(2)(a) of the General Tax Act 58/2003 (abbrev. LGT) led to a wide-ranging debate on the legal nature of payments for the municipal supply of drinking water, as it classifies as rates those taxes whose taxable event is the provision of mandatory services under public law, but then adds in the…
01 Jun, 2016
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Una vieja polémica inconclusa: el Tribunal Supremo vuelve a calificar de tasa la contraprestación por el servicio municipal de abastecimiento de agua potable, aunque sea gestionado por empresa privada
El Tribunal Supremo ha vuelto a incidir en la cuestión de si la contraprestación que pagan los usuarios del servicio de abastecimiento de agua potable debe reputarse como un precio privado o como una tasa cuando sea gestionado por una empresa privada, pronunciándose expresamente sobre su naturaleza de tasa.La discusión sobre la naturaleza jurídica de…
30 May, 2016
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No sujeción al impuesto sobre actos jurídicos documentados de los pactos anticréticos incluidos en escrituras de préstamos hipotecarios
Como es sabido, en virtud de los artículos 28 y 31 del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, están sujetos a esta última modalidad del impuesto las escrituras, actas y testimonios notariales cuando, entre otros requisitos, sean inscribibles en un registro público.Pues bien, el Tribunal Supremo, en la Sentencia de…
12 May, 2016
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Doctrina administrativa en torno al impuesto especial sobre la electricidad
La Dirección General de Tributos analiza, en el ámbito del impuesto especial sobre la electricidad, la tributación de diversas operaciones realizadas por productoras y distribuidoras de energía eléctrica.Como es sabido, la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, modificó, entre otras, la Ley de Impuestos Especiales (LIE) dando una nueva regulación al impuesto especial sobre la…
03 May, 2016
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Licences granted to electricity producers are not subject to transfer and stamp duty
1. Background  , Judgment in appeal no. 1170/2014 of the Supreme Court (Judicial Review Division, Second Chamber) of 17 February 2016 does not uphold an appeal against the judgment of the High Court of Galicia, which quashed a decision of the Galician Treasury requiring, from a company licensed to produce electricity with wind farms, payment…
14 Apr, 2016
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Deducibilidad en el impuesto sobre sociedades de las retribuciones a los administradores: ¿es necesario un protocolo?
Tanto la modificación de la Ley de Sociedades de Capital, en virtud de la Ley 31/2014, como la entrada en vigor de la Ley 27/2014, reguladora del Impuesto sobre Sociedades han obligado a replantear una cuestión que ya suscitaba controversia antes de la entrada en vigor de las referidas normas, esto es, la deducibilidad fiscal…
28 Mar, 2016
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Paquete de medidas de la Comisión Europea para la lucha contra la evasión fiscal
El pasado 28 de enero, la Comisión Europea publicó un paquete de medidas de lucha contra la evasión fiscal orientado fundamentalmente a luchar contra la planificación fiscal agresiva, a aumentar la transparencia entre los Estados miembros y a garantizar una competencia más justa para todas las empresas del mercado único.Con esos objetivos, el paquete de…
16 Mar, 2016
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Incidencia de una «operación acordeón» sobre el derecho a compensar bases imponibles negativas
La Dirección General de Tributos, en contestación a la consulta vinculante V3403-15, de 5 de noviembre del 2015, analiza algunas de las consecuencias fiscales que pueden derivarse de la realización por parte de una entidad de una operación consistente en la reducción y el aumento simultáneo de capital social, esto es, lo que se conoce…
16 Feb, 2016
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Deducción en el impuesto sobre sociedades de la target de los gastos de asesoramiento relativos a la oferta pública de adquisición
La Audiencia Nacional, en su Sentencia de 3 de noviembre del 2015, (rec. n.º 478/2012), aborda una interesante cuestión relativa a la posibilidad de que una sociedad target pueda deducirse como gasto las cantidades que haya abonado por la contratación a terceros de servicios de asesoramiento financiero y jurídico para llevar a cabo la operación…
08 Feb, 2016
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Time limit for filing Form D-6 on Spanish Investments in Foreign-Listed Securities coming to a close
1. Types of declaration  , — Declaration of deposits: must be filed in January of each year and refer to 31 December of the previous year (2015).
15 Jan, 2016
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The time limit for submission to the Bank of Spain of the completed enquiry on foreign transactions about to expire
1. Objective scope: content of the information  , The Bank of Spain must be informed of all transactions conducted by natural or legal persons resident in Spain with residents of other States, as well as of statements of overseas assets and liabilities and changes in the same.
15 Jan, 2016
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Tax on the payment of dividends in kind
1. Corporate Income Tax  , Regarding the corporate income tax and pursuant to art. 17 of Act 27/2014 of 27 November, the DG states that the property subject to the dividend payment must be appraised according to its normal market value – regarded as that which would have been agreed between independent parties -, with…
13 Jan, 2016
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La fiscalidad del reparto de dividendos en especie
La Dirección General de Tributos, en contestación a la consulta V3301-15, de 27 de octubre, analiza la tributación de una operación en virtud de la cual la entidad consultante tiene previsto repartir dividendos entre sus socios, una parte de cuyo pago se efectuaría en especie con un inmueble de su propiedad y el resto, mediante…
13 Jan, 2016
PUBLICACIÓN
Amendments to the legal framework applicable to preference shares
The aforesaid amendment seeks to provide flexibility and clarity to the legal framework applicable to preference shares, expressly providing that companies may issue preference shares with different characteristics…
23 Apr, 2015
PUBLICACIÓN
Alterações ao regime das ações preferenciais sem voto
As supra referidas alterações pretendem flexibilizar e clarificar o regime das ações preferenciais sem voto, prevendo expressamente a possibilidade de emissão de ações deste tipo com diferentes configurações…
23 Apr, 2015
PUBLICACIÓN
The Gift Tax and the Free Allocation of Emission Allowances: a commentary on the European Court of Justice’s judgment of 26 February 2015
Introduction Through the establishment and start-up of a European market in greenhouse gas emission allowances (hereinafter, EU Emissions Trading System or EU ETS), Directive 2003/87 aims to contribute to meeting in a cost-effective way the greenhouse gas emission target commitments of the European Community and its Member States under the Kyoto Protocol.
18 Mar, 2015
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Corporate and tax aspects of SOCIMIs
The limited success of this novel investment formula brought about, through the agency of Act 16/ 2012, a thorough reshaping of its legal and, above all, tax regime that was aimed at raising the vehicle’s market appeal…
27 Feb, 2014
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Spanish Golden Visa
The Golden Visa was recently implemented by the Spanish Entrepreneurship Act and has become effective on 29 September 2013.
18 Nov, 2013
PUBLICACIÓN
Subordinated credits under the Spanish Insolvency Act
This note is aimed at discussing certain aspects related to subordinated credits, with special emphasize placed on those granted by insiders of the insolvent company (parties «specially related» to the debtor according to the SIA) and credits held by parties acting in bad faith.
12 Dec, 2012
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La sentencia del TJUE Astra Zeneca: un nuevo enfoque en materia de IVA y Retribución en Especie (vales de compra) a los empleados
1. TJUE en el asunto Astra Zeneca. En esta sentencia de 29 de julio de 2010, C-40/09, el Tribunal de Justicia de la UE, analiza desde la perspectiva del IVA la tributación que corresponde aplicar a un sistema de «retribución flexible» consistente en la entrega de vales de compra (retail vouchers) a los empleados que…
17 Sep, 2010
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La coordinación Europea de las normas de transparencia fiscal internacional y de subcapitalización
El Consejo de Ministros de Finanzas de la UE, en su reunión de 8 de junio de 2010, ha acordado a nivel político varias medidas que tratan de ordenar y coordinar a nivel europeo la lucha contra el fraude y la evasión fiscal, así como frente a la competencia fiscal perniciosa.(1)Básicamente, se trata de medidas…
19 Jun, 2010